Документ |
Письма Минфина России от 23 июня 2010 г. № 03-07-11/267, от 2 июня 2010 г. № 03-07-11/231. |
Что изменилось |
Чиновники считают, что скидка, уменьшающая цену отгруженной продукции, изменяет облагаемую базу по налогу на прибыль текущего периода. Раньше они требовали корректировать выручку прошлых периодов и сдавать «уточненки». |
Комментарий |
Производитель может предоставить покупателю так называемую ретроскидку, снизив цену уже реализованной продукции. |
Скидки – убытки прошлых периодов
О скидке на продукцию. Ретроскидку, по мнению финансистов, можно включить в состав налоговых расходов в качестве убытка прошлых периодов, выявленного в текущем периоде. То есть признать в том квартале (году), когда скидка была фактически предоставлена.
Дело в том, что с 1 января 2010 года действует новая норма пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Она позволяет делать исправления текущим отчетным периодом, если налоговая база предыдущих периодов оказалась завышена.
Ранее чиновники требовали корректировать на сумму скидки выручку от реализации того квартала (года), в котором продукция, цена на которую снизилась, была отгружена (то есть задним числом). Причем инспекторы настаивали еще и на подаче уточненной декларации (письмо УФНС России по г. Москве от 14 ноября 2006 г. № 20-12/100238).
Налог на добавленную стоимость
О скидке на продукцию. Финансисты настаивают, что, предоставив покупателю ретро-скидку, поставщик должен внести исправления в счет-фактуру, ранее выставленный при отгрузке продукции. Стоимость товаров и сумма начисленного налога в исправленном документе будет, разумеется, уменьшена.
Такие исправления потребуют соответствующих корректировок в книге продаж и в бухгалтерском учете.