Компании смогут по своему усмотрению перенести дату признания расходов по отрицательным курсовым разницам, которые возникли в 2022 году в результате ежемесячного пересчета обязательств в иностранной валюте. Но при условии, что такое обязательство не было погашено в 2022 году (Федеральный закон от 19.12.2022 № 523-ФЗ).
Справочник от Системы Главбух: что такое курсовая разница и когда она возникает >>
По общему правилу иностранную валюту, валютную дебиторскую или кредиторскую задолженность принимают к учету в рублях по курсу ЦБ, а на последнее число каждого месяца и на дату платежа пересчитывают по новому курсу. В результате возникают курсовые разницы. Раньше и положительные, и отрицательные разницы нужно было учитывать в доходах или расходах на последнее число текущего месяца и на дату прекращения обязательства (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК).
Из-за резких колебаний курса валют власти установили специальный порядок учета курсовых разниц (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ). В 2022–2024 годах положительную разницу не нужно учитывать в доходах ежемесячно, а только на дату прекращения обязательства. Подобным образом учитывают в расходах отрицательные разницы, но за периоды 2023–2024 годов. В 2022 году отрицательные разницы нужно было списывать в расходы по общим правилам. Либо на последнее число текущего месяца или на дату прекращения — в зависимости от того, что произошло раньше (письмо ФНС от 07.10.2022 № СД-4-3/13426@).
Для многих компаний эта мера поддержки только ухудшила положение. Компании обращались в Минфин с просьбой установить выбор, в каком порядке учитывать разницы: по временному или действующему до 2022 года. Однако чиновники были против, разъясняли, что временный порядок должны применять все без исключения (письма Минфина от 17.05.2022 № 03-03-06/2/45448, от 02.06.2022 № 03-03-06/2/52125).
В итоге власти предложили другой выход. Компаниям позволили по своему усмотрению перенести дату признания расходов по отрицательным курсовым разницам, возникшим в 2022 году, на дату погашения валютного обязательства, если такое обязательство на конец 2022 года останется непогашенным (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 19.12.2022 № 523-ФЗ). О своем решении компания должна уведомить налоговиков в произвольной форме до того, как представит декларацию по прибыли за 2022 год, либо вместе с уточненкой за последний отчетный период 2022 года. Решение учитывать отрицательные курсовые разницы только при прекращении обязательств изменить уже будет нельзя.
В случае если в результате нового учета отрицательных разниц увеличатся авансы по прибыли за отчетные периоды 2022 года, пени не начислят. Главное — вовремя заплатить налог за год.
Источник: Федеральный закон от 19.12.2022 № 523-ФЗ
При методе начисления переоценке подлежат: дебиторская задолженность у продавца в валюте и в условных единицах; кредиторская задолженность у покупателя в валюте и в условных единицах; полученные и выданные займы (кредиты) в валюте и проценты по ним; остатки валюты на счетах в банке и в кассе, подробнее об учете валюты и валютной выручки в налоговом учете. Переоценке не подлежат: выданные и полученные авансы (п. 8 ст. 271 НК). Исключение – возврат ранее выданного аванса, в этом случае разницы считаются на дату возврата (письмо Минфина от 13.12.2022 № 03-03-06/1/121917); валютные ценности и обязательства в валюте, если их стоимость зафиксирована в рублях (письмо Минфина от 26.08.2020 № 03-03-06/2/74686). Подробнее, читайте в Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту