Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как новшества в спецрежимах повлияют на деятельность компаний и предпринимателей

24 июля 2012 10 просмотров

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

Поправки в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 25.06.12 № 94-ФЗ (далее — Закон № 94-ФЗ ). Большинство изменений, предусмотренных этим законом, за исключением отдельных его положений, вступают в силу с 1 января 2013 года, а именно новшества в спецрежимах.

Для всех спецрежимов будет единый коэффициент-дефлятор

Начнем с не очень заметного, но важного нововведения — наконец-то на законодательном уровне закреплено понятие коэффициента-дефлятора. Напомним, он необходим для расчета предельного размера доходов, при превышении которого организация не сможет перейти на упрощенный режим ( п. 2 ст. 346.12 НК РФ ). А для тех, кто применяет ЕНВД, размер коэффициента-дефлятора влияет на базовую доходность и, значит, на сумму единого налога ( ст. 346.27 и п. 4 ст. 346.29 НК РФ). С 2013 года коэффициент-дефлятор будет использоваться также при применении патентной системы налогообложения ( п. 9 ст. 346.43 НК РФ в нов. ред.).

Отсутствие единого подхода к сущности этого термина приводило к разногласиям между инспекторами и налогоплательщиками. К примеру, в отношении «упрощенки» одни говорили, что предельную сумму дохода нужно умножать только на коэффициент текущего года (письма Минфина России от 31.08.09 № 03-11-09/292 и № 03-11-06/2/169 , от 30.12.08 № 03-11-05/322 ). Другие считали, что нужно учитывать и коэффициенты предыдущих лет.

В новой редакции пункта 2 статьи 11 НК РФ четко прописано, что коэффициент-дефлятор будет рассчитываться как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав НК РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары, работы и услуги в РФ в предшествующем календарном году. Это определение будет распространяться на все налоги и спецрежимы.

Коэффициент-дефлятор будет определяться ежегодно и публиковаться не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются такие коэффициенты. На 2013 год величина коэффициента-дефлятора, используемого при применении «упрощенки» и патентной системы налогообложения, принимается равной 1 ( п. 4 ст. 8 Закона № 94-ФЗ ). Для ЕНВД его размер пока не установлен.

Переход на ЕНВД уже с 2013 года станет добровольным

Самое кардинальное изменение заключается в том, что с нового года организации и индивидуальные предприниматели смогут переходить на уплату ЕНВД добровольно ( п. 1 ст. 346.28 НК РФ в нов. ред., письмо Минфина России от 01.06.12 № 03-11-11/173 ). Однако перейти на иной режим налогообложения можно только с начала календарного года ( абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ в нов. ред.).

Как и сейчас, организации и индивидуальные предприниматели, желающие применять ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога. При этом датой постановки на учет будет считаться дата начала применения спецрежима, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД ( абз. 2 п. 3 ст. 346.28 НК РФ в нов. ред.).

Указанная дата важна, поскольку за первый месяц применения спецрежима или за месяц ухода с него также нужно будет рассчитывать единый налог. Для этого установлена специальная формула (см. ниже). Сейчас же единый налог за квартал, в течение которого налогоплательщик начал вести «вмененную» деятельность, уплачивается только за полные месяцы. При этом налог рассчитывается начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет ( п. 10 ст. 346.29 НК РФ ).

С 2013 года за неполный месяц работы на «вмененке» также нужно рассчитывать единый налог В случае прекращения «вмененной» деятельности или перехода на иной режим налогообложения инспекция снимает налогоплательщика ЕНВД с учета на основании его заявления. При этом датой снятия с учета будет считаться одна из следующих дат ( абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ в нов. ред.):

—дата, указанная в заявлении о прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД;

—дата перехода на иной режим налогообложения;

—дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения в связи с тем, что он нарушил требования к применению этого спецрежима.

Допустим, налогоплательщик нарушит пятидневный срок, предусмотренный для представления заявления о снятии его с учета в связи с прекращением «вмененной» деятельности. В этом случае инспекция снимет его с учета в последний день месяца, в котором он подаст такое заявление ( абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ в нов. ред.).

Напомним, что спецрежим в виде ЕНВД будет отменен с 1 января 2018 года ( п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.12 № 97-ФЗ ). С этой даты не будут применяться положения главы 26.3 НК РФ.

Установлена формула для расчета суммы вмененного дохода за неполный месяц работы

Новшества в спецрежимах. С 2013 года непосредственно в Налоговом кодексе будет закреплена формула для определения величины вмененного дохода (ВД) за месяц, в течение которого организация или предприниматель были поставлены на учет в качестве плательщика ЕНВД или сняты с такого учета. Эта формула выглядит так ( п. 10 ст. 346.29 НК РФ в нов. ред.):

ВД = (БД Х ФП) : КДобщ Х КДраб,

где БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

ФП — величина физического показателя;

КДобщ — общее количество календарных дней в месяце;

КДраб — фактическое количество дней ведения «вмененной» деятельности в месяце постановки плательщика ЕНВД на учет или снятия его с учета.

Уточнен перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение ЕНВД

В целом список видов «вмененной» деятельности не изменился. Поправки затронули наименование лишь трех видов деятельности.

Во-первых, в главе 26.3 НК РФ термин «автотранспорт» будет заменен на «автомототранспорт». Благодаря этому изменению полностью снимается вопрос о том, переводится ли на ЕНВД обслуживание, ремонт и мойка мотоциклов. Таким образом, ЕНВД можно будет применять, в частности, при оказании услуг:

—по ремонту, техническому обслуживанию и мойке авто- и мототранспортных средств (подп. 3 п. 2 ст. 346.26НК РФ в нов. ред.). К этому виду деятельности отнесены также платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств (абз. 9 ст. 346.27НК РФ в нов. ред.);

—по предоставлению во временное владение или пользование мест для стоянки авто- и мототранспортных средств, а также по хранению авто- и мототранспортных средств на платных стоянках, за исключением штрафных автостоянок (подп. 4 п. 2 ст. 346.26НК РФ в нов. ред.).

Во-вторых, вместо деятельности по размещению рекламы на транспорте теперь указано размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств ( подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ в нов. ред.). Таким образом, теперь не будет возникать сомнений, можно ли применять ЕНВД при размещении рекламы внутри общественного транспорта путем нанесения ее на внутреннюю обшивку салона. Хотя в последнее время Минфин России неоднократно указывал, что такая деятельность подлежит переводу на ЕНВД (письма от 27.06.12 № 03-11-11/195 и от 06.06.12 № 03-11-06/3/41 ).

Показатель базовой доходности увеличен только по одному виду «вмененной» деятельности

Базовая доходность по видам «вмененной» деятельности с 2013 года не меняется. Единственное исключение — оказание услуг по передаче во временное владение или пользование земельных участков для размещения на них торговых объектов и объектов общественного питания.

Если площадь передаваемого в аренду земельного участка не превышает 10 кв. м, то базовая доходность по указанному виду деятельности с нового года будет составлять 10 000 руб. в месяц за каждый участок ( таблица в п. 3 ст. 346.29 НК РФ в нов. ред.). В текущем году она равна 5000 руб. в месяц за участок.

Кроме того, уточнены физические показатели базовой доходности при разных способах распространения наружной рекламы. До внесения изменений физическим показателем по всем видам этой деятельности являлась площадь информационного поля в квадратных метрах. С 2013 года физический показатель доходности будет зависеть от вида используемой рекламной конструкции:

— при распространении наружной рекламы с помощью рекламных конструкций с автоматической сменой изображения физическим показателем является площадь экспонирующей поверхности в квадратных метрах;

Базовая доходность при оказании услуг по передаче в аренду земельных участков для размещения на них торговых объектов повышена с 2013 года с 5000 до 10 000 руб. в месяц за каждый участок

— при использовании электронных табло — площадь светоизлучающей поверхности в квадратных метрах;

— в случае использования прочих видов рекламных конструкций — площадь, предназначенная для нанесения изображения в квадратных метрах.

Изменение физического показателя по первым двум указанным видам рекламных конструкций является лишь техническим уточнением. Ведь и в текущем году под площадью информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения понимается площадь экспонирующей поверхности, а под площадью информационного поля электронного табло — площадь светоизлучающей поверхности ( ст. 346.27 НК РФ ).

Однако при использовании прочих видов рекламных конструкций сумма единого налога с 2013 года, скорее всего, увеличится. Дело в том, что в настоящее время физическим показателем при этом виде деятельности является площадь фактически нанесенного изображения, а с нового года налог будет рассчитываться с площади, предназначенной для нанесения изображения.

Уведомление о переходе на «упрощенку» можно будет подавать по 31 декабря

С 2013 года для расчета предельной стоимости имущест-ва организации, при превышении которой она не вправе применять «упрощенку», не учитывается остаточная стоимость ее нематериальных активовПереход на «Упрощенку». С 1 октября 2012 года увеличился срок для перехода на УСН. По-прежнему начать применение этого спецрежима можно будет только с начала календарного года. Единственное исключение из этого правила предусмотрено для организаций и предпринимателей, которые перестали быть плательщиками ЕНВД. Они смогут перейти на «упрощенку» с начала того месяца, в котором прекратилась их обязанность по уплате ЕНВД ( абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ в нов. ред.). Впрочем, такая же возможность есть и в текущем году.

