Договор ГПХ: что это, отличия и особенности, в чем плюсы и минусы
47817
24 января 2024
Договор ГПХ может заключать любой работодатель с любым физлицом. Но стоит учесть — если неправильно оформить договор, можно попасть на штрафы и задолжать сотруднику. Как составить договор ГПД каждый работодатель решает сам, но есть то, на что стоит обратить внимание. Разберем договор ГПХ подробнее: что это, отличия и особенности, в чем плюсы и минусы.
Сначала разберем, что такое договор ГПХ. Договор ГПХ – это договор гражданско-правового характера, он же договор ГПД или гражданско-правовой договор. Это и есть ответ на вопрос, как расшифровывается ГПХ.
Трудовой договор обязывает работника выполнять свою работу лично, получать заработную плату и следовать правилам, установленным работодателем, и так далее. В то время как по гражданско-правовому договору исполнитель имеет право привлекать других лиц для выполнения работы, сам устанавливает порядок ее выполнения и не обязан следовать внутренним правилам заказчика, которые применимы к его собственным работникам.
Многих физлиц также интересует — договор ГПХ это официальное трудоустройство или нет. Ответим так — трудоустройства как основного сотрудника нет. В этом плане это неофициальное трудоустройство. Ведь записей в трудовой книжке и приказов о приеме на работу не будет.
В рекомендации Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, смотрите принятые и планируемые изменения в работе с сотрудниками и охране труда, которые бухгалтерии важно учесть. К каждому изменению есть рекомендации, что изменить в работе из-за новых правил и требований.
Что нужно знать про гражданско-правовой договор в 2024 году
Гражданин может выполнять работы для организации или оказывать необходимые ей услуги внештатно. То есть не по трудовому договору, а по гражданско-правовому. Например, это может быть договор подряда или договор об оказании услуг. Вариантов много, и у каждого есть свои особенности.
К гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, в частности, относят:
К гражданско-правовым можно отнести и другие договоры на выполнение работ или оказание услуг, не предусмотренные гражданским законодательством. Это предусмотрено в пункте 2 статьи 421 ГК. Главное, чтобы в таком соглашении не было условий, которые позволят переквалифицировать его в трудовой.
Самым частым примером договора ГПХ является договор подряда с физлицом. Это один из видов гражданско-правового договора на условиях получения вознаграждения от заказчика (ст. 702 ГК). Отличительная черта договора подряда – предмет договора на работы, которые должен выполнить подрядчик-физлицо. Работами могут быть, например, создание имущества или обработка чего-то, а также иные варианты, которые необходимы заказчику.
К подрядным сделкам относятся: бытовой подряд, строительный подряд, выполнение изыскательских и проектных работ, выполнение проектных, изыскательских и строительных работ по муниципальным заказам (ч. 2 ст. 702 ГК).
Кроме того, в отношении гражданско-правовых договоров применяются два понятия: аутсорсинг и аутстаффинг, которые часто путают.
Договоры аутстаффинга запрещены законодательством. На смену неофициальному аутстаффингу пришла официальная деятельность по предоставлению труда сотрудников – ее можно вести в ограниченных законом случаях.
Под аутстаффингом традиционно понимают заемный труд, то есть труд сотрудника по распоряжению работодателя в интересах, под управлением и контролем физического или юридического лица, которое не является работодателем для данного человека. Такой вид деятельности никогда не был регламентирован законодательно и представлял собой совокупность трудовых и гражданско-правовых норм, что на практике вызывало немало спорных моментов и претензий у контролирующих органов.
Заемный труд, или аутстаффинг, в России запрещен. Есть только официальная деятельность по предоставлению труда сотрудников, которая четко регламентирована законодательством (ч. 1 ст. 341.1 ТК). Предоставлять труд сотрудников другим организациям и предпринимателям, то есть сдавать его во временную аренду, могут только частные агентства занятости, которые прошли специальную аккредитацию, а также отдельные юридические лица.
Справочник. Отличия аутсорсинга от аутстаффинга в рамках договора ГПХ
Как правило, гражданско-правовые договоры заключают на выполнение разовых работ. То есть когда брать сотрудника в штат нет смысла. Это может быть, например, ремонт офиса, компьютеризация отдела, перевод иностранной документации и т. п.
Привлечь к работе по гражданско-правовому договору можно даже заболевшего сотрудника. Главное, чтобы в договоре не было признаков трудовых отношений.
Законодательство не запрещает заключать гражданско-правовой договор с сотрудником. И не важно, на больничном он или нет. Сам по себе факт болезни человека не может препятствовать заключению с ним ГПД.
Вместе с тем, ничто не запрещает целью договора указать выполнение тех же видов работ, которыми исполнитель-сотрудник обычно занят в рамках трудовых отношений. Однако очень важно, чтобы условия ГПД не содержали признаков трудового договора. Если впоследствии будет установлено, что такой договор фактически регулировал трудовые отношения, то его признают притворным.
С сотрудником в отпуске тоже можно заключить договор ГПХ. Формально Трудовой и Гражданский кодексы не запрещают привлекать к работе по гражданско-правовому договору сотрудников. Даже если они в отпуске. Ведь время отдыха сотрудник вправе использовать по своему усмотрению, в том числе он может выполнять какие-то работы или оказывать услуги по гражданско-правовому договору (ст. 106 ТК). Важно лишь, чтобы в таком договоре не было признаков трудового. Иначе его признают притворным, а работодателя накажут (ст. 19.1 ТК, ч. 4 ст. 5.27 КоАП).
Работодатель также вправе заключить гражданско-правовой договор о выполнении работ (оказании услуг), если в штатном расписании есть вакантная должность с аналогичными функциями. Но есть условие — на самом деле такой договор не будет регулировать трудовые отношения.
Законодательство не запрещает нанимать людей по ГПД. Даже если в штате уже есть специалисты, которые могут решать те же задачи. Стороны договора вправе сами выбрать форму, в которой он будет заключен. То есть каждый раз работодатель и соискатель могут решить между собой, заключить ГПД или же оформить трудовые отношения. Такой вывод согласуется с позицией Конституционного суда (п. 2.1 определения от 19.05.2009 № 597-О-О).
Однако если инспектор по труду или суд установит, что за гражданско-правовым договором в действительности скрываются трудовые отношения, то его признают притворным. Тогда работодателя привлекут к административной ответственности (ч. 4 ст. 11, ст. 19.1 ТК, ч. 4 ст. 5.27 КоАП).
Заключить договор ГПХ можно и с иностранцем. Чтобы заключить гражданско-правовой договор с иностранцем, проверьте его статус. Соблюдайте общие требования ГК и Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.
Сначала определите право сторон заключать договоры по Закону от 25.07.2002 № 115-ФЗ. Выясните статус иностранца до того, как подпишете договор. Статус повлияет на содержание договора и документы к нему. Пропишите все обязанности сторон, так вы избежите штрафов и претензий.
Договор подряда на выполнение работ оформите между заказчиком и подрядчиком в соответствии со статьей 702 ГК в простой письменной форме. Не забудьте указать в договоре документ о вашем праве нанимать иностранца, например, разрешение на привлечение к работам иностранного гражданина.
В 2024 году больше нет преимуществ, которые давали ГПД ранее. Дело в том, что придется платить НДФЛ и страховые взносы с вознаграждений.
С выплат гражданам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ или оказании услуг удерживают НДФЛ, поскольку в этом случае организация признается налоговым агентом (подп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 226 НК, письмо Минфина от 13.01.2014 № 03-04-06/360).
Даже если в договоре предусмотреть, что НДФЛ платит сам гражданин, от обязанностей налогового агента организация не освобождается. Такие условия договора ничтожны (ст. 168 ГК, письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).
Учтите важное правило 2024 года — налог удерживайте при выплате доходов по ГПД от источников в РФ. Не важно, кто получатель дохода: резидент или нерезидент. Если же резидент получил доход от источников за пределами РФ, то НДФЛ с такого дохода он платит сам (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК, письмо Минфина от 10.02.2017 № 03-04-06/7832). Если доход получил нерезидент из источников за пределами России, то этот доход НДФЛ не облагается (ст. 209 НК).
Налог не удерживайте, когда договор заключен с предпринимателем, нотариусом или адвокатом. Предприниматели и нотариусы НДФЛ платят самостоятельно (п. 2 ст. 227 НК).
На выплаты по ГПД нужно начислять взносы так же, как и по трудовым договорам, – по единому тарифу, который включает в том числе взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ). Ранее выплаты по договорам ГПХ не облагались взносами на случай ВНиМ. Но тут есть нюанс.
Не все выплаты на ГПД облагаются страховыми взносами. Во-первых, не являются объектом обложения страховыми взносами выплаты по ГПД, предметом которых является передача организации имущества в собственность или в пользование (п. 4 ст. 420 НК). К таким договорам, в частности, относятся:
купля-продажа (ст. 454 ГК);
мена (ст. 567 ГК);
аренда (ст. 606 ГК);
наем жилого помещения (ст. 671 ГК);
заем (ст. 807 ГК);
дарение (ст. 572 ГК).
Во-вторых, не нужно начислять страховые взносы на выплаты физлицам по ГПД, которые применяют спецрежим «Налог на профессиональный доход» (ч. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляйте, только если обязанность организации платить их предусмотрена гражданско-правовым договором (абз. 4 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
С гражданином можно заключить договор ГПХ на выполнение работ или оказание услуг. Как отразить вознаграждение по договору ГПХ в бухучете и учесть при расчете налогов, а также как начислить НДФЛ и взносы – в рекомендации.
Еще важный момент, о которым стоит сказать, — является ли договор ГПХ официальным трудоустройством. Трудовое законодательство не распространяется на физлиц, с которыми заключен гражданско-правовой договор (ст. 11 ТК). Организации не нужно:
оформлять приказ о приеме на работу таких граждан;
вносить записи в их трудовые книжки и вести сведения о трудовой деятельности;
вести табель учета рабочего времени по ним.
Указанные действия необходимы только в том случае, когда с сотрудником заключен трудовой договор (ст. 66, 66.1 ТК).
Работа по договору ГПХ имеет свои плюсы и минусы для работодателя. Разберем их подробнее
Гражданско-правовой договор на выполнение работ заключают в письменной форме (ст. 161 ГК). То есть не надо тратить много времени как с трудовым договором, для которого в ТК установлена многоступенчатая процедура заключения.
По договору ГПД основная обязанность заказчика – оплатить стоимость работ в сроки и в порядке, предусмотренном договором (п. 1 ст. 702 ГК). То есть не надо тратиться на значительный перечень различных обязательств, которые организация должна выполнить в отношении сотрудника с обычным трудовым договором.
По ГПД выплата исполнителю может быть МРОТ, для ГПХ это не обязательный ориентир при определении размера вознаграждения. По общему правилу цена договора определяется по соглашению сторон (п. 1 ст. 424 ГК).
По гражданско-правовому договору заказчик обязан возместить подрядчику убытки в виде реального ущерба и упущенной выгоды, которые причинены неисполнением или ненадлежащим исполнением своих обязательств (п. 1 ст. 393 ГК).
Договор ГПД можно заключать без указания срока его действия. По общему правилу если работы выполнены и приняты, то обязательства подрядчика перед заказчиком по данному договору прекращаются (п. 1 ст. 408 ГК). Но если срок действия не указали, то обязательства исполняются в «разумный срок» (п. 2 ст. 314 ГК). Однако в целях завершения договорных отношений необходимо составлять и подписывать акт приема-сдачи работ.
Работа по договору ГПХ несет в себе плюсы и минусы для работника. Рассмотрим подробнее.
Исполнитель и заказчик находятся по отношению друг к другу в равном положении (п. 1 ст. 1 ГК). Физлицо-исполнитель при выполнении договорных условий не подчиняется правилам трудового распорядка, которые установлены у заказчика.
По гражданско-правовому договору важен не процесс работы, а ее результат, который подрядчик обязан сдать заказчику. Как правило, если работы выполнены и приняты, то обязательства подрядчика перед заказчиком по данному договору прекращаются (п. 1 ст. 408 ГК).
По договору ГПХ компания не обязана предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск исполнителю, он ему не положен. Также ему не оплачивают временную нетрудоспособность, не обеспечивают соблюдение сотрудником режима рабочего времени и не предоставляют другие обязательные гарантии и компенсации.
Заказчик выполнять работы может как самостоятельно, так и с помощью со стороны. Дело в том, что в договоре можно предусмотреть возможность привлекать третьих лиц для выполнения поручения заказчика (ст. 706 ГК).
Форма выплаты вознаграждения может быть любая, стороны оговаривают это в договоре. Даже если выплата будет в натуральной форме, то соблюдать лимит в 20 процентов не надо.
Исполнитель несет перед заказчиком ответственность, которая предусмотрена главой 25 ГК. В частности, физлицо-исполнитель обязано возместить заказчику убытки в виде реального ущерба и упущенной выгоды, что причинены неисполнением или ненадлежащим исполнением своих обязательств (п. 1 ст. 393 ГК). Зато заказчик не вправе привлекать подрядчика к дисциплинарной ответственности.
Сложности по договору ГПХ возникают при расторжении контракта. Расторгнуть договор возможно по соглашению сторон. Односторонний отказ возможен только в судебном порядке при существенном нарушении условий договора или в других случаях, предусмотренных законодательством (ст. 450 ГК).
Сразу предупредим — заключать гражданско-правовой договор с человеком, который на самом деле будет выполнять функции штатного сотрудника и подчиняться внутренним правилам и распорядку, нельзя. Это прямо установлено частью 4 статьи 11 и частью 2 статьи 15 ТК.
Гражданско-правовой договор отличается от трудового следующими особенностями:
в соглашении определяют результат работ, но не статус исполнителя;
оплату предусматривают только за результат, а не за труд;
выполнение работ обязательно подтверждают документально;
исполнителя нельзя обязать придерживаться правил трудового распорядка;
гарантии для штатных сотрудников не распространяются на исполнителей по ГПД;
в соглашении недопустимо использовать термины трудового права.
Договор трудовой и ГПХ: в чем разница и основные отличия
Гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг
Порядок оформления отношений
В ТК установлена многоступенчатая процедура заключения трудового договора. Она включает в себя следующие этапы: – предъявление организации необходимых для установления трудовых отношений документов, в том числе документов, удостоверяющих личность, трудовой книжки, документов об образовании и т. д. (ст. 65 ТК); – медицинское освидетельствование (при необходимости) (ст. 69 ТК); – заключение трудового договора в письменной форме в двух экземплярах для каждой из сторон (ст. 67 ТК); – издание приказа о приеме на работу и объявление его сотруднику под подпись (ст. 68 ТК).
Также во многих организациях принята практика составлять заявления о приеме на работу.
Наличие трудовых отношений требует от организации оформления множества других документов. Например, личных карточек сотрудников, штатного расписания, должностных инструкций, графиков отпусков и т. д.
Трудовой договор может содержать условие об испытательном сроке сотрудника (ст. 70 ТК)
Гражданско-правовой договор на выполнение работ заключают в письменной форме (ст. 161 ГК)
Стороны договора
Сторонами договора выступают работодатель и сотрудник (Ф. И. О.) (ст. 20 ТК)
Сторонами договора выступают организация либо ИП как заказчик и физлицо как исполнитель (ст. 702 ГК)
Статус сторон договора по отношению друг к другу
Сотрудник подчиняется Правилам трудового распорядка, установленным в организации (ст. 56 ТК)
Исполнитель и заказчик находятся по отношению друг к другу в равном положении (п. 1 ст. 1 ГК).
Физлицо-исполнитель при выполнении договорных условий не подчиняется Правилам трудового распорядка, которые установлены у заказчика
Обязанности физлица как сотрудника либо исполнителя
Трудовые отношения предполагают выполнение сотрудником работ по определенной специальности, квалификации или должности (ст. 15 ТК). Данные работы выполняются на протяжении всего срока действия трудового договора
По гражданско-правовому договору важен не процесс работы, а ее результат, который подрядчик обязан сдать заказчику. Как правило, если работы выполнены и приняты, то обязательства подрядчика перед заказчиком по данному договору прекращаются (п. 1 ст. 408 ГК)
Обязанности организации либо предпринимателя как работодателя или заказчика
Трудовое законодательство содержит значительный перечень различных обязательств, которые организация должна выполнить в отношении сотрудника. В частности: – предоставить ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 114 ТК); – оплатить временную нетрудоспособность (ст. 183 ТК); – обеспечить соблюдение сотрудником режима рабочего времени (ст. 100, абз. 6 ст. 212 ТК); – предоставить другие обязательные гарантии и компенсации (ст. 165 ТК)
Основная обязанность заказчика – оплатить стоимость работ в сроки и в порядке, предусмотренном договором (п. 1 ст. 702 ГК)
Возможность привлекать третьих лиц для выполнения работ по договору
Сотрудник должен лично выполнять трудовую функцию, которая закреплена за ним в трудовом договоре (ст. 56 ТК)
В договоре можно предусмотреть возможность привлекать третьих лиц для выполнения поручения заказчика (ст. 706 ГК)
Размер вознаграждений
Организация или предприниматель как работодатель платит сотруднику зарплату в размере не менее МРОТ (ст. 133 ТК).
Работодатель обязан платить повышенную (при прочих равных условиях) зарплату тем сотрудникам, кто: – занят на тяжелых работах, работах с вредными или опасными условиями труда (ст. 147 ТК); – выполняет работу в особых климатических условиях (ст. 148 ТК); – выполняет работу за пределами нормальной продолжительности рабочего времени (ст. 152 ТК).
Платить повышенную зарплату нужно также в иных случаях, которые предусмотрены главой 21 ТК
Заказчик обязан выплатить вознаграждение за работы в размере, который указан в договоре. Сумма такого вознаграждения может быть меньше МРОТ (п. 1 ст. 702 ГК).
По общему правилу цена договора определяется по соглашению сторон (п. 1 ст. 424 ГК)
Форма выплаты вознаграждений
Доля зарплаты, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов (ст. 131 ТК)
Форма выплаты вознаграждения может быть любая, стороны оговаривают это в договоре
Ответственность работодателя и заказчика
Работодатель возмещает сотруднику: – неполученный заработок во всех случаях незаконного лишения возможности трудиться (ст. 234 ТК); – ущерб (без упущенной выгоды), причиненный его имуществу (ст. 235 ТК); – проценты за задержку выплаты зарплаты (ст. 236 ТК); – причиненный моральный вред (ст. 237 ТК)
Заказчик несет перед подрядчиком ответственность, которая предусмотрена главой 25 ГК. В частности, заказчик обязан возместить подрядчику убытки в виде реального ущерба и упущенной выгоды, которые причинены неисполнением или ненадлежащим исполнением своих обязательств (п. 1 ст. 393 ГК)
Ответственность физлица как сотрудника или исполнителя по ГПД
Сотрудник несет перед организацией материальную ответственность за прямой действительный ущерб без упущенной выгоды в пределах своего месячного заработка. В некоторых случаях работники несут полную материальную ответственность (ст. 241 ТК).
Работодатель вправе привлечь сотрудника к дисциплинарной ответственности – выносить выговоры, замечания и увольнять по соответствующим основаниям (ст. 192 ТК)
Исполнитель несет перед заказчиком ответственность, которая предусмотрена главой 25 ГК. В частности, физлицо-исполнитель обязано возместить заказчику убытки в виде реального ущерба и упущенной выгоды, что причинены неисполнением или ненадлежащим исполнением своих обязательств (п. 1 ст. 393 ГК).
Заказчик не вправе привлекать подрядчика к дисциплинарной ответственности
Расторжение договора
Работодатель вправе расторгнуть трудовой договор в строго определенных случаях, которые установлены законодательством, при наличии особых оснований, например, прогула, нарушения трудовых обязанностей и т. д. (ст. 81 ТК).
Сотрудник вправе расторгнуть трудовой договор в любой момент. Главное – предупредить работодателя минимум за две недели (ст. 80 ТК)
Расторгнуть договор возможно по соглашению сторон. Односторонний отказ возможен только в судебном порядке при существенном нарушении условий договора или в других случаях, предусмотренных законодательством (ст. 450 ГК)
Срок действия договора
Трудовой договор по общему правилу заключают на неопределенный срок (ст. 58 ТК).
Действие трудового договора, который заключен на неопределенный срок, не прекращается после выполнения сотрудником конкретного задания (ст. 77 ТК)
По общему правилу если работы выполнены и приняты, то обязательства подрядчика перед заказчиком по данному договору прекращаются (п. 1 ст. 408 ГК).
Срок исполнения обязательств сторон в договоре может быть и не указан. В этом случае обязательства исполняются в «разумный срок» (п. 2 ст. 314 ГК).
В целях завершения договорных отношений необходимо составлять и подписывать акт приема-сдачи работ
Как расторгнуть договор ГПХ
На практике возникают вопросы, как расторгнуть договор ГПХ по инициативе работодателя и как расторгнуть договор ГПХ по инициативе работника. Сразу скажем — расторгнуть договор ГПХ с физическим лицом можно только по соглашению сторон.
Односторонний отказ, конечно, тоже возможен. Но он сложен — для этого придется обращаться в суд и то при наличии оснований считать, что были существенно нарушены условия договора.
Гражданский кодекс уточняет, что считать существенным нарушением. Существенным признают нарушение договора одной из сторон, которое влечет для другой стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишается того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора (ст. 450 ГК).
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Сайт использует файлы cookie, что позволяет получать информацию о вас. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Продолжая пользоваться сайтом, вы соглашаетесь с использованием cookie и предоставления их сторонним партнерам.