1. Сотрудник ООО «Запад» в сентябре 2011 года получил от своей компании материальную помощь на неотложные нужды в размере 4000 руб. Ранее в 2011 году работник матпомощь не получал. На какую сумму следует начислять страховые взносы правильно?
А. 2000 руб.
Б. 1000 руб.
В. На материальную помощь в пределах 4000 руб. на одного работника в год взносы начислять не нужно.
2. Работник ООО «Восток» в октябре 2011 года по случаю своего юбилея получил от компании единовременную премию в размере 5000 руб. Выплата не предусмотрена трудовым договором, а производится по отдельному приказу директора. Должен ли бухгалтер компании начислить на нее страховые взносы (при условии, что это первая подобная выплата в текущем году)?
А. Да.
Б. Нет.
В. Взносами облагается только часть премии в размере 1000 руб.
Г. Взносами облагается только часть премии в размере 3000 руб.
3. ООО «Сокол» в сентябре 2011 года провело праздничный корпоратив, посвященный дню рождения компании. Нужно ли в таком случае начислять взносы на доход сотрудников от участия в банкете?
А. Да, для этого общую стоимость корпоратива нужно разделить на количество сотрудников. И начислить взносы персонально.
Б. Да, взносы следует уплатить общей суммой со всей стоимости корпоратива.
В. Нет.
4. К юбилею сотрудник ООО «Юг» получил от своей компании в подарок телевизор стоимостью 12 000 руб. При его передаче был оформлен договор дарения. Должен ли в таком случае бухгалтер компании начислить на стоимость телевизора страховые взносы (условимся, что других подарков от компании в течение 2011 года работник не получал)?
А. Да, на полную стоимость.
Б. Да, но не на всю сумму, а только на 8000 руб.
В. Нет.
Правильные ответы с пояснениями
1. Правильный ответ — В. Материальная помощь в пределах 4000 руб. в год на одного работника не облагается страховыми взносами.
2. Правильный ответ — А. В настоящее время начислять страховые взносы правильно на любые премии. Дело в том, что с 1 января 2011 года взносами облагаются все выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений. А премия, пусть и к юбилею, подпадает под это определение.
3. Правильный ответ — В. Страховые взносы нельзя просто начислить на общую сумму дохода. Необходимо вести учет по каждому сотруднику. Однако в случае с корпоративом невозможно установить, какая именно сумма дохода была получена каждым сотрудником. Просто же разделить банкетные затраты на количество сотрудников законодательство не позволяет.
4. Правильный ответ — В. В данном случае нужно руководствоваться частью 3 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. В ней сказано, что не нужно начислять взносы на вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности. А договор дарения как раз и относится к таким соглашениям.
Три частые ошибки, которые связаны с расчетом страховых взносов
1. Не начисляют взносы на компенсацию за неиспользованный отпуск, не связанную с увольнением. Подобные выплаты от страховых взносов не освобождены. Причем независимо от того, увольняется работник или нет. То, что на сумму такой компенсации, не связанной с увольнением, нужно начислить страховые взносы, прямо сказано в подпункте «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
2. В случае увольнения с обратным приемом на работу лимит для расчета страховых взносов определяют заново. Это может привести к завышению платежей. В базу по страховым взносам по работнику, который в течение календарного года был уволен и вновь принят на работу, включаются все выплаты, начисленные в его пользу в течение года. То есть за все периоды работы этого сотрудника в организации. При этом платить страховые взносы в 2011 году нужно с выплат, не превышающих 463 000 руб. на одного сотрудника.
3. Если отпуск затрагивает соседние месяцы, страховые взносы с отпускных начисляют пропорционально дням отдыха в каждом месяце. Взносы в фонды с отпускных в полной сумме рассчитывают в том месяце, в котором бухгалтер начислил их работнику. Это определяют статья 11 и часть 3 статьи 15 Закона № 212-ФЗ.