Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Проценты в натуральной форме

1 июня 2008 5 просмотров

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

М.С. Кузнецова, представитель инвестиционной компании «Финам»:

«Алгоритм расчета суммы процентов и признания их в целях налогообложения прибыли можно представить так.

  1. Определяется доля товаров, переданных сверх полученных от кредитора.
  2. Исходя из полученной доли и стоимости приобретения товаров, предназначенных для передачи кредитору, исчисляется сумма процентов.
  3. На основании ставки рефинансирования Банка России или 20-процентного отклонения от среднего уровня процентов по аналогичным обязательствам (ст. 269 НК РФ) рассчитывается предельная сумма процентов.
  4. Сумма процентов, не превышающая предельную, признается в целях налогообложения.

Поясним сказанное на примере. Предположим, по условиям договора товарного кредита пекарня получила 1000 кг муки и обязана возвратить 1150 кг муки.

В соответствии с учетной политикой пекарня исчисляет сумму процентов, признаваемых в целях налогообложения, исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза. Ставка рефинансирования — 10,5% (Указание ЦБ РФ от 28.04.2008 № 1997-У).

Для возврата муки, израсходованной на изготовление хлебобулочных изделий, был заключен договор поставки.

Согласно условиям этого договора мука приобретена пекарней по цене 70 руб. за 1 кг (без учета налога на добавленную стоимость).

Проценты в натуральной форме составляют 150 кг (1150 кг – 1000 кг), а в процентном отношении — 15% (150 кг ? 1000 кг?100%).

Сумма процентов, уплачиваемых кредитору, в денежном выражении равна 10 500 руб. (70 руб./кг?150 кг).

Предельная процентная ставка, исходя из которой рассчитывается величина процентов, уменьшающих налоговую базу, — 11,55% (10,5%?1,1). Таким образом, предельная величина, рассматривая проценты в натуральной форме , которую должник вправе учесть для целей налогообложения, равна 132,83 кг (1150 кг?11,55 %), а в денежном выражении этот показатель составит 9298 руб. (132,83 кг?70 руб./кг). Разница — 1202 руб. (10 500 руб. – 9298 руб.) в целях налогообложения не учитывается.

Сумма процентов 9298 руб. признается в налоговом учете в составе внереализационных расходов.

Передача должником товара за пользование кредитом признается реализацией имущества, то есть НДС исчисляется с рыночной стоимости товара, передаваемого в счет уплаты процентов.

В рассматриваемом примере пекарня в качестве уплаты процентов по товарному кредиту передает муку. Поэтому она должна исчислить к уплате в бюджет НДС в сумме 1890 руб. (150 кг?70 руб./кг?18%). Стоимость муки соответствует рыночным ценам.

При получении процентов по товарному кредиту кредитор обязан увеличить налоговую базу по НДС на сумму, превышающую размер процентов, рассчитанных в соответствии со ставками рефинансирования, действовавшими в периодах их расчета (подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ)».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка