Классификация основных средств по амортизационным группам в 2024 году нужна, чтобы определить срок использования основных средств и правильно учесть расходы в налогах. Расскажем, как использовать классификацию основных средств по амортизационным группам, приведем таблицу и классификатор с расшифровкой, который можно скачать.
Амортизация и амортизационные группы в 2024 году
Как применяется классификация основных средств по амортизационным группам в 2024 году
Компании должны ориентироваться на специальный классификатор, чтобы определить срок полезного использования для амортизации в налоговом учете. Речь идет о классификаторе основных средств ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст.
ОКОФ – основа для Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1. По Классификации определяют срок полезного использования основного средства, исходя из которого начисляют амортизацию. Это важно, так как ее потом учитывают в расходах при расчете налога на прибыль.
Отметим, что классификация обязательна для налогового учета. Для целей бухучета организация сама решает, какой срок установить для ОС в бухучете. Советуем в бухучете ставить такой же срок, как и в налоговом учете.
В бухучете срок полезного использования устанавливает комиссия по приему основных средств или сотрудник, ответственный за это. Факторы, которые влияют на срок полезного использования основного средства, перечислены в пункте 9 ФСБУ 6/2020. Так, СПИ определяется исходя из:
- ожидаемого периода эксплуатации с учетом производительности или мощности, нормативных, договорных и других ограничений эксплуатации, намерений руководства организации в отношении использования объекта;
- ожидаемого физического износа с учетом режима эксплуатации (количества смен), системы проведения ремонтов, естественных условий, влияния агрессивной среды и иных аналогичных факторов;
- ожидаемого морального устаревания, в частности, в результате изменения или усовершенствования производственного процесса или в результате изменения рыночного спроса на продукцию или услуги, производимые при помощи основных средств;
- планов по замене основных средств, модернизации, реконструкции, технического перевооружения.
Как определить амортизационные группы основных средств: онлайн-сервис
Вот алгоритм, чтобы определить амортизационную группу основных средств и сопоставить с ней срок полезного использования.
Шаг 1. Найдите в классификаторе ОК 013-2014 (СНС 2008) код, к которому относится ваше основное средство. Код смотрите в первой графе таблицы ОКОФ.
Сервис, чтобы определить ОКОФ и амортизационные группы
Через сервис вы сможете точно определить код ОКОФ для основного средства, чтобы узнать, к какой амортизационной группе отнести объект и какой срок использования установить. Обратите внимание — название основного средства надо взять из сопроводительных документов или технической документации.
Определить амортизационные группы
Дальнейшие действия зависят от результата, полученного на шаге 1. Есть четыре варианта, для каждого из которых свой порядок действий:
- Нашли код ОКОФ, который соответствует наименованию объекта.
- Нашли целую группу кодов, и среди них есть код ОКОФ, который отвечает назначению предмета.
Если у вас один из этих двух вариантов, переходите к шагу 2 (для вариантов 1 и 2).
- Не нашли код ОКОФ для данного вида имущества.
- Нашли целую группу кодов, но среди них не удается найти код ОКОФ, который в точности отвечает назначению предмета.
Если у вас один из этих двух вариантов, переходите к шагу 2 (для вариантов 3 и 4).
Шаг 2 (для вариантов 1 и 2). Найдите код основного средства по ОКОФ в первой графе Классификации основных средств.
Как определить код основного средства по ОКОФ для амортизационных групп
Затем определите по Классификации амортизационную группу. Это та группа, в которую входит основное средство с выбранным кодом ОКОФ.
Установите срок полезного использования приказом руководителя из сроков для выбранной амортизационной группы.
Шаг 2 (для вариантов 3 и 4). Если в Классификации вы не нашли имущество, то срок полезного использования определите на основании рекомендаций изготовителя или технических условий (п. 6 ст. 258 НК, письма Минфина от 27.07.2020 № 03-03-07/65415, от 21.08.2019 № 03-03-06/1/63956 и от 27.12.2016 № 02-07-08/78243).
Рекомендованный срок использования основного средства возьмите из его технического паспорта либо другой аналогичной технической документации (письмо Минэкономразвития от 17.02.2022 № ОГ-Д13-936). Учтите, что гарантийный срок нельзя устанавливать в качестве срока полезного использования. В течение гарантийного срока вы вправе предъявить претензии по недостаткам и требовать их устранения, но он заведомо меньше срока службы (ч. 3 ст. 724 ГК, постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.08.2016 № Ф05-11842/2016, оставлено в силе в этой части определением Верховного суда от 26.01.2017 № 305-КГ16-13478).
Срок полезного использования по основным средствам, бывшим в эксплуатации, определяйте в особом порядке.
Классификация основных средств по амортизационным группам—2024: таблица с расшифровкой
Амортизационные группы обязательны только для целей налога на прибыль. Они приведены в Классификации, утвержденной постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1.
Таблица. Амортизационные группы основных средств на 2024 год
Амортизационная группа |
Срок полезного использования |
Имущество |
Первая группа |
От 1 года до 2 лет включительно |
Машины и оборудование |
Вторая группа |
Свыше 2 лет до 3 лет включительно |
Машины и оборудование, средства транспортные, инвентарь производственный и хозяйственный, насаждения многолетние |
Третья группа |
Свыше 3 лет до 5 лет включительно |
Сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, средства транспортные, инвентарь производственный и хозяйственный |
Четвертая группа |
Свыше 5 лет до 7 лет включительно |
Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, средства транспортные, инвентарь производственный и хозяйственный, скот рабочий, насаждения многолетние |
Пятая группа |
Свыше 7 лет до 10 лет включительно |
Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, средства транспортные, инвентарь производственный и хозяйственный, основные средства, не включенные в другие группировки |
Шестая группа |
Свыше 10 лет до 15 лет включительно |
Сооружения и передаточные устройства, жилища, машины и оборудование, средства транспортные, инвентарь производственный и хозяйственный, насаждения многолетние |
Седьмая группа |
Свыше 15 лет до 20 лет включительно |
Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, средства транспортные, насаждения многолетние, основные средства, не включенные в другие группировки |
Восьмая группа |
Свыше 20 лет до 25 лет включительно |
Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь производственный и хозяйственный |
Девятая группа |
Свыше 25 лет до 30 лет включительно |
Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства |
Десятая группа |
Свыше 30 лет |
Здания, сооружения и передаточные устройства, жилища, машины и оборудование, транспортные средства, насаждения многолетние |
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту