В статье вы найдете ответ на вопрос, чем опасны займы с учредителем. Если по договору займа с учредителем компания выплачивает только проценты и не гасит основной долг, инспекторы заподозрят, что компания искусственно увеличивает расходы и получает необоснованную налоговую выгоду.
Памятка от Системы Главбух: как оформить получение займа (кредита)>>
Справочник от Системы Главбух: при каких займах нужно применять ККТ >>
Компания получила от единственного учредителя два займа под 15 и 18 процентов годовых на общую сумму 170 млн руб. Проценты выплачивала регулярно, удерживала с этих сумм НДФЛ. Но инспекторы на проверке заподозрили схему.
Пока компания погашала проценты по займам, сумма основного долга не уменьшилась. В договоре отсутствуют условия о возврате всей суммы долга единовременно либо о запрете частичного погашения, а учредитель не предпринимал действий по взысканию. На выплату процентов приходилось более половины от общих расходов. Причем несмотря на то, что компания работала в убыток, она выдавала беспроцентные займы взаимозависимым контрагентам. В свою очередь они не погасили долг, а позже их исключили из ЕГРЮЛ. По сути, компания искусственно завышала расходы, а значит, получила необоснованную выгоду.
Как составить договор займа. Образцы
В суде компания заявила, что деньги нужны были, чтобы пополнить оборотные средства. Но судьи отметили, что при размере займа в 170 млн руб. оборотные средства пополнили на 10 млн. Экономическая цель займов была в том, чтобы увеличить общую прибыль, но фактически компания стала показывать убыток.
Источник: постановление Арбитражного суда Уральского округа от 09.02.2023 № Ф09-135/23
Обычно учредителем называют организацию или физлицо, которое считается создателем компании. Но четкого понятия «учредитель» в российском законодательстве нет. Сделки с учредителем признаются контролируемыми сделками по общим правилам (ст. 105.14 НК). Специальных критериев для таких сделок нет. Например, контролируемой сделками могут быть займы между иностранным учредителем и российской организацией, которые являются взаимозависимыми лицами (п. 1, п. 3 ст. 105.14 НК). Подробнее, читайте в Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту