Проводка в бухгалтерском учете – это способ регистрации хозяйственных операций. Мы составили таблицы бухгалтерских проводок в 2024 году для начинающих с ответами и примерами. Смотрите подробный разбор на примерах и разъяснения по каждой проводке.
Справочник бухгалтерских счетов и проводок
По-новому заполняйте бухгалтерский баланс и составляйте пояснение к балансу, на сайте «Главбуха» вы можете изучить инструкцию.
В инструкции вы найдете ответы на вопросы, что отражается в активе и пассиве баланса, составлять ли баланс, если компания прекращает свою деятельность, как показать оборотные активы и дебиторскую задолженность в балансе.
Как провести процедуру закрытия бухгалтерских счетов, читайте тут.
В Системе Главбух есть подробный и актуальный справочник бухгалтерских проводок и счетов.
Справочник бухгалтерских счетов и проводок
Смотреть справочник бухгалтерских проводок и счетов
Все компании должны вести бухгалтерский учет. Даже организации, которые относятся к субъектам малого предпринимательства. Но они вправе применять упрощенные способы ведения бухучета и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность по специальным формам.
В бухгалтерском учете одновременно отражают обе стороны события – и приходную, и расходную. Для этого используют двойную запись. Проще говоря, это отражение каждой хозяйственной операции минимум на двух взаимосвязанных счетах – по дебету одного и кредиту другого счета в одной и той же сумме. В результате возникает экономическая связь, которую называют корреспонденцией счетов. А если связь между счетами оформить письменно, то это и будут бухгалтерские проводки.
Если выбранная проводка не искажает отчет, не приводит к штрафу и не запутывает ваш учет, то можете за нее не беспокоиться.
Напомним, вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность обязаны все без исключения компании (ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). А порядок ведения бухучета зависит от статуса организации. О том, кто может вести бухучет в упрощенном порядке, рассказали эксперты Системы Главбух.
Проводки в бухгалтерском учете с учетом изменений 2024 года
При составлении бухгалтерских проводок руководствуйтесь планом счетов из приказа Минфина от 31.10.2000 № 94н, методическими рекомендациями и положениями по бухучету.
Основной принцип действия проводок в бухгалтерском учете – одну и ту же хозяйственную операцию отражают по дебету одного счета и кредиту другого. Если операция сложная, то бухгалтер может использовать более двух счетов.
Как исправить ошибки в бухучете
Типовые проводки по бухгалтерскому учету начинают с формирования уставного капитала компании. Он нужен для того, чтобы организация могла начать свою работу. Ведь, когда компания только создается, никакого имущества у нее нет. Поэтому учредители дают предприятию свои деньги или другие ценности, например, недвижимость, машины и даже авторские права. А взамен они получают акции или доли. Так и формируется уставный капитал компании. Для расчетов с учредителями используют специальный субсчет к счету 75 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».
Таблица 1. Примеры бухгалтерских проводок для уставного капитала
Название операции |
Дебет |
Кредит |
Отразили задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал |
75 |
80 |
Внесли деньги в качестве вклада в уставный капитал |
50 (51, 52) |
75 |
Внесли основное средство, материалы и так далее, в качестве вклада в уставный капитал |
08 (10, 15) |
75 |
Внесли неисключительные права в качестве вклада в уставный капитал |
97 |
75 |
Внесли нематериальные активы в качестве вклада в уставный капитал |
08 |
75 |
Увеличили уставный капитал за счет дополнительных вкладов прежних или новых участников |
75 |
80 |
Компания выкупила долю в уставном капитале у участника, вышедшего из состава общества |
81 |
75 |
Долю в уставном капитале, которую выкупили у бывшего собственника, реализовали новому участнику |
75 |
81 |
В рекомендации – принятые и планируемые изменения по бухучету, бухгалтерской отчетности, аудиту, ФСБУ и МСФО, которые бухгалтерии важно учесть в работе. К каждому изменению есть рекомендации, что изменить в работе из-за новых правил и требований.
Таблица 2. Бухгалтерские проводки для учета денег
Название операции |
Дебет |
Кредит |
Поступили деньги от покупателей |
51 (50) |
62 |
Оплатили товары, работы или услуги поставщику |
60 |
51 (50) |
Перечислили налоги |
68 |
51 |
Перечислили взносы |
69 |
51 |
Сдали деньги на расчетный счет, в том числе путем инкассации |
51 (57) |
50 |
Выдали из кассы аванс поставщику |
60 |
50 |
Вернули покупателю аванс из кассы |
62 |
50 |
Выдали деньги под отчет сотруднику |
71 |
50 (51) |
Таблица 3. Проводки для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Название операции |
Дебет |
Кредит |
Приняли к учету активы, например, основные средства, материалы и так далее |
08 (10, 41) |
60 |
Приняли к учету работы или услуги |
20 (26, 44, 91) |
60 |
Учли НДС, который предъявил поставщик |
19 |
60 |
Погасили задолженность перед поставщиком |
60 |
51 (50) |
Проводки для учета материалов
Напомним, в 2024 году сырье, материалы учитывают в составе запасов, если они потребляются в рамках обычного операционного цикла или срок их использования не превышает 12 месяцев. Стоимость не имеет значения (подп. «а» п. 3 ФСБУ 5/2019, Инструкция к плану счетов). Поступление, перемещение и выбытие материалов отразите на счете 10 «Материалы».
Эксперты Системы Главбух предупреждают: чтобы не допустить нарушения, важно правильно оформлять и своевременно отражать в учете поступление материалов. При этом соблюдайте два простых правила. Первое – подтвердить получение и оформить постановку на учет материалов надо первичными документами. Второе – приходовать материалы можно только по фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2019). О том, как организовать складской учет материалов, рассказали эксперты Системы Главбух.
Таблица 4. Типовые проводки по поступлению материалов
Операция |
Проводки |
||
---|---|---|---|
Дебет |
Кредит |
Комментарии |
|
Материалы получены по договору купли-продажи |
|||
Оприходованы материалы |
10 |
60 (76) |
По фактической стоимости |
Оприходованы запасы для управленческих нужд |
90-2 |
60 (76) |
Такой учет возможен, если он прописан в учетной политике для целей бухучета. Можно провести запасы транзитом через счета учета затрат, но в конце месяца они все равно должны быть списаны на расходы текущего периода |
Запасы для управленческих нужд отражены за балансом |
016 |
Забалансовый счет может быть любой, какой утвердит компания в учетной политике. Контроль за наличием можно вести с помощью регистра. Тогда проводка за балансом не нужна |
|
Отражен и принят к вычету входной НДС |
19 68 «Расчеты по НДС» |
60 (76) 19 |
Если компания является плательщиком НДС |
Материалы получены безвозмездно |
|||
Материалы получены от учредителей |
10 |
83 |
По справедливой стоимости |
Материалы получены от третьих лиц |
10 |
98-2 |
Доходы на счете 91-1 отражаются по мере списания материалов в производство или продажу. Есть точка зрения, когда доходы отражаются сразу по счету 91 |
Материалы получены по товарному кредиту |
|||
Оприходованы материалы |
10 |
66 (67) |
По справедливой стоимости |
Отражен и принят к вычету НДС, предъявленный кредитором |
19 68 «Расчеты по НДС» |
66 (67) 19 |
Если компания является плательщиком НДС |
Материалы получены в качестве вклада в уставный капитал или в счет увеличения доли |
|||
Оприходованы материалы |
10 |
75-1 |
По справедливой стоимости |
Отражен эмиссионный доход |
75-1 |
83 |
Доход возникает, если стоимость полученных материалов превышает номинальный размер доли учредителя |
Отражен восстановленный учредителем НДС |
19 68 «Расчеты по НДС» |
83 19 |
