В 2024 году НДС платят с учетом новых правил. Для отдельных категорий товаров установили новые ставки. Также есть изменения по срокам перечисления налога. В статье расскажем про все изменения по НДС в 2024 году: какие ставки и сроки уплаты применять и как по-новому перечислять, а таблица поможет не запутаться в поправках.
Ольга Цибизова, действительный государственный советник РФ 3-го класса в Системе Главбух перевела сложный язык НК с правилами расчета НДС и простым языком объяснила, как определить, сколько процентов составляет НДС и как сделать выбор ставки для расчетов.
Сколько сейчас составляет НДС: ставки
Определиться с суммой НДС, а именно сколько сейчас он составляет, помогут налоговые ставки. Есть два вида ставок НДС: основные и расчетные. Расчет НДС в 2024 году по ставке 20% распространяется на товары, работы и услуги, которые не облагаются 0% или 10% НДС. Ставку 10% применяют только при импорте и реализации товаров, которые включены в перечни, установленные Правительством. Это отдельные виды продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, книжной продукции и медицинских изделий. Ставку 0% применяют в строго ограниченных случаях. Еще есть расчетные ставки – 10/110, 20/120 и 16,67% (п. 1, 2 и 3 ст. 164 НК).
Когда применять основную налоговую ставку НДС
Подробнее рассмотрим, сколько сейчас составляет НДС, если применять освновную ставку. Основная ставка НДС – это процент, на который надо умножить налоговую базу, чтобы получить сумму налога к начислению. Основную ставку применяют, если налоговую базу определяют как стоимость товаров, работ, услуг или имущественных прав без учета НДС.
Эксперты Системы Главбух составили подробный справочник, в котором подробно рассказали про все особенности расчета и уплаты НДС.
В 2024 году действуют три основных ставки.
Ставка 20 процентов. Ее применяют при реализации товаров, работ и услуг, которые не подпадают под нулевую или 10-процентную налоговую ставку. Это большинство случаев.
Ставка 10 процентов. Такую ставки применяют только при импорте и реализации товаров, которые включены в перечни, установленные Правительством. Это отдельные виды продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, книжной продукции, а также медицинских изделий. Обоснованность применения пониженной ставки будьте готовы подтвердить налоговикам. Как посчитать НДС по ставке 10 процентов от суммы, смотрите в Системе Главбух. А вот внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа облагаются по стандартной ставке 20%.
Ставка 0 процентов. Нулевую ставку применяют в строго ограниченных случаях. Ставка 0 процентов не означает, что операция освобождена или не облагается НДС. Операции признаются объектами налогообложения. Поэтому организация вправе принимать к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для совершения таких операций (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК). Обоснованность применения нулевой ставки надо подтвердить налоговикам. Например, при экспорте товаров. Читайте в Системе Главбух, как подтвердить нулевую ставку НДС.
По некоторым операциям, которые освобождены от обложения НДС, организация или ИП могут платить этот налог. Перечень операций, по которым можно отказаться от освобождения, установлен в пункте 3 статьи 149 НК.
Ольга Цибизова, действительный государственный советник РФ 3-го класса. Из рекомендации в Системе Главбух Как отказаться от льгот по НДС
Организация самостоятельно решает, использовать освобождение или нет. Если организация применяет освобождение, то входной НДС по товарам, работам, услугам, которые использованы в освобожденных операциях, принять к вычету нельзя. Суммы входного налога включите в стоимость реализованных товаров, работ, услуг (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК).
Если откажетесь от льгот по НДС в отношении операций, поименованных в пункте 3 статьи 149 НК, цену товаров, работ или услуг в договоре рекомендуем сформировать с учетом НДС. В противном случае инспекторы могут посчитать вычет по НДС неправомерным (письмо ФНС от 14.06.2018 № СА-4-7/11482).
Когда применять расчетную ставку НДС
Теперь перейдем к тому, сколько сейчас составляет НДС, если применять расчетную ставку.Расчетная ставка НДС – это отношение основной ставки и налоговой базы, увеличенной на эту же ставку (п. 4 ст. 164 НК). Расчетные ставки применяют, если налоговую базу определяют как стоимость товаров, работ, услуг или имущественных с учетом НДС.
В 2024 году действуют три расчетные ставки НДС.
Ставка 10/110. Такую ставку применяйте в операциях с товарами, которые облагаются НДС по 10-процентной ставке.
Ставка 20/120. Такую ставку применяйте в остальных операциях, для которых налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг) с учетом НДС.
Ставка 16,67 процента. Ее применяют в двух случаях. Во-первых, при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса (ст. 158 НК). Во-вторых, при реализации электронных услуг иностранными организациями (п. 5 ст. 174.2 НК). Подробнее о том, когда применять расчетную ставку НДС, рассказали эксперты Системы Главбух.
Продавец товаров, работ или услуг может уменьшить сумму НДС при реализации, если снизит договорную цену и компенсирует снижение оформлением неустойки или пеней. Например, за несвоевременную оплату. Такая неустойка не связана с оплатой товаров, работ или услуг. Она рассматривается как штрафная санкция за просрочку исполнения обязательств и в налоговую базу по НДС не включается (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК). Но только если для нее действительно есть причины, и это подтверждено условиями договора, претензионной перепиской, а также признанной покупателем официальной претензией.
Из рекомендации в Системе Главбух Как законно снизить НДС
Как рассчитать НДС, если налоговая ставка изменилась
Наиболее распространенная ситуация – реализация товаров, работ, услуг или имущественных прав в счет полученной предоплаты. В таких случаях продавец определяет налоговую базу дважды:
- первый раз – на дату поступления аванса (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК);
- второй раз – на дату отгрузки товаров (работ, услуг) (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК).
Допустим, на дату аванса действовала одна ставка налога, а при отгрузке – другая. То есть в период между поступлением аванса и отгрузкой товара налоговая ставка изменилась.
В этом случае НДС с аванса начислите по расчетной ставке в день, когда получили деньги от покупателя. А НДС с реализации – по основной ставке в день отгрузки. Специалисты Системы Главбух рассказали, как определить налоговую базу по НДС. Но тут есть нюанс.
В период действия договора ставка НДС, предусмотренная статьей 164 НК, может измениться. На этот случай есть смысл заранее оговорить, как такое изменение повлияет на договорную цену. Возможны два варианта.
Договорная цена не меняется. Если налоговая ставка возрастет, продавцу придется покрыть разницу за свой счет. Ведь в этом случае из суммы, поступившей от покупателя, продавец должен будет начислить большую сумму НДС к уплате в бюджет. Если налоговая ставка уменьшится, у продавца увеличится стоимость товара без НДС. В этом случае он получит дополнительный доход
Договорная цена меняется. В этом случае в договоре можно прописать: «При изменении налоговой ставки стоимость товара, определенная с учетом ставки НДС 20 процентов, уменьшается на соответствующую сумму (при снижении ставки НДС) либо увеличивается (при повышении ставки НДС)».
Во втором случае изменение ставки НДС повлечет за собой дополнительные расчеты между сторонами сделки. Либо покупатель должен будет доплатить продавцу разницу между первоначальной и скорректированной стоимостью, либо продавец должен будет вернуть эту разницу покупателю.
Вы можете рассчитать налог к уплате онлайн. Для этого воспользуйтесь специальным сервисом от Системы Главбух. Расчетчик моментально определит сумму НДС по любой ставке.
Расчетчик по НДС
Сделать расчет НДС в 2024 году
Ставки НДС в 2024 году: изменения, размеры для юридических лиц, таблица
Ставка НДС зависит от вида операции и от того, какие именно товары, работы, услуги в ней участвуют. Справочник сэкономит время и поможет правильно применить налоговую ставку в 2024 году по каждой операции.
По какой ставке делают расчет НДС в 2024 году
Вид операции |
Условия применения |
Основание |
20 процентов |
||
Реализация (безвозмездная передача) товаров, работ, услуг, а также передача имущественных прав |
Реализация (безвозмездная передача), которая: признается объектом налогообложения; не освобождена от налогообложения; не облагается НДС по нулевой ставке либо ставке 10 процентов |
П. 3 ст. 164 НК Подп. 1 п. 1 ст. 146 НК П. 2 ст. 149 НК П. 1–2 ст. 164 НК |
Передача для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на приобретение которых не принимают к вычету по налогу на прибыль |
Передача, которая: признается объектом налогообложения; не освобождена от налогообложения; не облагается НДС по нулевой ставке либо ставке 10 процентов |
П. 3 ст. 164 НК Подп. 2 п. 1 ст. 146 НК П. 2 ст. 149 НК П. 1–2 ст. 164 НК |
Выполнение строительно-монтажных работ (СМР) |
Выполнение СМР для собственного потребления |
П. 3 ст. 164 НК Подп. 3 п. 1 ст. 146 НК |
Импорт (ввоз) товаров |
Ввоз на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товара, который: не освобожден от налогообложения; не облагается НДС по ставке 10 процентов |
П. 5 ст. 164 НК Подп. 4 п. 1 ст. 146 НК Ст. 150 НК |
10 процентов |
||
Реализация, передача для собственных нужд и импорт (ввоз) социально значимых товаров |
Продовольственные товары (перечень кодов видов, утв. постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908) |
Подп. 1 п. 2 ст. 164 НК П. 5 ст. 164 НК |
Товары для детей (перечень кодов видов, утв. постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908) |
Подп. 2 п. 2 ст. 164 НК П. 5 ст. 164 НК |
|
Периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой (перечень кодов видов, утв. постановлением Правительства от 23.01.2003 № 41). Исключение: периодические печатные издания и книги рекламного и эротического характера |
Подп. 3 п. 2 ст. 164 НК П. 5 ст. 164 НК |
|
Медицинские товары (перечень кодов видов, утв. постановлением Правительства от 15.09.2008 № 688) |
Подп. 4 п. 2 ст. 164 НК П. 5 ст. 164 НК |
|
Внимание! С 01.01.2024 расширили перечень детских товаров, которые облагают НДС по ставке 10 процентов (Закон от 19.10.2023 № 504-ФЗ). Например, пониженную ставку НДС можно применять при реализации стульчиков для кормления, манежей, велосипедов или автокресел. Коды конкретных новых товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утверждены постановлением Правительства от 08.12.2023 № 2084 (вступает в силу с 01.04.2024) |
||
Реализация обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы |
Ставка действует при реализации протравленных семян в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2029 года включительно |
П. 1.1 п. 2 ст. 164 НК Ч. 10-11 ст. 4 Закона от 19.12.2023 № 611-ФЗ |
Коды новых товаров, в отношении которых применяют ставку НДС 10 процентов, Правительство пока не утвердило |
||
Перевозка пассажиров и багажа |
Внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа, за исключением перевозок, в которых пункты отправления или назначения находятся: в Крыму или Севастополе; Калининградской области или Дальневосточном федеральном округе; вне территории Москвы и Московской области. Ставка действует до 31 декабря 2024 года включительно |
Подп. 6 п. 2 ст. 164 НК Ч. 6 ст. 3 Закона от 06.04.2015 № 83-ФЗ Ст. 5 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ |
0 процентов |
||
Продажа (реализация) товаров, вывозимых из России |
Продажа (реализация) товаров, которые: 1) вывезены в таможенной процедуре экспорта; 2) помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; 3) вывезены в таможенной процедуре реэкспорта. Нулевая ставка применяется, если ранее эти товары были помещены под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада. Также нулевую ставку можно применять при вывозе товаров (продуктов переработки отходов или остатков, полученных (образовавшихся) в результате переработки; 4) вывезены на территорию государства — члена ЕАЭС в случаях, которые предусмотрены Договором о ЕАЭС |
Подп. 1–1.1 п. 1 ст. 164 НК П. 3 приложения 18 к Договору о ЕАЭС |
Перевозка (транспортировка) товаров и грузов |
Услуги по международной перевозке товаров любыми видами транспорта, если пункт отправления или пункт назначения находится за пределами России (подп. 9 п. 1 ст. 164 НК). Исключение: услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов по другому основанию |
Подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК |
Услуги по транзитной перевозке товаров воздушными судами через территорию России. Чтобы применить ставку 0 процентов, должны выполняться условия: пункт отправления и пункт назначения товаров находятся за пределами России; при посадке воздушного судна в России место прибытия товаров в Россию и место их убытия совпадают |
Подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК |
|
Перевозка (транспортировка) российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте: экспортируемых или реэкспортируемых товаров; экспортируемых товаров на территорию государства — члена ЕАЭС; транзитом через территорию России из одного иностранного государства в другое товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава и контейнеров. Нулевую ставку применяют при условии, что работы (услуги) выполняются (оказываются) в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта. Также по ставке 0 процентов облагаются услуги, связанные с такими перевозками |
Подп. 9–9.1 п. 1 ст. 164 НК |
|
Услуги, связанные с перевозкой (транспортировкой) товаров и грузов |
Транспортно-экспедиционные услуги при организации: 1) международных перевозок товаров; перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия товаров на территорию России до станции назначения товаров на территории России; 2) перевозки (транспортировки) экспортируемых или реэкспортируемых товаров железнодорожным транспортом по территории России; 3) перевозок железнодорожным транспортом товаров, порожнего железнодорожного состава или контейнеров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию другого иностранного государства. Исключение: услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании |
Подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК Подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК Подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК |
Услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава или контейнеров: 1) для международных перевозок; перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию России до станции назначения товаров на территории России; 2) для транспортировки (перевозки) экспортируемых или реэкспортируемых товаров железнодорожным транспортом по территории России; 3) для транзитных железнодорожных перевозок товаров через территорию России из одного иностранного государства в другое. Исключение: услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании |
Подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК Подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК Подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК |
|
Услуги, работы по перевалке и хранению в морских и речных портах товаров, которые перемещаются через границу России, если пункт отправления или пункт назначения товаров находится за пределами России. Нулевую ставку могут применить только российские организации, кроме организаций трубопроводного транспорта |
Подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК |
|
Услуги, работы российских организаций внутреннего водного транспорта при перевозке товаров, которые вывозятся в таможенной процедуре экспорта или реэкспорта, если перевозка осуществляется в пределах на территории России из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) |
Подп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК |
|
Работы и услуги по перевозке товаров морскими судами по территории России до пункта выгрузки, перегрузки или перевалки на морские суда в целях дальнейшего вывоза из России |
Подп. 2.8-1 п. 1 ст. 164 НК |
|
Услуги, работы, связанные с перевозкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию России до таможенного органа в месте убытия с территории России |
Подп. 3 п. 1 ст. 164 НК |
|
Услуги, работы российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые связаны: с перевозкой экспортируемых или реэкспортируемых товаров; перевозкой экспортируемых товаров на территорию государства — члена ЕАЭС; транзитной перевозкой товаров через территорию России. Также по ставке 0 процентов облагается перевозка указанных товаров |
Подп. 9–9.1 п. 1 ст. 164 НК |
|
Услуги по ледокольной проводке морских судов, которые: перевозят товары, вывозимые из России; следуют в пункт отправления на территории России для погрузки товаров в целях их дальнейшего вывоза из России |
Подп. 2.13 п. 1 ст. 164 НК |
|
Перевозка пассажиров и багажа |
Международная перевозка пассажиров и багажа любым видом транспорта на основании единых международных перевозочных документов |
Подп. 4 п. 1 ст. 164 НК |
Внутренняя авиаперевозка пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположен в Крыму или в Севастополе. Ставка действует до 1 января 2025 года включительно |
Подп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК Ч. 4 ст. 2 Закона от 04.06.2014 № 151-ФЗ |
|
Внутренняя авиаперевозка пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположен в Калининградской области или Дальневосточном федеральном округе. Ставка действует по 31 декабря 2024 года включительно |
Подп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК Ч. 5 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ |
|
Внутренняя авиаперевозка пассажиров и багажа при условии, что пункты отправления, назначения и промежуточные пункты маршрута расположены вне территории Москвы и Московской области |
Подп. 4.3 п. 1 ст. 164 НК |
|
Перевозка пассажиров железнодорожным транспортом пригородного сообщения. Ставка действует по 31 декабря 2029 года включительно |
Подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК Ч. 5 ст. 3 Закона от 06.04.2015 № 83-ФЗ |
|
Перевозка пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении, кроме международных перевозок. Ставка действует по 31 декабря 2029 года включительно |
Подп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК Ч. 11 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ |
|
Операции с углеводородным сырьем |
Перевозка углеводородного сырья с континентального шельфа, из исключительной экономической зоны России или из российской части дна Каспийского моря в пункт назначения за пределами России |
Подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК |
Транспортировка, перевалка и перегрузка нефти, нефтепродуктов: вывозимых за пределы России, в том числе на территорию стран — государств-членов ЕАЭС; помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита. Нулевую ставку могут применять только организации трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов. Исключение: работы, услуги по договорам, сторонами которых являются только организации трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов. То есть услуги должны оказывать организации, которые заключили внешнеэкономическую сделку по реализации нефти или нефтепродуктов. Работы (услуги) должны выполняться (оказываться) на основании договоров с лицами, которые заключили внешнеэкономическую сделку по реализации нефти или нефтепродуктов |
Подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК |
|
Организация транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого из России (ввозимого в Россию), в том числе для переработки помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита |
Подп. 2.3 п. 1 ст. 164 НК |
|
Транспортировка природного газа трубопроводным транспортом в случаях, предусмотренных международными договорами с Россией. Транспортировка (организация транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого в Россию для переработки |
Подп. 2.3-1 п. 1 ст. 164 НК |
|
Продажа углеводородного сырья, добытого на морском месторождении, а также продуктов его технологического передела, вывезенных за пределы России: с континентального шельфа РФ; из исключительной экономической зоны РФ; с российской части (сектора) дна Каспийского моря. Не распространяется на вывоз таких товаров в таможенной процедуре экспорта |
Подп. 2.9 п. 1 ст. 164 НК |
|
Реализация добытых алмазов |
Применяют налогоплательщики, которые добывают драгоценные камни, при реализации: необработанных природных алмазов Госфонду драгоценных металлов и камней РФ, фондам драгметаллов и драгоценных камней субъектов РФ, ЦБ, банкам и иным организациям; обработанных природных алмазов Госфонду драгоценных металлов и камней РФ, фондам драгоценных металлов и камней субъектов РФ и банкам. В отношении обработанных природных алмазов срок применения нулевой ставки НДС с 27.11.2023 продлили бессрочно (подп. 2 ст. 5 Закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ) |
Подп. 6.1 п. 1 ст. 164 НК |
Продажа водных и воздушных судов
|
Продажа построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов (РМРС), а также в 2022 и 2023 годах судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в РМРС. Нулевая ставка действует при условии представления в налоговую инспекцию документов, предусмотренных пунктом 13 статьи 165 НК |
Подп. 10 п. 1 ст. 164 НК Подп. «а» п. 4 ст. 2, ч. 2 ст. 14 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ |
Предоставление морских судов, судов смешанного плавания (река-море) с экипажами во фрахт на определенный срок (фрахт на условиях тайм-чартера) |
Подп. 12 п. 1 ст. 164 НК |
|
Продажа гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре. Работы (услуги) по строительству гражданских воздушных судов |
Подп. 15 п. 1 ст. 164 НК |
|
Передача в аренду (лизинг) гражданских воздушных судов, которые зарегистрированы или подлежат регистрации в государственном реестре |
Подп. 15 и 17 п. 1 ст. 164 НК |
|
Продажа авиационных двигателей, запчастей и комплектующих для строительства, ремонта или модернизации гражданских воздушных судов на территории России. Чтобы применить нулевую ставку, надо получить документ, подтверждающий целевое назначение товаров. Его форма и порядок выдачи утверждены приказом Минпромторга от 05.02.2024 № 449 |
Подп. 16 п. 1 ст. 164 НК |
|
Обмен неисправных (исправных) авиадвигателей, запчастей и комплектующих изделий гражданских самолетов на аналогичные |
Чтобы подтвердить нулевую ставку, в инспекцию подают документы, которые подтверждают передачу авиадвигателей, запчастей и комплектующих изделий (п. 15.6. ст. 165 НК) |
Подп.16.1 п. 1 ст.164 НК |
Предоставление в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии |
Чтобы подтвердить нулевую ставку, в ИФНС подают: документ (его копию), подтверждающий ввод объекта туристской индустрии в эксплуатацию (в том числе после реконструкции); договор (копию договора) на оказание услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объекта туристской индустрии |
Подп. 18 п. 1 ст. 164 НК |
Нулевую ставку применяют по объектам туристской индустрии, которые введены в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включены в реестр объектов туристской индустрии. Срок применения — до истечения 20 последовательных кварталов, следующих за кварталом, в котором соответствующий объект туристской индустрии введен в эксплуатацию. Правила ведения реестра утверждены постановлением Правительства от 01.07.2022 № 1181 |
||
Предоставление мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения |
Чтобы подтвердить нулевую ставку и налоговые вычеты, в ИФНС подают отчет о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания |
Абз. 1 подп. 19 п. 1 ст. 164 НК |
Гостиницы и иные средства размещения, которые введены в эксплуатацию после 1 января 2022 года и не включены в реестр объектов туристской индустрии, применяют нулевую ставку в период с 1 июля 2022 года по 30 июня 2027 года включительно (письма Минфина от 21.06.2022 № 03-07-11/58763, от 08.07.2022 № 03-07-11/65725) |
||
Предоставление мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии |
Чтобы подтвердить нулевую ставку, в ИФНС подают: отчет о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания; документ (его копию), подтверждающий ввод объекта туристской индустрии в эксплуатацию |
Абз. 3 подп. 19 п. 1 ст. 164 НК |
Гостиницы и иные средства размещения, которые введены в эксплуатацию после 1 июля 2022 года и включены в реестр объектов туристской индустрии, применяют нулевую ставку до истечения 20 последовательных кварталов, следующих за кварталом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию, в том числе после реконструкции (письмо Минфина от 08.07.2022 № 03-07-11/65725) |
||
Реализация товаров в пункт назначения, находящийся на территории ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей: по контракту с государственным (муниципальным) заказчиком РФ; по соглашению с государственным органом (государственным учреждением), трансграничным концерном, государственным концерном, государственным унитарным предприятием новых регионов |
Нулевая ставка применяется, если: контракт или соглашение заключены налогоплательщиком, сведения о котором включены в ЕГРЮЛ/ЕГРИП до 05.10.2022 включительно; контракт или соглашение заключены до 05.10.2022 включительно |
Подп. 20 п. 1 ст. 164 НК |
Прочие операции |
Переработка товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории |
Подп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК |
Услуги по компенсации НДС иностранцам (система tax free). Право на нулевую ставку НДС имеют: розничные торговые организации, которые включены в специальный перечень; иные налогоплательщики, действующие на основании соглашения с организациями розничной торговли |
Подп. 2.11 п. 1 ст. 164 НК |
|
Услуги российских международных аэропортов при обслуживании международных воздушных перевозок по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 10.06.2019 № 749 |
Подп. 2.12 п. 1 ст. 164 НК |
|
Продажа драгоценных металлов, добытых или произведенных из лома и отходов. Нулевую ставку применяют налогоплательщики, осуществляющие добычу или производство драгметаллов из лома и отходов (без лицензии на пользование недрами), при реализации их государственному или региональному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней, Центробанку, прочим банкам, а также если производят драгоценные металлы из лома и отходов, содержащих драгметаллы, без лицензии на пользование недрами |
Подп. 6 п. 1 ст. 164 НК |
|
Продажа товаров, работ, услуг для официального и личного пользования: иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами; сотрудниками этих представительств и проживающими вместе с ними членами их семей. Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяется нулевая ставка, утвержден приказом от 14.12.2011 МИД № 22606, Минфина № 173н |
Подп. 7 п. 1 ст. 164 НК |
|
Продажа товаров, работ, услуг для официального использования международными организациями и их представительствами. Их перечень утвержден приказом от 24.03.2014 МИД № 3913, Минфина № 19н. Правила применения нулевой ставки утверждены постановлением Правительства от 22.07.2006 № 455 |
Подп. 11 п. 1 ст. 164, п. 12 ст. 165 НК |
|
Продажа припасов (топлива и горюче-смазочных материалов), вывезенных с территории России в качестве припасов. Ставка НДС 0 процентов применяется, если топливо и горюче-смазочные материалы предназначены для эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного плавания |
Подп. 8 п. 1 ст. 164 НК |
|
Услуги организаций по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью для передачи электроэнергии из РФ в иностранные государства |
Подп. 2.4 п. 1 ст. 164 НК |
|
Продажа товаров, работ, услуг в области космической деятельности: объектов космической техники, космических объектов инфраструктуры, подлежащих обязательной сертификации; работ, услуг, связанных с использованием техники в космическом пространстве, по наблюдению (исследованию) космического пространства, а также работ, услуг, технологически связанных с этими работами, услугами |
Подп. 5 п. 1 ст. 164 НК |
|
Продажа товаров, работ, услуг и имущественных прав в связи с проведением в России: XXII Олимпийских и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года; Кубка конфедераций по футболу 2017 года; чемпионата мира по футболу 2018 года; чемпионата Европы по футболу 2020 года. Правила применения нулевой ставки утверждены постановлениями Правительства: от 31.08.2013 № 757; от 03.08.2015 № 784; от 10.10.2019 № 1308 |
Подп. 13 и 14 п. 1 ст. 164 НК |
|
Работы (услуги) российских судоремонтных предприятий по ремонту: морских судов; судов внутреннего плавания; судов смешанного (река – море) плавания; судов рыбопромыслового флота. Воспользоваться нулевой ставкой можно при соблюдении ряда условий, в том числе при наличии инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей |
Подп. 22 п. 1 ст. 164 НК |
|
Реализация драгметаллов в слитках физлицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу. Нулевая ставка НДС действует в отношении драгметаллов, аффинаж которых произведен на территории РФ. Драгметаллы должны быть реализованы физлицам в счет выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, если решением о выпуске указанных цифровых прав определены: срок их выкупа; место отгрузки драгметаллов на территории РФ |
П. 6.2 п. 1 ст. 164 НК |
|
20/120 |
||
Получение продавцом денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ, услуг |
Аванс в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 20 процентов |
П. 4 ст. 164 НК |
Получение денег в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 20 процентов |
П. 4 ст. 164 НК Подп. 2 п. 1 ст. 162 НК П. 1 ст. 155 НК |
|
Процент или дисконт по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары, работы, услуги, облагаемые по ставке 20 процентов |
П. 4 ст. 164 НК Подп. 3 п. 1 ст. 162 НК |
|
Проценты по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 20 процентов |
П. 4 ст. 164 НК Подп. 3 п. 1 ст. 162 НК |
|
Страховые выплаты при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 20 процентов |
П. 4 ст. 164 НК Подп. 4 п. 1 ст. 162 НК |
|
Операции, по которым НДС исчисляют с межценовой разницы |
Последующая уступка или прекращение денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС |
П. 4 ст. 164 НК П. 2 ст. 155 НК |
Передача денежного требования, приобретенного у третьих лиц |
П. 4 ст. 164 НК П. 4 ст. 155 НК |
|
Передача имущественных прав на жилые дома, помещения и доли в них, гаражи или машино-места |
П. 4 ст. 164 НК П. 3 ст. 155 НК |
|
Продажа имущества, облагаемого по ставке 20 процентов, учитываемого по стоимости с учетом входного НДС |
П. 4 ст. 164 НК П. 3 ст. 154 НК |
|
Продажа сельхозпродукции и продуктов ее переработки, облагаемых по ставке НДС 20 процентов, закупленных у физлиц, не являющихся плательщиками НДС. Перечень сельхозпродукции и продуктов ее переработки утвержден постановлением Правительства от 16.05.2001 № 383 |
П. 4 ст. 164 НК П. 4 ст. 154 НК |
|
Продажа автомобилей и мотоциклов, приобретенных для перепродажи у физлиц, не являющихся плательщиками НДС |
П. 4 ст. 164 НК П. 5.1 ст. 154 НК |
|
Продажа электронной и бытовой техники, приобретенной для перепродажи у физлиц, не являющихся плательщиками НДС. Перечень техники утвержден постановлением Правительства от 13.09.2021 № 1544 |
П. 4 ст. 164 НК П. 5.1 ст. 154 НК |
|
Продажа материальных ценностей из государственного материального резерва при их выпуске в связи с освежением или заменой, приобретенных ответственными хранителями в порядке заимствования |
П. 4 ст. 164 НК П. 11 ст. 154 НК |
|
Операции, по которым НДС удерживает налоговый агент |
Аренда имущества государственных и муниципальных органов |
П. 4 ст. 164 НК П. 3 ст. 161 НК |
Продажа товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 20 процентов, иностранными организациями и предпринимателями, поименованными в пункте 1 статьи 161 НК |
П. 4 ст. 164 НК П. 2 ст. 161 НК |
|
Продажа сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, макулатуры |
П. 4 ст. 164 НК П. 8 ст. 161 НК |
|
10/110 |
||
Получение денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ, услуг |
Аванс в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 10 процентов |
П. 4 ст. 164 НК |
Получение денежных средств в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 10 процентов |
П. 4 ст. 164 НК Подп. 2 п. 1 ст. 162 НК П. 1 ст. 155 НК |
|
Процент или дисконт по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары, работы, услуги, облагаемые по ставке 10 процентов |
П. 4 ст. 164 НК Подп. 3 п. 1 ст. 162 НК |
|
Проценты по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 10 процентов |
П. 4 ст. 164 НК Подп. 3 п. 1 ст. 162 НК |
|
Страховые выплаты при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 10 процентов |
П. 4 ст. 164 НК Подп. 4 п. 1 ст. 162 НК |
|
Операции, по которым НДС исчисляют с межценовой разницы |
Продажа имущества, облагаемого по ставке НДС 10 процентов, учитываемого по стоимости с учетом входного НДС |
П. 4 ст. 164 НК П. 3 ст. 154 НК |
Продажа сельхозпродукции и продуктов ее переработки, облагаемых по ставке НДС 10 процентов, закупленных у физлиц. Перечень сельхозпродукции утвержден постановлением Правительства от 16.05.2001 № 383 |
П. 4 ст. 164 НК П. 4 ст. 154 НК |
|
Операции, по которым НДС удерживает налоговый агент |
Продажа товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 10 процентов, иностранными организациями и предпринимателями, поименованными в пункте 1 статьи 161 НК |
П. 4 ст. 164 НК П. 2 ст. 161 НК |
16,67 процента |
||
Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса |
П. 4 ст. 158 НК |
|
Реализация иностранными организациями электронных услуг, которые подлежат постановке на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК |
П. 5 ст. 174.2 НК |
|
Ставки для новых регионов |
||
Реализация товаров налогоплательщиками из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей, при производстве или реализации которых используются товары, приобретенные до 1 января 2023 года. Такие налогоплательщики определяют налоговую базу в специальном порядке и применяют ставки 9,09, 16,67 или 0 процентов в зависимости от того, какой товар и куда его отгружают |
Подп. 1 п. 1 ст. 146 НК Ст. 162.3 НК |
Все изменения по НДС мы собрали в единую таблицу.
Изменения по НДС в 2024 году
Изменения |
Описание |
Основание |
Упростили порядок подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте |
Вместо контракта и таможенной декларации в ИФНС подают реестр документов в электронной форме, который содержит сведения из декларации и экспортного контракта. Представлять контракт в бумажном виде не нужно |
С 1 января 2024 года. П. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ |
Уточнили, когда определять налоговую базу по НДС при неподтвержденном экспорте |
Если документы (их копии), указанные в статье 165 НК, экспортер не собрал в 180-дневный срок, моментом определения налоговой базы по НДС является последнее число квартала, в котором истечет указанный срок |
С 1 января 2024 года. П. 4 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ |
Освобождение от НДС не применяется к апартаментам |
Застройщики не вправе применять льготу, предусмотренную для заключенных в соответствии с Законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ договоров долевого участия в строительстве многоквартирных домов (ДДУ), к строительству помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), в том числе апартаментов. Льготу можно применять в отношении нежилых помещений – гаражей, машино-мест, входящих в состав многоквартирного дома (подп. 23 п. 3 ст. 149 НК) |
С 1 января 2024 года. Подп. «в» п. 2 ст. 2, ч. 7 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ |
Уточнили перечни медицинских товаров, которые облагают НДС по ставке 10 процентов (постановление Правительства от 15.09.2008 № 688) |
Из перечня товаров по ОКПД2, реализацию которых в РФ облагают НДС по ставке 10 процентов, исключили позицию с кодом 32.50.22.130 «Зубы искусственные». Из перечня товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, ввоз которых в РФ облагают НДС по ставке 10 процентов, исключили в том числе товары по коду 3006 91 000 0 и следующие позиции товаров:
|
С 1 января 2024 года. Постановление Правительства от 16.09.2023 № 1513 |
Уточнили перечень медицинских товаров, которые освобождены от НДС (постановление Правительства от 30.09.2015 № 1042) |
В перечень товаров, ввоз и реализация которых освобождены от НДС, для позиции 14 включили товары по ОКПД2:
|
С 1 января 2024 года. Постановление Правительства от 16.09.2023 № 1513 |
Уточнили заявительный порядок возмещения НДС |
Среди поправок в том числе установили новое условие применения заявительного порядка возмещения НДС организациями, у которых уплаченные налоги за три предыдущих года – не менее 2 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК). Применять заявительный порядок можно, если на дату подачи заявления не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) |
С 1 апреля 2024 года. П. 10 ст. 2, ч. 9 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ |
Все изменения в работе бухгалтера в 2024 году мы собрали в единый справочник.
Справочник. Изменения в работе бухгалтера в 2024 году
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Платежное поручение по НДС в 2024 году: образец, как заполнить
- Статья 127 ТК в последней редакции: отпуск с последующим увольнением
- Образец платежного поручения для уплаты ЕНП в 2024 году
- Сколько дней отдыха положено донору за сдачу крови и как оплатить
- Перечень товаров облагаемых НДС по ставке 10 процентов в 2024 году