Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

ФНС разъяснила, как показать декабрьскую зарплату в 6‑НДФЛ

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4

Какие обстоятельства помогут уменьшить штраф в ФСС

24 сентября 2013 16115 просмотров

Если ФСС РФ привлекает вашу компанию к ответственности за правонарушения в сфере социального страхования, то можно попытаться снизить размер штрафа при наличии смягчающих обстоятельств. Как это сделать, читайте в статье, подготовленной нашими коллегами из журнала «Зарплата».

В территориальные отделения ФСС РФ компании уплачивают два вида страховых взносов по обязательному социальному страхованию:

- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ);
- от несчастных случаев на производстве в соответствии с Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее - Закон № 125-ФЗ).

Правонарушения в сфере социального страхования, за которые могут быть начислены штрафные санкции, перечислены в статье 46 Закона № 212-ФЗ и статье 19 Закона № 125-ФЗ.

Территориальное отделение ФСС РФ вправе привлечь компанию к ответственности (ч. 2 ст. 40 Закона № 212-ФЗ). Порядок привлечения аналогичен порядку, который установлен Налоговым кодексом для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения (абз. 8 п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ).

Что влияет на размер штрафа

Территориальное отделение ФСС РФ начисляет штраф по результатам камеральной или выездной проверки. В ходе рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) территориального отделения фонда выявляет обстоятельства, исключающие вину компании в совершении правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения (п. 4 ч. 6 ст. 39 Закона № 212-ФЗ).

Таблица Штрафные санкции ФСС РФ

Вид правонарушения Штрафные санкции ФСС РФ
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ст. 46 Закона № 212-ФЗ) От 5 до 30% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не менее 1000 руб.
Несоблюдение порядка представления расчета по форме-4 ФСС в территориальное отделение фонда в электронном виде 200 руб.
Нарушение срока представления плательщиком страховых взносов сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ) 5000 руб.
Неуплата или неполная уплата страховых взносов в результате занижения базы для их начисления, иного неправильного исчисления взносов (ст. 47 Закона № 212-ФЗ) 20% неуплаченной суммы страховых взносов
Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Несвоевременная регистрация в качестве страхователя у страховщика (абз. 2 и 3 п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ) 5000 руб., а при нарушении срока регистрации более чем на 90 дней - 10 000 руб.
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов (абз. 5 п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ) 20% неуплаченной суммы страховых взносов, а за умышленное совершение указанных деяний - 40% неуплаченной суммы страховых взносов
Непредставление в срок установленной отчетности (абз. 6 п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ) От 5 до 30% неуплаченной суммы страховых взносов на основе этой отчетности за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не менее 100 руб.
Непредставление установленной отчетности в течение более 180 календарных дней по истечении установленного срока (абз. 7 п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ) 30% неуплаченной суммы страховых взносов на основе этой отчетности и 10% суммы взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб.

Какие обстоятельства исключают вину

Организация не может быть привлечена к ответственности за совершение правонарушения, если оно было совершено при обстоятельствах, исключающих ее вину. Перечень таких обстоятельств приведен в части 1 статьи 43 Закона № 212-ФЗ.

Например, компания не понесет ответственность за правонарушение, если оно совершено вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств. Подтвердить факт стихийного бедствия она может публикациями в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания (ч. 1 ст. 43 Закона № 212-ФЗ).

Если компанию уже привлекали к ответственности

Повторное привлечение организации к ответственности за аналогичное правонарушение расценивается как обстоятельство, отягчающее ответственность (ч. 2 ст. 44 Закона № 212-ФЗ).

Компания считается привлеченной к ответственности за правонарушение в течение 12 месяцев со дня вступления в законную силу решения суда или территориального отделения ФСС РФ (ч. 3 ст. 44 Закона № 212-ФЗ).

Находим смягчающие обстоятельства

Организация может рассчитывать на снижение размера штрафа, если она совершила правонарушение при обстоятельствах, признаваемых смягчающими ответственность. Они перечислены в части 1 статьи 44 Закона № 212-ФЗ.

Так, сумма штрафа может быть снижена, если правонарушение было совершено:

- вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
- тяжелого материального положения физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения;
- иных обстоятельств, которые судом или территориальным отделением фонда, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Поскольку данный перечень не исчерпывающий, отнесение обстоятельств к смягчающим является прерогативой суда (ч. 4 ст. 44 Закона № 212-ФЗ).

Суд вправе уменьшить штрафные санкции до размера, который посчитает допустимым в конкретной ситуации при наличии смягчающих ответственность обстоятельств. Так, например, суд признал смягчающими следующие:

- незначительность просрочки представления компанией расчета по форме-4 ФСС (три дня), отсутствие негативных последствий для ФСС РФ - постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 02.04.2013 по делу № А73-15318/2012 снижен размер штрафа, установленный частью 1 статьи 46 Закона № 212-ФЗ;
- незначительный период неполной уплаты страховых взносов в связи с неправомерным применением пониженного тарифа из-за неверного толкования компанией норм Закона № 212-ФЗ - постановлением ФАС Северо-Западного округа от 12.03.2013 № А56-27866/2012 снижен размер штрафа, установленный частью 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ.

Какими документами можно подтвердить смягчающие обстоятельства

Законодательством не закреплено, какими конкретно документами компания может подтвердить наличие у нее смягчающих обстоятельств.

Полагаем, что под стечением тяжелых личных или семейных обстоятельств можно понимать болезнь, смерть близкого родственника, уход за инвалидами, несовершеннолетними детьми. Данные обстоятельства компании могут подтвердить соответственно справками из лечебного учреждения (листками нетрудоспособности), свидетельством о смерти, документами об инвалидности, свидетельством о рождении.

Тяжелое материальное положение подтверждают:

- выписки со счетов об отсутствии денежных средств или справки банка о наличии картотеки, копии баланса, документы, свидетельствующие о наличии задолженности;
- документы о получении компанией значительных убытков по результатам финансово-хозяйственной деятельности.

Куда обратиться для снижения штрафных санкций

До вынесения решения о наложении штрафа компания вправе обратиться в территориальное отделение ФСС РФ, рассматривающее материалы проверки.

После вынесения решения она может обжаловать решения и иные акты территориального отделения фонда ненормативного характера, а также действия (бездействие) его должностных лиц, если они нарушают ее права (ст. 53 и 54 Закона № 212-ФЗ):

- в вышестоящем органе ФСС РФ (у вышестоящего должностного лица);
- в суде.

Суд или вышестоящий орган фонда, рассматривающий дело, при привлечении организации к ответственности будет устанавливать и учитывать обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения (ч. 4 ст. 44 Закона № 212-ФЗ).

Подавая жалобу в вышестоящий орган ФСС РФ, компания вправе одновременно с подачей жалобы или в дальнейшем подать аналогичную жалобу в суд (ч. 2 ст. 54 Закона № 212-ФЗ).

Обращение в территориальное отделение ФСС РФ

Действующим законодательством не закреплена обязанность территориального отделения фонда в обязательном порядке снижать размер штрафа, если выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение правонарушения. Поэтому уменьшение размера штрафа при наличии смягчающих обстоятельств - это право, а не обязанность территориального отделения фонда.

К тому же действующим законодательством не определено, как именно территориальному отделению ФСС РФ следует уменьшать размер штрафа.

Обращаемся в вышестоящий орган ФСС РФ

Приказом Минздравсоцразвития России от 28.11.2011 № 1424н утвержден Административный регламент предоставления фондом государственной услуги по рассмотрению жалоб, поданных организациями в вышестоящий орган ФСС РФ или вышестоящему должностному лицу (далее - Административный регламент).

ФСС РФ предоставляет государственную услугу в соответствии с федеральными законами от 29.12.2006 № 255-ФЗ, от 24.07.2009 № 212-ФЗ и от 27.07.2010 № 210-ФЗ (п. 17 Административного регламента).

Как подать жалобу

Компания подает жалобу на акт территориального отделения ФСС РФ, действия (бездействие) его должностного лица в письменной форме (лично или по почте) или в электронной форме (ч. 1 ст. 55 Закона № 212-ФЗ, п. 18 Административного регламента). Отказать ей в приеме жалобы фонд не вправе (п. 21 Административного регламента).

Жалобу в электронной форме компания может подать через информационно-телекоммуникационные сети, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, а также через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (п. 40 Административного регламента).

Подтверждающие документы компания может приложить к жалобе также в электронной форме (п. 20 Административного регламента).

Подтверждение получения жалобы. При получении жалобы организации будет направлен электронный документ, подтверждающий прием ее к рассмотрению (ч. 1 ст. 55 Закона № 212-ФЗ, п. 38 Административного регламента).

В какой срок нужно успеть подать жалобу. На подачу жалобы компании отведено три месяца со дня, когда она узнала или должна была узнать о нарушении своих прав (ч. 2 ст. 55 Закона № 212-ФЗ).

Если этот срок пропущен компанией по уважительной причине, он может быть восстановлен вышестоящим органом фонда по ее заявлению (ч. 3 ст. 55 Закона № 212-ФЗ).

Жалобу рассматривает ФСС РФ

По итогам рассмотрения жалобы на акт территориального отделения ФСС РФ вышестоящий орган фонда вправе (ч. 1 ст. 56 Закона № 212-ФЗ, п. 53 Административного регламента):

- оставить жалобу без удовлетворения;
- отменить акт территориального отделения ФСС РФ;
- отменить решение территориального отделения ФСС РФ и прекратить производство по делу о правонарушении;
- изменить решение территориального органа ФСС РФ или вынести новое решение по существу.

Закон № 212-ФЗ не позволяет:

- вышестоящему органу фонда - направлять материалы дела на повторное рассмотрение в территориальный отделение ФСС РФ с поручением принять новое решение;
- территориальному отделению ФСС РФ - проводить новую камеральную проверку и выносить новое решение о повторном привлечении компании к ответственности.

В какой срок ФСС РФ выносит решение. Вышестоящий орган ФСС РФ обязан вынести решение в отношении жалобы компании в течение одного месяца со дня ее получения. Этот срок может быть продлен еще на 15 дней, если вышестоящему органу фонда нужно получить от территориального отделения ФСС РФ документы (информацию), необходимые для рассмотрения жалобы (ч. 3 ст. 56 Закона № 212-ФЗ, п. 49 Административного регламента).

В какой форме компании сообщато решении фонда. О принятом решении организации сообщат в письменной форме в течение трех дней со дня его принятия (ч. 4 ст. 56 Закона № 212-ФЗ, п. 25 Административного регламента).

Если жалобу она подавала в электронном виде, решение по ней будет направлено ей также в электронном виде с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, включая единый портал государственных и муниципальных услуг (ч. 5 ст. 56 Закона № 212-ФЗ, п. 56 Административного регламента).

Жалоба компании останется без рассмотрения, если в ней (п. 69 Административного регламента):

- не указаны ФИО заявителя и (или) его почтовый адрес;
- содержатся нецензурные либо оскорбительные выражения, угрозы должностным лицам ФСС РФ;
- текст не поддается прочтению;
- содержится вопрос, на который заявителю уже неоднократно давался ответ.

Схема Подача страхователем жалобы в вышестоящий орган ФСС РФ или вышестоящему должностному лицу

Составляем жалобу в вышестоящий орган ФСС РФ

 При составлении жалобы компания-страхователь должна указать в ней:

- наименование вышестоящего органа ФСС РФ, в который подается жалоба, или должность и ФИО должностного лица, которому она направляется;
- свое наименование, ИНН, сведения о месте нахождения, контактный телефон, адрес (адреса) электронной почты (при наличии) и почтовый адрес, по которым вышестоящий орган ФСС РФ должен направить ответ;
- наименование территориального отделения ФСС РФ, решение которого обжалуется, или фамилию, имя и отчество должностного лица, действия (бездействие) которого обжалуются;
- требования организации со ссылкой на законы и иные нормативные правовые акты;
- обстоятельства, на которых основаны доводы компании, и подтверждающие эти обстоятельства доказательства;
- суммы оспариваемых требований в разрезе суммы страховых взносов, пеней, штрафов;
- расчет оспариваемой денежной суммы;
- перечень прилагаемых документов либо их копий.

В жалобе могут быть указаны и иные сведения, если они необходимы для правильного и своевременного рассмотрения дела, может содержаться ходатайство, в том числе ходатайство о применении обстоятельств, смягчающих или исключающих ответственность.

Рассмотрим, как составить жалобу, на примере.

 Пример ООО "Амстердам" осуществляет деятельность в области информационных технологий. Территориальное отделение ФСС РФ провело выездную проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) компанией страховых взносов на обязательное социальное страхование за период с 1 января по 31 декабря 2012 года.

По результатам проверки был составлен акт от 29.07.2013 № 113в и принято решение от 26.08.2013 № 10 о привлечении организации к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах. Согласно данному решению ООО "Амстердам" привлечено к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ, в виде взыскания штрафа в размере 79 275,53 руб. и пеней за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 1492,31 руб.

Основанием принятия решения явился вывод отделения фонда о необоснованном применении компанией в январе 2012 года пониженного тарифа страховых взносов, установленного частью 3 статьи 58 Закона № 212-ФЗ для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Поскольку ООО "Амстердам" получило документ о государственной аккредитации организации 14 февраля 2012 года, компания была вправе применить пониженный тариф страховых взносов только с февраля 2012 года.

ООО "Амстердам" решило обратиться в вышестоящий орган ФСС РФ с просьбой о снижении размера штрафа по решению территориального отделения фонда. Составим жалобу в вышестоящий орган ФСС РФ.
Решение

Образец жалобы приведен ниже.

Образец Жалоба в вышестоящий орган ФСС РФ на решение территориального отделения фонда

Компания обращается в суд

Самый эффективный способ снижения штрафа - обращение организации в суд. Суд может установить обстоятельства, смягчающие ответственность компании, даже при отсутствии ее ходатайства.

Для обжалования актов территориального отделения ФСС РФ, вышестоящего органа фонда, действий (бездействия) его должностных лиц компания должна подать заявление в арбитражный суд в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом РФ (ч. 3 ст. 54 Закона № 212-ФЗ).

При обращении компании в суд о признании недействительным решения территориального отделения ФСС РФ суд часто признает действия фонда правомерными, но по своей инициативе снижает организации размер штрафа. В случае снижения размера штрафа суд взыскивает расходы по уплате государственной пошлины с территориального отделения ФСС РФ.

Статья подготовлена по материалам
наших коллег из журнала "Зарплата"

Печатная версия: www.zarplata-online.ru

Электронный журнал: e.zarp.ru

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Вы платите НДФЛ досрочно?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка