Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Выдача спецодежды

18 марта 2009 407 просмотров

Нормы выдачи спецодежды и других средств индивидуальной защиты

Выдача спецодежды. Типовые нормы выдачи установлены приказом Минздравсоцразвития России от 1 октября 2008 г. № 541н. Для работников сельского хозяйства приказом Минздравсоцразвития России от 12 августа 2008 г. № 416н утверждены отраслевые нормы.

Сельхозпредприятие имеет право устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации и своего финансово-экономического положения). Такие нормы по сравнению с типовыми должны улучшать защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнения (но не могут ухудшать положение работников). Это подтверждают и налоговики в письме УФНС России по г. Москве от 3 июля 2008 г. № 20-12/063172.

Установленные нормы необходимо зафиксировать в локальных нормативных актах. Конкретный перечень специальной одежды определяется организацией исходя из особенности технологического процесса в сельском хозяйстве.

Перечень должностей, которые при зачислении обеспечиваются специальной одеждой и обувью по утвержденным нормам, устанавливается приказом руководителя организации.

Документальное оформление

Выдача спецодежды. Приобретенную спецодежду приходуют на склад на основании приходного ордера (форма № М-4). Изготовление спецодежды в организации должно подтверждаться актом выполненных работ по изготовлению специальной оснастки и специальной одежды, а принятие к учету на склад – накладной формы № М-15, требованием-накладной формы № М-11.

Выдача спецодежды оформляется накладной (форма № М-15), требованием-накладной (форма № М-11), лимитно-заборной картой (форма № М-8), ведомостью учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (форма № МБ-7).

Факт выдачи работникам и сдача ими предметов спецодежды и спецобуви отражают в личной карточке учета выдачи средств индивидуальной защиты. Форма такой карточки утверждена постановлением Минтруда России от 18 декабря 1998 г. № 51.

Списывают спецодежду по акту формы № МБ-8, здесь же указывают и причину выбытия актива.

Кроме того, в организациях могут использоваться первичные документы, разработанные самостоятельно.

Бухгалтерский учет спецодежды

Выдача спецодежды. Порядок учета спецодежды изложен в Методических указаниях по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (далее – Методические указания).

В пункте 8 Методических указаний сказано, что конкретный перечень средств труда, учитываемых в составе спецодежды, устанавливает организация исходя из особенностей технологического процесса. То есть сельскохозяйственная организация самостоятельно решает, к каким активам – оборотным или внеоборотным – относится приобретенная спецодежда.

Если спецодежду учли в составе внеоборотных активов

Спецодежда, учитываемая в составе основных средств, должна соответствовать условиям, установленным в пункте 4 ПБУ 6/01.

В бухучете поступление таких активов отражают так:

Дебет 08    Кредит 60
– отражено поступление спецодежды на склад организации;

Дебет 01    Кредит 08
– учтена спецодежда в составе основных средств.

Списание производится через начисление амортизации в течение срока полезного использования на счета учета затрат:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44)    Кредит 02
– начислена амортизация на спецодежду.

Спецодежда отнесена к оборотным активам

Если спецодежда принята к учету в качестве материально-производственных запасов, бухгалтер обязан руководствоваться пунктом 21 Методических указаний. В нем записано, что единовременно списать можно только спецодежду со сроком эксплуатации менее 12 месяцев. Стоимость такой спецодежды включается в затраты в момент ее выдачи работникам организации. А вот стоимость спецодежды со сроком эксплуатации более одного года погашается линейным способом в течение срока полезного использования.

При приобретении спецодежды со стороны в учете будут сделаны проводки:

Дебет 10 субсчет «Спецодежда на складе»
Кредит 60
– получена спецодежда от поставщиков.

Если одежда изготовлена самостоятельно, бухгалтер запишет:

Дебет 10 субсчет «Спецодежда на складе»
Кредит 29
– учтена спецодежда, изготовленная в швейном цехе организации.

Спецодежду со сроком использования до 12 месяцев можно списать в расходы единовременно:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44)
Кредит 10 субсчет «Спецодежда на складе»
– списана со склада спецодежда на затраты.

Если срок носки спецодежды превышает 12 месяцев, при выдаче ее специалисту в учете будут сделаны проводки:

Дебет 10 субсчет «Спецодежда в эксплуатации»
Кредит 10 субсчет «Спецодежда на складе»
– выдана спецодежда работникам со склада.

Ежемесячно бухгалтер будет записывать (по мере погашения стоимости актива):

Дебет 20 (23, 25, 26, 44)
Кредит 10 субсчет «Спецодежда в эксплуатации»
– списана стоимость спецодежды на затраты производства.

Учет расходов для расчета налога на прибыль

Затраты на приобретение спецодежды могут быть списаны путем признания их в составе материальных расходов или путем начисления амортизации.

Материальные расходы. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ, к материальным расходам относятся затраты организации на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, не являющихся амортизируемым имуществом. Это подтверждает Минфин России в письме от 9 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/43.

Начисление амортизации. Спецодежда со сроком полезного использования более одного года и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. признается амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ).

Начислять амортизацию можно одним из двух способов – линейным или нелинейным. Выбранный вариант прописывают в учетной политике.

«Зарплатные» налоги по спецодежде, выданной в пределах норм

Специальная одежда и другие средства индивидуальной защиты не считаются вознаграждением за выполнение работниками трудовых обязанностей и не являются их доходом, поскольку выдаются им только на время выполнения трудовых обязанностей. Работодатель исполняет свои обязанности по охране труда, следовательно, у него нет необходимости исчислять и удерживать со своих работников НДФЛ, а также начислять ЕСН, пенсионные и страховые взносы на стоимость спецодежды.

Признание расходов на спецодежду при ЕСХН

При применении единого сельхозналога организации могут учитывать затраты на спецодежду в составе:
– материальных расходов в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ (подп. 5 п. 2 ст. 346.5 и п. 3 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ);
– расходов на приобретение основных средств согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ с учетом положений пунктов 4 и 5 этой статьи.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 6 декабря 2016 09:00 Отгул за сверхурочную работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка