Как отразить в учете срыв сделки и отказ от обязательств.
1. ЗАО «Вектор» (заказчик) заключило договор подряда с ООО «Смена» (подрядчик). После того как подрядчик выполнил часть работы, заказчик принял решение расторгнуть договор в одностороннем порядке. Подрядчик свои обязательства по договору не нарушал. Вправе ли ЗАО «Вектор» так поступить при условии, что никаких особых условий на этот счет в договоре нет?
(А) Да, заказчик вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке. При этом оплачивать уже выполненную подрядчиком работу не нужно.
(Б) Да, заказчик вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке. Но при этом он должен оплатить уже выполненную подрядчиком работу, а также возместить убытки.
(В) Нет, договор не может быть расторгнут заказчиком в одностороннем порядке.
2. ООО «Сокол» (покупатель) и ЗАО «Метеор» (поставщик) в сентябре 2008 года заключили договор поставки. По этому договору покупатель перечислил поставщику 100-процентную предоплату. С этой суммы ЗАО «Метеор» уплатило в бюджет НДС. Однако в ноябре выяснилось, что поставщик не в состоянии обеспечить поставку в срок, договор был расторгнут, а аванс возвращен покупателю. Может ли поставщик в таком случае предъявить уплаченный по авансу НДС к вычету?
(А) Да, не позже одного года с момента возврата аванса.
(Б) Да, но нужно подавать «уточненку» за III квартал.
(В) Нет, принять к вычету НДС нельзя, поскольку срыв поставки произошел по вине поставщика.
3. ООО «Смена» в августе 2008 года отгрузило своему контрагенту партию товара. Однако из-за финансовых трудностей в ноябре 2008 года стороны договорились об уменьшении цены. В каком месяце бухгалтер продавца должен отразить уменьшение цены?
(А) В августе.
(Б) В ноябре.
4. У ООО «Время» на балансе числится просроченная задолженность покупателя по поставке от 10 ноября 2005 года. Последняя частичная оплата по ней была в июле 2006 года. Сейчас в отношении покупателя запущена процедура банкротства. Можно ли в ноябре 2008 года признать такую задолженность безнадежной и списать ее в учете?
(А) Да, поскольку истек срок исковой давности – три года.
(Б) Да, поскольку уже начался процесс банкротства.
(В) Нет.
5. ООО «Метеор» в сентябре 2008 года поставило в адрес ЗАО «Север» партию товаров. Однако в ноябре 2008 года часть поставленных товаров по договоренности сторон была возвращена продавцу по причине их нереализации. ЗАО «Север» применяет «упрощенку». Как в таком случае должен быть оформлен возврат товаров?
(А) ЗАО «Север» должно выставить в адрес ООО «Метеор» счет-фактуру с НДС.
(Б) ЗАО «Север» должно выставить в адрес ООО «Метеор» счет-фактуру без НДС.
(В) Бухгалтеру ООО «Метеор» следует внести исправления в собственный первоначальный счет-фактуру.
Ответы на тест
Номер вопроса | Правильный ответ | Нормативный документ и пояснения | Статья в номере |
1 | Б |
Статья 717 Гражданского кодекса РФ. Расторгнуть договор подряда заказчики вправе не только из-за нарушения подрядчиками (исполнителями) их условий, но и без обоснованных причин. Правда, в этом случае заказчик должен оплатить подрядчику часть фактически выполненной работы, а также возместить его убытки |
статья «Договор расторгнут. Отражаем последствия в учете и налогах» |
2 | А |
Пункт 5 статьи 171 и пункт 4 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Если договор расторгнут и аванс возвращен, начисленную с него сумму НДС можно принять к вычету. При этом причина, по которой расторгнуто соглашение, значения не имеет |
статья «Договор расторгнут. Отражаем последствия в учете и налогах» |
3 | Б |
Пункт 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н. В бухгалтерском учете на дату, когда достигнуто соглашение об изменении цены, нужно сделать сторнировочные записи на ту сумму, на которую уменьшена цена поставки |
«Главбух» № 22, 2008 |
4 | В |
Статья 203 Гражданского кодекса РФ, пункт 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ. Изначально срок исковой данности принимается равным трем годам. Однако если должник вносит частичную оплату долга, течение срока начинается заново. Кроме того, если в отношении должника ведется процедура банкротства, то списать долг можно только после признания судом организации банкротом |
«Главбух» № 23, 2008 |
5 | В |
Пункт 2 статьи 346.11 и статья 169 Налогового кодекса РФ. Когда покупатель плательщиком НДС не является, он не должен выставлять счет-фактуру при возврате товаров. В таком случае покупателю нужно внести исправления в первоначальный вариант документа |
статья «Договор расторгнут. Отражаем последствия в учете и налогах» |
«Упрощенщику» не нужно выставлять счет-фактуру при возврате товара
– Как считают чиновники, при отгрузке возвращаемого товара бывший покупатель должен выставить счет-фактуру. Один экземпляр он оставляет себе и заносит в книгу продаж, а второй отдает бывшему продавцу. Тот в свою очередь регистрирует счет в книге покупок и принимает НДС по нему к вычету.
Однако эта схема верна только для ситуации, когда первоначальный покупатель платит налог на добавленную стоимость.
Если же поставщику – плательщику НДС возвращает товар неплательщик этого налога, например «упрощенщик», то нужно действовать так, как сказано в письме Минфина России от 7 марта 2007 г. № 03-07-15/29. Поскольку компании, перешедшие на упрощенную систему, НДС не платят, они не выставляют счета-фактуры при отгрузке. Исходя из этого, поставщик, принимая возвращенный товар, вносит соответствующие исправления в свой счет-фактуру, регистрирует его в книге покупок (на сумму возврата) и принимает НДС к вычету.
Темы: