Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Вебинар: сложные вопросы расчета налога на прибыль

16 мая 2012 4 просмотра

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

 

 Тема: «Сложные вопросы расчета налога на прибыль»
Организатор: журнал «Российский налоговый курьер»
Дата: 18 апреля 2012 года
Количество участников: 36 человек

Онлайн-семинары в формате вебинара позволяют участникам задавать вопросы лектору в режиме реального времени посредством текстового чата (о других возможностях вебинара см. во врезке ниже). На прошедшем вебинаре наибольший интерес участников вызвали вопросы по учету затрат на обеспечение нормальных условий труда, премирование работников, а также на проведение самого вебинара.

Появился новый аргумент для признания офисных расходов

Сложные вопросы расчета налога на прибыль, например, С 8 апреля 2012 года вступил в силу приказ Минздравсоцразвития России от 01.03.12 № 181н (далее — приказ № 181н), которым утвержден перечень мероприятий по охране труда и снижению уровня профессионального риска. Лектор обратила внимание участников на отдельные пункты этого приказа, которые помогут обосновать некоторые офисные затраты.

Так, уже давно ведутся споры о признании расходов на приобретение питьевой воды и кулеров для сотрудников. По мнению Минфина России, компания вправе установить специальное оборудование для фильтрации воды и учесть в целях налогообложения прибыли соответствующие затраты, только если по заключению санэпидемстанции водопроводная вода не пригодна для употребления (письма от 31.01.11 № 03-03-06/1/43 и от 10.06.10 № 03-03-06/1/406).

Однако в пункте 18 приказа № 181н перечислены расходы на приобретение и монтаж установок для обеспечения работников питьевой водой. Сославшись на него, организация сможет подтвердить, что такие расходы направлены на охрану труда. Значит, их можно признать в налоговом учете.

Некоторые суды также признают в расходах затраты на приобретение воды, даже если справка из СЭС не представлена (постановление ФАС Московского от 18.10.10 № А41-29315/09 , Северо-Кавказского от 16.11.10 № А32-16552/2009 и Поволжского от 10.02.09 № А06-4777/2008 округов).

Другой спорный вид затрат — установка кондиционеров. Пункт 15 приказа № 181н предписывает организациям провести реконструкцию уже имеющихся и установку новых отопительных и вентиляционных систем. Следовательно, затраты на приобретение кондиционеров также относятся к расходам на охрану труда и уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Суды придерживаются аналогичной позиции, указывая, что установка и использование кондиционеров облегчают трудовой процесс для сотрудников организации (постановление ФАС Поволжского округа от 24.02.10 № А55-9340/2009).

Что касается бытовых приборов, используемых работниками организации, то расходы на их покупку можно учесть при расчете налога на прибыль согласно пункту 17 приказа № 181н. В нем речь идет об организации мест отдыха и релаксации для работников.

«Если в комнату отдыха поставить, например, чайник и микроволновку, затраты на их приобретение можно учесть при расчете налога на прибыль», — отметила О. А. Курбангалеева. Не спорит с этим и Минфин России (письмо от 26.09.11 № 03-03-06/2/149).

Если приказ о выплате премии сотрудникам составлен не по унифицированной форме, инспекторы могут отказать в признании таких затрат

«Порядок премирования на законодательном уровне не утвержден, поэтому каждая организация разрабатывает его самостоятельно. На практике это вызывает множество вопросов», — сказала лектор. Из норм пункта 21 статьи 270 НК РФ следует, что в налоговом учете можно признать только те премии, которые предусмотрены законодательством РФ, коллективным или трудовым договором. Таким образом, при выплате премий обязательным является (письмо ФНС России от 01.04.11 № КЕ-4-3/5165):

  • наличие в организации положения об оплате труда и премировании, на которое есть ссылка в трудовых договорах, или соответствующие положения в самих трудовых соглашениях;
  • достижение сотрудником конкретных показателей в работе;
  • наличие первичных документов, подтверждающих производственный характер премии и конкретный размер выплаченной работнику суммы.

«По мнению некоторых инспекторов, организация должна составлять приказ о премировании только по унифицированным формам № Т-11 и Т-11а », — подчеркнула Оксана Алексеевна.

Если компания выплачивает премии на основании приказа, оформленного произвольно, это не будет являться надлежащим документальным подтверждением затрат на премирование, а значит, их нельзя учесть в расходах (к примеру, письма УФНС России по г. Москве от 25.04.11 № 16-15/040299@ , от 24.11.10 № 16-15/123356@ и от 13.04.07 № 20-12/034132).

Кстати

Функциональные возможности вебинара

Вебинар представляет собой интернет-семинар, на котором общение лектора и участников происходит посредством компьютера. Для этого нужен доступ к интернету, колонки или наушники, а также клавиатура для общения в чате или микрофон. Помимо своей доступности, вебинар имеет дополнительные преимущества.

Демонстрация презентаций и документов. В окне вебинара лектор может демонстрировать любые материалы: презентации, документы или веб-страницы. То есть создается эффект реального присутствия на семинаре.

Обмен файлами. В окно вебинара можно загрузить файлы любых типов и размеров, которые доступны участникам вебинара для скачивания. Поэтому нет необходимости пересылать объемные документы или презентации по электронной почте.

Чат. Любой из участников может задать вопрос лектору в прямом эфире. В ряде случаев есть возможность отправить комментарии всем участникам либо одному из них.

Запись. С помощью функции записи возможно записать вебинар. Запись с участием О.А. Курбангалеевой представлена на сайте , для ее просмотра необходимо ввести пароль 2785173 в строку над изображением плеера

Сложные вопросы расчета налога на прибыль, кроме того, на практике у налоговиков часто возникают претензии при отражении организацией в налоговом учете премий, выплачиваемых за выполнение особо важного задания или к отпуску.

«Такие затраты можно отстоять в суде, — отметила Оксана Алексеевна, — если указанная премия предусмотрена коллективным или трудовым договором, выплачивается в обязательном порядке всем сотрудникам организации и ее размер зависит, к примеру, от размера зарплаты работника». При соблюдении данных условий расходы на такую премию можно учесть в целях налогообложения прибыли (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.10.11 № А27-206/2011).

Премии социального характера, которые выплачиваются к профессиональному празднику, знаменательным и юбилейным датам, к дням рождения сотрудников и т. п., по мнению Минфина России, в целях налогового учета признаваться не должны (письма от 23.04.12 № 03-03-06/2/42 и от 22.02.11 № 03-03-06/4/12).

В то же время некоторые судьи поддерживают налогоплательщиков, указывая, что премии к праздничным датам признаются расходами при налогообложении прибыли, если они предусмотрены коллективным договором или иным локальным актом (постановления ФАС Уральского от 05.09.11 № А07-20330/2010 , Западно-Сибирского от 27.01.11 № А75-7292/2010 и Московского от 17.06.09 № А40-17745/08-80-41 округов).

Какие документы подтвердят фактическое участие сотрудников в вебинаре

Стоимость вебинара организация может учесть в целях налогообложения прибыли как расходы на информационные и консультационные услуги (подп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Вместе с тем, по мнению налоговиков, для признания затрат на услуги, предоставленные в электронном виде, компания должна доказать факт их получения. Суды также требуют доказательства оказания услуг (постановление ФАС Поволжского округа от 04.05.11 № А55-16236/2010). Таким подтверждением может служить видеозапись вебинара.

Хотя многие суды отмечают, что скриншоты являются надлежащими и бесспорными доказательствами исполнения обязанностей по договору, а также реальности понесенных затрат для целей налогообложения прибыли. Аналогичное мнение отражено в постановлениях ФАС Московского от 03.02.11 № КГ-А40/210-11 , Уральского от 25.08.10 № Ф09-6734/10-С3 и Центрального от 16.09.10 № А54-341/2010С4 округов.

В общем случае расходы на информационно-консультационный вебинар можно подтвердить следующими документами:

  • договором об оказании информационных и консультационных услуг с указанием темы вебинара, связанной с деятельностью компании;
  • актом об оказании консультационных и информационных услуг с указанием объема и тематики консультаций, связанной с деятельностью компании;
  • счетом и платежным поручением на оплату информационных и консультационных услуг;
  • распечаткой электронного письма от организатора вебинара, содержащего логин и пароль для входа в личный кабинет и доступа для участия в информационно-консультационном вебинаре;
  • скриншотами, подтверждающими тематику вебинара, непосредственное участие работника в нем, а также общение в чате вебинара;
  • видеозаписью вебинара.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка