Образец заполнения пояснений по 6-НДФЛ: в выписке банка больше выплат физлицам, чем в расчете
С отчетности за I квартал 2021 года расчет по форме 6-НДФЛ подавайте по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ объединили (подп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Справки за 2021 и последующие годы не надо сдавать отдельно.
Данные о доходах физлица отражайте в приложении 1 к новому расчету 6-НДФЛ. Это приложение включайте только в годовой расчет 6-НДФЛ. По новой форме сообщайте в инспекцию и о невозможности удержать НДФЛ. Заполнять эту часть нового 6‑НДФЛ нужно только в составе отчета за год, пустое приложение сдавать каждый квартал не надо.
Построчный порядок заполнения нового 6-НДФЛ
6-НДФЛ налоговики теперь сравнят с операциями по банковским счетам. Доходы за вычетом НДФЛ сопоставят с суммами, перечисленными физлицам в I квартале (письмо ФНС от 23.03.2021 № БС-411/3759). Должно выполняться соотношение:
Выплаты физлицам по расчетному счету |
≤ |
(Доходы физлиц (стр. 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ) |
– |
Суммы налога (стр. 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ)) |
Если доходы в 6-НДФЛ меньше, чем выплаты по банковскому счету, налоговики потребуют пояснения.
Как ответить. Компания может получить требование из-за доходов, не облагаемых НДФЛ. Например, если работнику перечислили материальную помощь на сумму менее 50 000 руб. при рождении ребенка (п. 8 ст. 217 НК). Эту выплату компания вправе не отражать в 6-НДФЛ (письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24064). Направьте проверяющим пояснения, как на образце.
Вопросы возможны из-за нечеткого назначения платежа. Например, если в платежке на подотчетные написать «аванс», налоговики решат, что это доход физлица. Безопаснее конкретная формулировка. К примеру, «перечисление подотчетных сумм на командировочные расходы И.Н. Тимофееву (приказ руководителя от 05.04.2021 № 135)».
Чтобы понять, что от вас хочет инспектор в конкретном требовании, пройдите мини-урок от Высшей школы Главбуха. Он научит вас переводить запросы налоговой на русский язык, определять, законные ли они, и подбирать шаблоны ответ.
Образец заполнения пояснений по 6-НДФЛ: доходы в расчете меньше, чем база по взносам
По контрольным соотношениям выплаты в 6-НДФЛ должны быть больше, чем база в расчете по взносам:
(Доходы по трудовым договорам (стр. 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ) |
+ |
Доходы по гражданско-правовым договорам (стр. 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ)) |
≥ |
База по взносам (стр. 050 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 РСВ) |
Если это соотношение не выполняется, налоговики запросят пояснения.
Как ответить. Расхождения часто возникают из-за разных дат учета доходов для НДФЛ и взносов. Например, выплаты по гражданско-правовым договорам в расчете по взносам отражают в том квартале, когда начислили. А для расчета НДФЛ их учитывают исходя из даты выплаты.
Еще один пример. Компания 31 марта начислила работникам квартальную премию. Выплатили премию в апреле. Бухгалтер отразил премию в расчете по взносам за I квартал (письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-06/38515). Доход по НДФЛ в данном случае возникает на дату, когда организация перечислила премию на счет работника. Поэтому компания покажет ежеквартальную премию в расчете 6-НДФЛ за полугодие. Поясните это налоговикам.
В бухгалтерской программе БухСофт вы можете создать отчет или загрузить готовый файл и протестировать на ошибки до отправки.
Образец заполнения пояснений по 6-НДФЛ: в расчете сумма НДФЛ больше, чем поступило в бюджет
Инспекторы сверят налог, поступивший в бюджет, с суммами в 6-НДФЛ:
Уплаченные в бюджет суммы |
≥ |
(Сумма налога удержанная (стр. 160 раздела 2 6-НДФЛ) |
– |
Налог, который компания вернула работникам (стр. 190 раздела 2 расчета 6-НДФЛ)) |
Если компания перечислила в бюджет меньшую сумму НДФЛ, чем отразила в отчете, налоговики потребуют пояснения.
Как ответить. Если компания действительно недоплатила налог в бюджет, перечислите недостающую сумму и пени. Возможно, проверяющие не засчитали налог из-за неправильного назначения платежа. Тогда укажите в пояснениях реквизиты платежки на уплату налога. Приложите заявление на уточнение платежа.
Пройдите два мини-урока от Высшей школы Главбуха, чтобы правильно реагировать на новые требования ФНС
Образец заполнения пояснений по 6-НДФЛ: налог перечислили позже даты в расчете
Налоговики проверят, перечислила ли компания налог в сроки, указанные в разделе 1 расчета 6-НДФЛ:
Фактическая дата перечисления налога в бюджет |
≤ |
Срок уплаты налога (стр. 021 раздела 1 расчета 6-НДФЛ) |
Как ответить. Если компания не уплатила налог вовремя, перечислите недоимку и пени. В этом случае налоговики не вправе требовать штраф (п. 2 ст. 123 НК). Возможно, компания указала в 6-НДФЛ неверную дату. Стоит пояснить это, чтобы инспекторы не оштрафовали за просрочку уплаты налога. Кроме того, исправьте дату в поле 021 и сдайте уточненный расчет.
Пояснения по 6-НДФЛ: образцы заполнения
Образец заполнения пояснений по РСВ: численность в расчете по взносам меньше, чем в СЗВ-М
Проверяющие сравнят численность в расчете по взносам и СЗВ-М за каждый месяц квартала (приложение к письму ФНС от 19.02.2021 № БС-4-11/2124).
Численность в СЗВ-М (сумма строк раздела 4 за каждый месяц) |
= |
Количество застрахованных лиц (гр. 2 (3, 4) стр. 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 РСВ) |
Как ответить. Скорее всего, компания по ошибке не отразила в расчете по взносам работников, которые числятся в организации, но не получают зарплату. Например, декретниц. В этом случае безопаснее сдать уточненный расчет. Другой вариант — ссылаться на то, что ошибку можно не исправлять, так как компания не занизила сумму взносов (п. 1.2 приложения № 2 к приказу ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470).
Заполнить РСВ с первого раза и без ошибок вам поможет эксперт в сервисе БухСофт отчетность. Прямо из программы отправите только правильный отчет.
Образец заполнения пояснений по РСВ: зарплата меньше МРОТ или среднеотраслевой
Налоговики сравнивают выплаты в расчете по взносам с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой. С минималкой сопоставляют зарплату каждого работника, со среднеотраслевой — среднюю зарплату в компании:
МРОТ или среднеотраслевая зарплата |
≤ |
(Сумма выплат (стр. 140 подраздела 3.2 раздела 3 РСВ) |
– |
Выплаты по гражданско-правовым договорам (стр. 160 подраздела 3.2 раздела 3 РСВ)) |
: |
Количество месяцев получения выплат |
Если зарплата меньше МРОТ или среднеотраслевой в регионе, компания получит требование сдать пояснения (письмо ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002). Данные о среднеотраслевой зарплате ФНС размещает на сайте nalog.ru в разделе «Прозрачный бизнес» > «Калькулятор налоговой нагрузки».
Как ответить. Отклонение доходов от МРОТ может возникнуть, например, если в компании есть сотрудники, которые работают неполный рабочий день. Поясните это налоговикам.
Если доход больше минималки, но меньше среднеотраслевой зарплаты, поясните причины. Ориентироваться на среднеотраслевую зарплату компания не обязана. Но безопаснее не игнорировать запрос налоговиков. Иначе есть риск штрафа в 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК).
Пояснения по РСВ: образцы заполнения
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту