Инспекторы подозревают, что компании заключают гражданско-правовые договоры с физлицами и самозанятыми, чтобы прикрыть трудовые отношения. Если у вас есть подрядчики, смотрите, как безопасно отражать расчеты с ними в бухучете.
Справочник от Системы Главбух: как заключить гражданско-правовой договор с гражданином>>
Как учитывать оплату услуг подрядчиков
Все зависит от вида оказываемых услуг. Если они связаны с основной деятельностью компании, то стоимость услуг учитывайте на счетах затрат или формируйте за счет них стоимость созданных в результате ценностей. Например, основных средств, нематериальных активов или материально-производственных запасов. Если услуги подрядчика к основной деятельности компании не относятся, то отражайте их по счету 91 как прочие расходы.
Выплаты по договорам ГПХ проводите по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Использовать счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» не стоит. Даже если подрядчик, который оказывает услуги компании, одновременно является штатным сотрудником. Вознаграждения по трудовому договору и договору ГПХ в подобных ситуациях нужно учитывать на разных счетах.
Изучайте в Системе Главбух: как платить налоги и взносы и учитывать выплаты по договорам с самозанятыми >>
Какими проводками отражать услуги по ГПД
Определите корреспондирующие счета исходя из характера услуг. Например, это могут быть счета: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», даже 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 91 «Прочие доходы и расходы». Ниже проводки под все возможные случаи.
Так, если работы или услуги подрядчика касаются производства, сделайте одну из проводок:
- ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 76
начислено вознаграждение по договору ГПХ за выполненные работы (оказанные услуги) для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства;
- ДЕБЕТ 25 (26) КРЕДИТ 76
начислено вознаграждение по договору ГПХ за выполненные работы (оказанные услуги) для общепроизводственных (общехозяйственных) нужд;
- ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76
начислено вознаграждение по договору ГПХ за выполненные работы (оказанные услуги), связанные с продажей продукции, товаров, работ или услуг.
Когда работы или услуги подрядчика связаны с основными средствами компании, отразите их проводкой:
- ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76
начислено вознаграждение по договору ГПХ за выполненные работы (оказанные услуги) по строительству (монтажу, реконструкции) основных средств.
Если работы и услуги физлица или самозанятого не связаны с производством и реализацией, то в учете покажите их так:
- ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76
начислено вознаграждение по договору ГПХ за выполненные работы или оказанные услуги, не связанные с производством и реализацией.
Кого выгоднее нанять:
сотрудника, самозанятого, ИП или иного исполнителя
Как учесть НДФЛ и страховые взносы подрядчика
У компании не возникает обязанности удерживать с доходов самозанятого НДФЛ и перечислять за него страховые взносы. А вот с простыми физлицами ситуация иная. Если заключили договор ГПХ с обычным гражданином, то необходимо удерживать с его доходов НДФЛ и платить страховые взносы.
Удержание и перечисление НДФЛ отразите проводками:
- ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
удержан НДФЛ с вознаграждения;
- ДЕБЕТ 68 субсчет «ЕНП» КРЕДИТ 51
пополнен ЕНС;
- ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 68 субсчет «ЕНП»
зачтен единый налоговый платеж в счет уплаты НДФЛ.
Нужно ли подавать ЕФС-1 на самозанятых
Взносы начисляйте в корреспонденции с тем счетом, на котором отражали вознаграждение. Начисление и уплату покажите так:
- ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91...) КРЕДИТ 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу»
начислены страховые взносы;
- ДЕБЕТ 68 субсчет «ЕНП» КРЕДИТ 51
пополнен ЕНС;
- ДЕБЕТ 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» КРЕДИТ 68 субсчет «ЕНП»
списаны деньги с ЕНС в счет страховых взносов.
Отражайте самозанятого в РСВ, если он работает в организации по трудовому договору или работает по ГПД и при этом уволился менее двух лет назад. Такой самозанятый относится к застрахованным лицам, выплаты ему облагаются страховыми взносами. Включите его в число застрахованных лиц и покажите выплаты по нему в подразделе 1 раздела 1 РСВ. Заполните на самозанятого отдельный раздел 3. Данные выводы следуют из пункта 2 статьи 4, пунктов 1–2 статьи 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Подробнее, читайте в Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту