Льготы по налогу на прибыль зависят от вида деятельности компании. К льготам относят пониженные ставки, в том числе 0 процентов и полное освобождение от уплаты налога. Также среди льгот по налогу на прибыль есть специальные премии и коэффициенты. В статье смотрите, какие льготы по налогу на прибыль положены организациям и как их применять.
Кто попадает под налог на прибыль смотрите в Системе Главбух.
Проверить, какие льготы положены вашей компании или ИП, можно в сервисе Главбух Контрагенты. Там есть полный список льгот, как региональных, так и федеральных. Чтобы узнать, на какие льготы может претендовать ваша компания, воспользуйтесь бесплатным доступом к сервису «Главбух Контрагенты». Просто вводите ИНН в строке поиска и смотрите, какой поддержкой ваша компания может воспользоваться уже сейчас.
Есть ли льготы по налогу на прибыль
Какой статьей установлены льготы по налогу на прибыль организаций? В Налоговом кодексе нет закрытого перечня льгот по налогу на прибыль. Несмотря на это, некоторые организации могут пользоваться такими преференциями:
-
применение пониженных или нулевых ставок налога;
-
применение инвестиционного вычета;
-
зачет расходов на капвложения — амортизационные премии.
Разберем каждую из них.
Льготы по налогу на прибыль в виде пониженных или нулевых ставок
Пониженные ставки, установленные региональными властями, применяются до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2025 года (п. 1 ст. 284 НК). Такие ставки налога субъекты РФ были вправе устанавливать для отдельных категорий организаций с 2018 года. Затем их лишили такого права, но пониженные региональные ставки, установленные до 3 сентября 2018 года, могут действовать до 2025 года. Кто может применять пониженные ставки по налогу на прибыль рассказали специалисты Системы Главбух.
Участники СЭЗ в Крыму и Севастополе как раньше, так и сейчас вправе применять пониженные ставки, установленные в субъекте РФ. В отношении таких компаний право региональных властей вводить пониженные ставки предусмотрено отдельным пунктом 1.7 статьи 284 НК и его не отменяли (письмо Минфина от 23.03.2020 № 03-03-05/22909).
Для отдельных видов доходов, а также для прибыли от некоторых видов деятельности предусмотрены пониженные ставки налога на прибыль (п. 1.1–5.1 ст. 284 НК). Отказаться от их применения нельзя (письмо Минфина от 18.10.2022 № 03-03-06/1/100787). К таким доходам, в частности, относят:
-
дивиденды;
-
доходы иностранных организаций;
-
проценты по государственным ценным бумагам;
-
прибыль IT-компаний;
-
прибыль участников проекта «Сколково»;
-
прибыль участников региональных инвестиционных проектов и специальных инвестиционных контрактов;
-
прибыль участников свободной и особой экономических зон, в том числе в Магаданской области и Калининградской области;
-
прибыль резидентов территорий опережающего развития и свободного порта Владивосток;
-
прибыль резидентов Арктической зоны;
-
прибыль от туристско-рекреационной деятельности на Дальнем Востоке;
-
прибыль от деятельности регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами;
-
доходы от деятельности театров, музеев и библиотек, муниципальных ДК и клубов;
-
доходы от продажи долей в уставном капитале и акций. Как учесть продажу доли в уставном капитале смотрите в Системе Главбух;
-
доходы образовательных и медицинских организаций;
-
доходы организаций, которые занимаются социальным обслуживанием граждан;
-
доходы сельхозпроизводителей.
У каких организаций 0 ставка по налогу на прибыль
Следующие организации применяют при расчете налога на прибыль ставку 0 процентов:
- образовательные организации;
- медицинские организации;
- организации социального обслуживания;
- сельские и рыбные хозяйства, если они не перешли на ЕСХН;
- театры, музеи, библиотеки, ДК, клубы.
ИТ-организации в региональный бюджет считают налог на прибыль по ставке 0 процентов. В федеральный - по ставке 3 процента.
Прибыль образовательных организаций при выполнении определенных условий облагается налогом на прибыль по ставке 0 процентов (п. 1 ст. 284.1 НК). Она не применяется к дивидендам и доходам по операциям с отдельными видами долговых обязательств. Льготная ставка действует бессрочно (ст. 2 Федерального закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ). Перечень видов образовательной деятельности, доходы от которой попадают под эту льготу, – в постановлении Правительства от 10.11.2011 № 917.
Аналогичное правило распространяется и на прибыль медицинских организаций. При выполнении определенных условий она облагается по ставке 0 процентов (п. 1 ст. 284.1 НК, письмо Минфина от 23.08.2017 № 03-03-06/1/53976). Исключение сделано только для дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств. Нулевая ставка действует бессрочно (ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ). Перечень видов медицинской деятельности, доходы от которой облагаются по ставке 0 процентов, утвержден постановлением Правительства от 10.11.2011 № 917. При этом в целях применения ставки 0 процентов к медицинской деятельности не относится деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением (письмо Минфина от 15.09.2020 № 03-03-06/1/80916).
По таким же правилам облагается нулевой ставкой прибыль организаций, которые занимаются социальным обслуживанием граждан (п. 1 ст. 284.5 НК). Исключение — дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств. Перечень социальных услуг, оказание которых позволяет применять нулевую налоговую ставку, утвержден постановлением Правительства от 26.06.2015 № 638.
В отношении прибыли сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, не перешедших на ЕСХН, установлена налоговая ставка 0 процентов. Она применяется к прибыли от реализации сельхозпродукции собственного производства, включая продукцию ее переработки. По нулевой ставке облагаются также внереализационные доходы, напрямую связанные с производством и реализацией такой сельхозпродукции (письма Минфина от 10.03.2020 № 03-03-07/17257, от 26.10.2017 № 03-03-06/1/70310). Доходы от иной деятельности облагаются налогом на прибыль по ставке 20 процентов (письмо Минфина от 11.09.2020 № 03-11-06/1/80106). Применять нулевую ставку вправе только те товаропроизводители, которые соответствуют критериям пунктов 2 или 2.1 статьи 346.2 НК.
Театры, музеи и библиотеки субъектов РФ и муниципальных образований вправе применять ставку по налогу на прибыль 0 процентов. Исключение, как и у организаций соцобслуживания, составляют дивиденды и отдельные долговые обязательства (п. 3 и 4 ст. 284 НК). Нулевую ставку также вправе применять муниципальные ДК и клубы. Правило не распространяется на учреждения в городах, поселках городского типа и в райцентрах. Исключение – райцентры, которые являются единственным населенным пунктом муниципального района.
Ставка 0процентов по налогу на прибыль для дивидендов, которые выплачивают российские компании, требует выполнения некоторых условий, которые зависят оттого, кто является получателем дивидендов. Поданной ставке облагают дивиденды, начисленные российским организациям или международным холдинговым компаниям (МХК).
Налог на прибыль: льготы в виде инвестиционного вычета
Использовать право на инвестиционный вычет можно до 31 декабря 2027 года включительно. После этой даты статья 286.1 НК перестает действовать (п. 7 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).
Право налогоплательщика на инвестиционный вычет устанавливают законы субъектов РФ (п. 1 ст. 286.1 НК). Налоговый кодекс допускает вычет по расходам:
- на приобретение, сооружение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств;
- пожертвования государственным или муниципальным культурным учреждениям, а также на поддержку некоммерческих организаций для формирования их целевого капитала;
- создание объектов инфраструктуры, которые находятся в федеральной собственности и расположены в одном регионе с организацией;
- приобретение или сооружение в рамках договора о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья объектов транспортной, коммуникационной и социальной инфраструктуры;
- научные исследования или опытно-конструкторские разработки (далее — НИОКР);
- развитие генетич
еских т ехнологий в России; - приобретение объектов, работ и услуг, относящихся к ИТ-технологиям – с 1 января 2023 года (подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК, ч. 2 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ).
Как учесть инвестиционный вычет по налогу на прибыль смотрите в Системе Главбух.
Льготы по налогу на прибыль в виде амортизационных премий
Амортизационные премии — суммы, которые можно зачесть в размере 30 процентов в расходах при расчете налога на прибыль (п. 9 ст. 58 НК). К ним относят затраты на капитальные вложения. Размер амортизационной премии напрямую зависит от амортизационной группы.
Кто освобождается от уплаты налога на прибыль
От уплаты налога на прибыль освобождены:
-
организации и ИП, которые применяют специальные налоговые режимы УСН и ЕСХН;
-
компании, которые зарегистрированы на территории Курильских островов;
-
участники проекта «Инновационный центр «Сколково».
Более подробно узнать, в каком случае налог на прибыль не платится, можете в Системе Главбух.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Строка 210 декларации по налогу на прибыль в 2024 году
- Строка 041 декларации по налогу на прибыль в 2024 году: какие налоги включить
- Все о налоге на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете: проводки, примеры
- Налог на сверхприбыль для бизнеса в 2024 году: кто и сколько заплатит
- Бланк декларации по налогу на прибыль 2024: сроки сдачи, образец заполнения