Плательщики НДС могут принять к вычету налог, если учредитель выделил его в документах по передаче |
Материалы получены как вклад в имущество |
|||
Оприходованы материалы |
10 |
83 |
По справедливой стоимости |
Получение материалов из производства |
|||
Готовая продукция переведена в состав материалов |
10 |
43 |
По фактической себестоимости продукции |
Часть переданных в производство материалов возвращена на склад |
10 |
20 (23 и др.) |
По балансовой стоимости |
Возвратные отходы оприходованы в составе материалов |
10 |
20 (23 и др.) |
Способ оценки возвратных отходов определите в учетной политике. Чаще всего их оценивают по чистой стоимости продажи |
Получены материалы от выбытия основного средства |
|||
Материалы получены от выбытия ОС |
10 |
01 |
Оприходуйте по наименьшей из величин:
|
Излишки материалов выявлены при инвентаризации |
|||
Оприходованы излишки материалов |
10 |
91-1 |
По справедливой стоимости |
Отражена недостача материалов при поступлении от поставщика |
|||
Отражена недостача или порча |
94 |
60 (76) |
В периоде выявления недостачи |
Списана недостача или порча в пределах норм естественной убыли |
20 (23, 25...) |
94 |
Перечень норм естественной убыли — в справочнике |
Выставлена претензия на сумму недостачи или порчи сверх норм |
76 |
60 (76) |
Сумма претензии включает в себя НДС и транспортно-заготовительные расходы |
Дополнительные расходы по полученным материалам |
|||
Расходы, связанные с приобретением материалов, включены в их стоимость |
10 |
60 (76, 23, 26, 70, 69) |
Например, расходы на доставку материалов, доработку, сортировку, фасовку и иные аналогичные расходы |
Отражен и принят к вычету входной НДС по допрасходам |
19 68 «Расчеты по НДС» |
60 (76) 19 |
Если компания является плательщиком НДС |
Материалы списываются с баланса только при их фактическом выбытии: продажа, утеря и т. д. Отпуск материалов в производство не является причиной для их списания с баланса, но признается основанием для списания со счета 10. В этом случае меняется вид запасов, например, сырье и материалы переходят в незавершенное производство.
Бухгалтерские проводки для учета расчетов с покупателями и заказчиками
Расчеты между компаниями осуществляют преимущественно в безналичном порядке, путем перечисления денег со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, которые замещают наличные деньги в обороте. Участники безналичных расчетов вправе самостоятельно определять их формы. О том, какие виды расчетных документов применяют при безналичных расчетах, рассказали эксперты Системы Главбух.
Таблица 5. Проводки для учета расчетов с покупателями и заказчиками
Название операции |
Дебет |
Кредит |
Признали выручку от реализации товаров, работ, услуг |
62 |
90 |
Погасили задолженность покупателя |
51 (50) |
62 |
Основные бухгалтерские проводки на 2024 год
В 2024 году компании перечисляют налоги на единый счет, открытый в Федеральном казначействе (п. 4 ст. 11.3 НК). Чтобы отражать операции по единому счету, добавьте новый субсчет к счету 68. Например, субсчет «Единый налоговый счет». Узнайте, как настроить бухучет под изменения в налогах и взносах с 2024 года, в Системе Главбух.
Если в 2023 году взносы платили отдельными платежками, в 2024 году суммы можно перечислять только в составе ЕНП. Для учета взносов в 2024 году добавьте новый субсчет к счету 69. Например, «Страховые взносы по единому тарифу». При этом закрывать субсчета по разным видам взносов, которые компания вела до 2024 года, не обязательно. Остатки по этим субсчетам могут пригодиться, если у проверяющих будут вопросы по расчету взносов за предыдущие периоды.
Таблица 6. Основные проводки в бухгалтерском учете
Название операции |
Дебет |
Кредит |
Проводки по взносам |
||
Начислили взносы по единому тарифу за январь 2024 года |
20 (08, 23, 25, 26, 44) |
69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» |
Направили уведомление о начисленных взносах |
69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» |
68 субсчет «Единый налоговый счет» |
Перечислили взносы по единому тарифу за январь 2024 года |
68 субсчет «Единый налоговый счет» |
51 |
Проводки по ККТ |
||
Отразили расходы на услуги оператора фискальных данных |
26 (44) |
60 |
Учли НДС за оказанные услуги оператора фискальных данных |
19 |
60 |
НДС приняли к вычету |
68 |
19 |
Оплатили услуги оператора фискальных данных |
60 |
51 |
Оплатили авансом годовое обслуживание оператора фискальных данных |
60 |
51 |
НДС с аванса приняли к вычету |
68 |
76 |
Восстановили НДС, который ранее приняли к вычету с аванса |
76 |
68 |
Приобрели фискальный накопитель |
10 |
60 |
Отразили расходы на установку фискального накопителя |
08 (26, 44) |
10 |
Отразили расходы на услуги по модернизации кассы |
08 (26, 44) |
60 |
Увеличили первоначальную стоимость кассы |
01 |
08 |
Оплатили услуги по модернизации кассы и фискальный накопитель |
60 |
51 |
Начислили амортизацию по ККТ |
26 (44) |
02 |
Проводки по уплате налогов за другую компанию |
||
Зачли уплату налога в счет погашения долга за товары у продавца |
76 |
62 |
Перечислили налог со счета другой компании |
68 |
76 |
Перечислили налог за другую компанию |
76 |
51 |
Зачли уплату налога в счет долга за товары у покупателя |
60 |
76 |
Таблица 7. Проводки по оплате экзамена по профстандарту для бухгалтера | ||
Оплатили стоимость экзамена |
60 |
51 |
Стоимость оценки квалификации отразили в расходах |
26 (44) |
60 |
Учли НДС со стоимости услуг центра оценки квалификации |
19 |
60 |
НДС приняли к вычету |
68 |
19 |
Выплатили компенсацию сотруднику, если бухгалтер сам оплатил экзамен |
73 |
50 (51) |
Компенсацию расходов на оценку квалификации сотрудника учли в расходах по обычным видам деятельности |
26 (44) |
73 |
С 1 января 2024 года больше нельзя перечислять налоги и взносы платежками со статусом 02. Перечислять все налоги нужно будет платежками со статусом 01 на КБК ЕНП – 182 0 10 61201 01 0000 510. Банки будут строго проверять платежки на предмет ошибок.
Проводки для начисления зарплаты
В 2024 году НДФЛ нужно платить по новым правилам. Смотрите, как изменились правила по НДФЛ в 2024 году.
Примеры стандартных бухгалтерских проводок по зарплате зависят от того, в каком подразделении работает сотрудник и какие функции выполняет.
Таблица 8. Бухгалтерские проводки 2024 года по зарплате и зарплатным налогам
Название операции |
Дебет |
Кредит |
Начислена зарплата сотрудникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства |
20 (23, 29) |
70 |
Начислена зарплата сотрудникам, занятым в процессе обслуживания основного и вспомогательного производства (управленческому персоналу) |
25 (26) |
70 |
Начислена зарплата сотрудникам, занятым исправлением брака |
28 |
70 |
Начислили зарплату сотрудникам, которые заняты продажей продукции |
44 |
70 |
Начислили зарплату сотрудникам, которые заняты в строительстве основных средств |
08 |
70 |
Начислили зарплату сотрудникам непроизводственных подразделений |
91 |
70 |
Начислили зарплату за счет созданного резерва |
96 |
70 |
Удержали НДФЛ с зарплаты |
70 |
68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» |
Начислили взносы с зарплаты |
20 (23, 25, 26, 44) |
69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» |
Отразили начисленную сотруднику сумму пособия за счет средств СФР |
69 |
70 |
Отразили пособие за счет средств компании |
20 (23, 25, 26, 44) |
70 |
Удержали из зарплаты сумму по постановлению судебных органов и исполнительным листам |
70 |
76 |
Удержали из зарплаты долг по подотчетным суммам |
70 |
71 |
Удержали из зарплаты виновных лиц сумму возмещения материального ущерба |
70 |
73 (94) |
Обеспечительный платеж
Если договор аренды содержит условие об обеспечительном платеже, то эту сумму арендатор в расходах не учитывает. Арендодатель в свою очередь не показывает эти деньги в доходах. По своей сути это своеобразный залог.
В 2024 году действует ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». По нему арендатору на балансе нужно показать право пользования активом и обязательство по аренде. Это сумма будущих арендных платежей по приведенной стоимости, которую рассчитывают по специальной формуле. Но есть условия, при которых учитывать аренду можно по-прежнему. О том, как вести учет арендатору и арендодателю по новым правилам, рассказали эксперты Системы Главбух.
Перечисленный обеспечительный платеж отражают аналогично задатку – в расходах не учитывайте. Это прямо предусмотрено правилами признания расходов (п. 2, 3 ПБУ 10/99). В бухучете на дату перечисления платежа сделайте записи:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по обеспечительному платежу» Кредит 51
– перечислен обеспечительный платеж;
Дебет 009
– отражена сумма выданного обеспечительного платежа.
Если обеспечительный платеж по договору засчитывается в счет платежей по нему, то он для целей НДС учитывается как аванс. На основании счета-фактуры получателя платежа примите к вычету НДС:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
– принят к вычету НДС с суммы обеспечительного платежа.
На дату зачета обеспечительного платежа в счет оплаты по договору, или возмещения убытка и неустойки, или возврата платежа арендодателем сделайте соответствующую запись:
Дебет 60, 76 субсчет «Расчеты по договору» Кредит 76 субсчет «Расчеты по обеспечительному платежу»
– отражен зачет обеспечительного платежа в счет оплаты по договору;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 76 субсчет «Расчеты по обеспечительному платежу»
– отражен зачет обеспечительного платежа в счет возмещения убытка и неустойки;
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты по обеспечительному платежу»
– получен возвращенный обеспечительный платеж.
Одновременно спишите обеспечительный платеж с забалансового учета:
Кредит 009
– списана сумма обеспечительного платежа.
Если обеспечительный платеж зачли в счет оплаты по договору и после перечисления приняли к вычету НДС с суммы обеспечительного платежа, то налог нужно восстановить:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– восстановлен ранее принятый к вычету НДС с суммы обеспечительного платежа.
Полученный обеспечительный платеж отражайте аналогично задатку – в доходах не учитывайте. Это прямо предусмотрено правилами признания доходов (п. 2, 3 ПБУ 9/99). Он по своей сути выполняет роль залога. В бухучете на дату получения платежа сделайте записи:
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты по обеспечительному платежу»
– получен от арендатора обеспечительный платеж;
Дебет 008
– отражена сумма полученного обеспечительного платежа.
Если договор предусматривает зачет обеспечительного платежа в счет оплаты, то в целях НДС его учитывают как аванс. В этом случае начислите НДС с суммы обеспечительного платежа:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы обеспечительного платежа.
На дату зачета обеспечительного платежа в счет оплаты, возмещения убытка и неустойки или при возврате платежа сделайте соответствующую запись:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по обеспечительному платежу» Кредит 62, 76 субсчет «Расчеты по договору»
– отражен зачет обеспечительного платежа в счет оплаты по договору;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по обеспечительному платежу» Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
– отражен зачет обеспечительного платежа в счет возмещения убытка и неустойки;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по обеспечительному платежу» Кредит 51
– отражен возврат обеспечительного платежа.
Одновременно спишите обеспечительный платеж с забалансового учета:
Кредит 008
– списана сумма обеспечительного платежа.
Если договор предусматривает зачет обеспечительного платежа в счет оплаты и вы начислили НДС с аванса, примите налог к вычету:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– принят к вычету НДС, начисленный с суммы обеспечительного платежа.
Переуступка долга
Право или требование, которое принадлежит кредитору на основании обязательства, можно передать другому лицу по сделке (уступка прав требования). Бухгалтерские проводки по договору цессии цедент проводит как его реализацию (выбытие) на счете 91 «Прочие доходы и расходы». О том, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете переуступку долга, рассказали эксперты Системы Главбух.
Если фактические затраты на приобретение права требования долга по цессии меньше самой задолженности, то у цессионария возникает финансовое вложение. Его учитывают на счете 58 «Финансовые вложения» (п. 3 ПБУ 19/02). Бухгалтерские проводки при уступке (переуступке) права требования долга мы отразили в таблицах отдельно для кредитора и покупателя долга.
Таблица 9. Бухгалтерский учет по договору цессии у цессионария
Название операции |
Дебет |
Кредит |
Приобрели требование по договору цессии, без НДС |
58 |
76 |
Отразили НДС, который предъявил предыдущий кредитор |
19 |
76 |
Приняли к вычету НДС, который предъявил предыдущий кредитор |
68 |
19 |
Оплатили приобретенное требование |
76 |
51 |
Отразили переуступку долга между юридическими лицами, с НДС |
76 |
91 |
Начислили НДС при переуступке требования |
91 |
68 |
Списали расходы на приобретение требования |
91 |
58 |
Получили оплату за переуступленное требование |
51 |
76 |
Название операции |
Дебет |
Кредит |
Начислили НДС со стоимости проданных товаров, работ, услуг |
90 |
68 |
Начислили доход от уступки требования с НДС, если цена цессии больше суммы долга |
76 |
91 |
Начислили НДС, если цена договора цессии больше суммы долга |
91 |
68 |
Списали долг покупателя с НДС |
91 |
62 |
Получили деньги в оплату уступки требования |
51 |
76 |
Учет госпошлины
Госпошлину включают в расходы как в бухгалтерском, так и налоговом учете, поэтому проводки проводят через затратные счета. Для учета пошлины к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» можно открыть отдельный субсчет «Государственная пошлина».
Таблица 11. Бухгалтерские проводки для учета госпошлины
Название операции |
Дебет |
Кредит |
Начислили госпошлину, связанную с приобретением или созданием имущества |
08 (10,41) |
68 |
Начислили госпошлину по операциям, связанным с основной деятельностью компании |
20 (26, 25, 44) |
68 |
Начислили госпошлину по операциям, не связанным с основной деятельностью компании |
91 |
68 |
Уплатили госпошлину |
68 |
51 |
Отразили задолженность бюджета по возврату госпошлины |
68 |
91 |
Вернули из бюджета сумму госпошлины, которую уплатили ранее |
51 |
68 |
Справочник. Что меняется в работе бухгалтера в 2024 году
Бухгалтерские проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя
Вести учет имущества, которое взяли в лизинг, нужно по правилам ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». ФСБУ предполагает, что лизингополучатель отражает в расходах не лизинговые платежи, а амортизацию права пользования предметом лизинга и проценты на лизинговое обязательство. Рассмотрим бухучет амортизации, процентов и лизинговых платежей отдельно.
Если получили имущество в лизинг, независимо от условий договора отразите право пользования активом на своем балансе (п. 2, 10 ФСБУ 25/2018). Можно создать субсчета к счетам 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 01 «Основные средства». Например, «Право пользования лизинговым имуществом». По кредиту используйте счет 76, откройте к нему субсчет «Обязательство по лизингу».
Таблица 12. Проводки у лизингополучателя
Название операции |
Дебет |
Кредит |
Получили имущество по договору лизинга |
08 субсчет «Право пользования лизинговым имуществом» |
76 субсчет «Обязательство по лизингу» |
Отразили право пользования лизинговым имуществом |
01 субсчет «Право пользования лизинговым имуществом» |
08 субсчет «Право пользования лизинговым имуществом» |
Начислили амортизацию права пользования имуществом, которое используется в основной деятельности производственной компании |
20 (26) |
02 субсчет «Амортизация права пользования лизинговым имуществом» |
Начислили проценты на обязательство по лизингу |
91 субсчет «Прочие расходы» |
76 субсчет «Обязательство по лизингу» |
Отразили входной НДС по лизинговому платежу, который предъявил лизингодатель |
19 |
76 субсчет «НДС по лизинговому обязательству» |
Входной НДС по лизинговому платежу приняли к вычету |
68 субсчет «Расчеты по НДС» |
19 |
Входной НДС по лизинговому платежу включили в расходы |
20 (26) |
19 |
Перечислили лизинговый платеж за минусом НДС |
76 субсчет «Обязательство по лизингу» |
51 |
Перечислили лизинговый платеж в части НДС |
76 субсчет «НДС по лизинговому обязательству» |
51 |
Название операции |
Дебет |
Кредит |
Отразили стоимость имущества, которое приобрели для передачи в лизинг |
41 |
60 |
Отразили расходы по доведению объекта до состояния, пригодного к использованию |
41 |
60 |
Отразили НДС по приобретенному имуществу и затратам на доведение его до состояния, пригодного к использованию |
19 |
60 |
Оплатили стоимость имущества, которое приобрели для передачи в лизинг, а также расходы на доведение его до состояния, пригодного к использованию |
61 |
51 |
Входной НДС отнесли на стоимость имущества, которое предназначено для передачи в лизинг |
41 |
19 |
Предмет лизинга передали лизингополучателю |
76 «Чистая стоимость инвестиции в аренду» |
41 |
Отразили расходы, связанные с передачей, в той сумме, в которой сальдо по дебету счета 76 не будет превышать чистую стоимость инвестиции в аренду |
76 «Чистая стоимость инвестиции в аренду» |
60, 76, 23 |
Превышение покупной стоимости имущества и связанных расходов над чистой стоимостью инвестиции учли в расходах |
90, 91 |
60, 76, 23 |
Превышение чистой стоимости инвестиции над покупной стоимостью имущества и связанных расходов учли в доходах |
76 «Чистая инвестиция в аренду» |
90, 91 |
Списали первоначальную стоимость основного средства |
01 субсчет «Выбытие основных средств» |
01 |
Списали амортизацию |
02 |
01 субсчет «Выбытие основных средств» |
Предмет аренды передали арендатору |
76 субсчет «Чистая стоимость инвестиции в аренду» |
01 субсчет «Выбытие основных средств» |
Отразили расходы, связанные с передачей |
76 субсчет «Чистая стоимость инвестиции в аренду» |
60, 76, 23 |
Отразили убыток от сдачи имущества в финансовую аренду |
91 (90) |
76 «Чистая инвестиция в аренду» |
Отразили доход от сдачи имущества в финансовую аренду |
76 «Чистая инвестиция в аренду» |
91 (90) |
Благотворительная помощь в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете затраты на благотворительность компании отражают как прочие расходы (письмо Минфина от 20.10.2011 № 07-02-06/204). О том, как отразить благотворительность в бухучете, расскажут эксперты Системы Главбух.
Спонсорскую помощь, а точнее безвозмездную денежную помощь от учредителя в течение года, показывайте на счете 83 «Добавочный капитал» (приложение к письму Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875, письмо Минфина от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45463).
Таблица 14. Бухгалтерские проводки по благотворительности
Название операции |
Дебет |
Кредит |
Отразили затраты на приобретение имущества специально для передачи в благотворительных целях |
91 |
60 |
Отразили стоимость основных средств или материалов, которые передали в качестве благотворительной помощи |
91 |
01 (10, 41, 43) |
Перечислили деньги на благотворительность |
91 |
51 (50) |
Отразили безвозмездное поступление денег от участника |
50 (51) |
83 |
Отразили сумму благотворительной помощи, которая подлежит перечислению в пользу пострадавших |
91 |
76 |
Перечислили сумму благотворительной помощи, благотворительный взнос |
76 |
51 |
Реализация
Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг отражают на счете 90 «Продажи». В учете используют специальные субсчета, чтобы не запутаться:
- 90-1 «Выручка»;
- 90-2 «Себестоимость продаж»;
- 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
- 90-4 «Акцизы»;
- 90-9 «Прибыль / убыток от продаж».
Бухучет зависит от того, перешло право собственности на товары к покупателю или нет.
Таблица 15. Проводки по реализации, если право собственности перешло к покупателю
Название операции |
Дебет |
Кредит |
Отразили выручку от реализации готовой продукции |
62 (50) |
91-1 |
Учли в составе расходов фактическую себестоимость реализованной готовой продукции |
90-2 |
43 |
Учли в составе расходов нормативную себестоимость реализованной готовой продукции |
90-2 |
43 |
Начислили НДС с реализации готовой продукции |
90-3 |
68 |
Получили частичную или полную предоплату от покупателя в счет предстоящей поставки готовой продукции |
50 (51) |
62 |
Начислили НДС с аванса |
76 |
68 |
Зачли предоплату |
62 |
62 |
Приняли к вычету сумму НДС, которую ранее начислили и уплатили с суммы полученного аванса |
68 |
76 |
Название операции |
Дебет |
Кредит |
Передали покупателю готовую продукцию |
45 |
43 |
Начислили НДС, который подлежит уплате в бюджет по отгруженной продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке |
76 |
68 |
Отразили выручку за проданную за наличный расчет готовую продукцию |
62 (50) |
90-1 |
Учли в составе расходов фактическую себестоимость реализованной готовой продукции |
90-2 |
45 |
Учли в составе расходов нормативную себестоимость реализованной готовой продукции |
90-2 |
45 |
Начислили НДС по отгруженной продукции |
90-3 |
76 |
Оплата за обеспечение контракта
Обеспечительный платеж – денежная сумма, которую одна сторона договора уплачивает в пользу другой в качестве обеспечения исполнения денежных обязательств, включая обязанность возместить убытки или уплатить неустойку при нарушении договора или контракта. Чаще всего обеспечительные платежи используют в договорах аренды.
Таблица 17. Бухгалтерские проводки для обеспечения контракта
Название операции |
Дебет |
Кредит |
Оплата обеспечения |
76 |
51 |
Возврат обеспечения |
51 |
76 |
Перечислили задаток в счет обеспечения исполнения обязательств по договору |
60 (76) |
51 (50) |
Отразили сумму выданного задатка |
009 |
|
Списали сумму задатка |
009 |
|
Получили задаток от контрагента |
51 |
62 (76) |
Отразили сумму полученного задатка |
008 |
|
Начислили НДС с суммы полученного задатка |
62 (76) |
68 |
Сумму задатка зачтена в счет оплаты реализованных товаров, работ, услуг и тому подобного |
62 (76) |
62 (76) |
Списали сумму задатка |
008 |
|
Задаток признали прочим доходом, если договор не исполнили по вине задаткодателя |
62 (76) |
91 |
Учет услуг
Выручку от оказания услуг включают в состав доходов от обычных видов деятельности. Если оплачиваете услуги сторонних компаний, то для учета используйте затратные счета.
Таблица 18. Проводки по отражению услуг в бухгалтерском учете
Название операции |
Дебет |
Кредит |
Учли нотариальные расходы, то есть услуги нотариуса |
20 (08, 25, 26, 44, 91) |
76 |
Отразили затраты, связанные с оказанием услуг |
20 |
10 (70, 69) |
Отразили выручку от оказания услуг |
62 |
90-1 |
Начислили НДС |
90-3 |
68 |
Списали себестоимость услуг |
90-2 |
20 |
Учет векселей
Выпуск и размещение простых векселей с целью привлечения заемных средств отражают в бухгалтерском учете на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (письмо Минфина от 09.08.2004 № 07-05-14/207). Подробнее об учете векселей рассказали эксперты Cистемы Главбух.
Часто покупатели оплачивают товары векселями. Тогда собственный вексель покупателя отражайте на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Векселя», а вексель третьего лица – на счете 58 «Финансовые вложения». Векселедатель использует счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Векселя».
Таблица 19. Проводки в бухгалтерском учете на передачу векселя
Название операции |
Дебет |
Кредит |
Передали или выдали собственный вексель поставщику в счет оплаты за приобретенные товары |
60 (76) |
60 |
Передали или выдали собственный вексель поставщику в счет аванса или предоплаты за товары |
60 |
60 |
Начислили сумму процентов к уплате за отчетный период по выданному векселю за счет увеличения прочих расходов компании |
91 |
60 |
Должник-векселедатель оплатил собственный вексель с начисленными процентами в счет погашения поставщику-векселедержателю задолженности по приобретенным у него товарам |
60 |
51 |
Отразили оплаченный поставщику-векселедержателю собственный вексель, выданный в счет предоплаты или аванса |
60 |
51 |
Поступил вексель от покупателя в счет оплаты или предоплаты за отгруженные товары |
62 (58) |
62 (76) |
Начислили сумму процентов к уплате за отчетный период по полученному векселю за счет увеличения прочих доходов компании |
62 (58) |
91 |
Должник-векселедатель оплатил вексель с начисленными процентами в счет погашения кредитору-векселедержателю задолженности по проданным ему товарам |
51 |
62 |
Вексель продали, погасили, передали в оплату |
76 (60) |
91 |
Стоимость векселя списали в расходы |
91 |
62 (58) |
Курс Цифровая трансформация учета: навыки будущего в бухгалтерии от Высшей школы Главбух поможет изучить все необходимые инструменты в программе Excel для дальнейшей эффективной обработки больших объемов данных.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Как подтвердить применение УСН: справка, уведомление, образцы
- Новый учет НМА с 2024 года по ФСБУ 14/2022: оценка нематериальных активов
- Среднесписочная численность работников: что это, как рассчитать и примеры
- Счет 97 «Расходы будущих периодов»: что относится, как учесть в 2024 году
- Как наладить работу с кредиторкой и дебиторкой: опыт коллег