Допустим, организация или предприниматель решили с 2013 года применять «упрощенку». Для этого не позднее 31 декабря 2012 года им необходимо уведомить о принятом решении налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя ( п. 1 ст. 346.13 НК РФ в нов. ред.). В уведомлении указывается выбранный объект — доходы или доходы минус расходы. Кроме того, организациям необходимо включить в уведомление сведения:

— об остаточной стоимости основных средств;

— о размере доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего году перехода на УСН.

Согласно действующему порядку для перехода на «упрощенку» нужно подать заявление установленной формы, причем сделать это строго в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего переходу ( п. 1 ст. 346.13 НК РФ ).

Лимит стоимости активов. «Упрощенку» не вправе применять те организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по данным бухучета превышает 100 млн. руб. ( подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ ).

С нового года для расчета предельной стоимости имущества будет учитываться остаточная стоимость только основных средств компании. Остаточная стоимость ее нематериальных активов в этом расчете больше не будет участвовать ( подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в нов. ред.). Такая поправка позволит перейти на спецрежим небольшим компаниям, у которых есть дорогостоящие НМА.

Смена объекта налогообложения. В настоящее время организация или предприниматель, решившие со следующего года изменить объект налогообложения, обязаны уведомить об этом свою налоговую инспекцию до 20 декабря ( п. 2 ст. 346.14 НК РФ ). Начиная с 1 октября 2012 года срок для направления указанного уведомления продлевается до 31 декабря. По-прежнему менять объект налогообложения в течение года нельзя.

Значительно увеличиваются сроки для уведомления новыми организациями и предпринимателями о переходе на «упрощенку»

С нового года у вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных предпринимателей будет больше времени для того, чтобы решить, применять ли им «упрощенку» и уведомить о переходе на этот спецрежим свою налоговую инспекцию ( п. 2 ст. 346.13 НК РФ в нов. ред.). Сейчас на это им отводится лишь пять дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет.

С 2013 года новая организация или предприниматель смогут уведомить о переходе на УСН в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Причем они вправе будут применять «упрощенку» с даты регистрации, а не с даты отправки уведомления.

Зафиксированы лимиты доходов, при превышении которых переход на «упрощенку» или ее применение невозможны

«Упрощенцы» больше не должны будут отражать доходы и расходы в виде курсовых разницЛимит для перехода на «упрощенку». В настоящее время установлено, что организация не вправе перейти на «упрощенку» со следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года величина ее доходов превысила 45 млн. руб. ( п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ ). Сейчас применение этой нормы ограничено 30 сентября 2012 года включительно ( п. 3 ст. 4 Федерального закона от 19.07.09 № 204-ФЗ ).

С 1 октября 2012 года ее действие продлено фактически бессрочно. Более того, предельный размер дохода, ограничивающего возможность перехода на «упрощенку», подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год ( абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ в нов. ред.).

На 2013 год коэффициент-дефлятор, используемый при применении «упрощенки», равен 1 ( п. 4 ст. 8 Закона № 94-ФЗ ). Следовательно, проиндексировать предельную сумму дохода можно будет только при решении вопроса о переходе организации на УСН с 2014 года.

Лимит для применения УСН. Если в течение текущего года доход «упрощенца» превысит 60 млн. руб., он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено это превышение ( п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ ). Указанная норма действует по 31 декабря 2012 года включительно ( п. 4 ст. 4 Федерального закона от 19.07.09 № 204-ФЗ ).

Теперь аналогичную норму закрепили в НК РФ на неопределенный срок и предусмотрели ежегодную индексацию предельной суммы дохода начиная с 2014 года ( абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ в нов. ред.).

В случае утраты права на применение «упрощенки» организация или предприниматель обязаны будут представить в свою инспекцию декларацию по УСН. Сделать это нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права применения «упрощенки» ( п. 3 ст. 346.23 НК РФ в нов. ред.).

Если по итогам календарного года доходы налогоплательщика не превысили 60 млн. руб. и он не нарушил иных требований, при которых применение «упрощенки» невозможно, он вправе продолжать применение этого спецрежима и в следующем году ( п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ в нов. ред.). Это правило начнет действовать с 2013 года. Благодаря введению указанной нормы больше не будет возникать вопроса о том, нужно ли «упрощенцу» ежегодно подавать заявление, подтверждающее, что он продолжает применять УСН и в следующем году.

Для применяющих УСН и ЕСХН отменяется переоценка валютных активов

С 2013 года «упрощенцы» и плательщики ЕСХН больше не обязаны будут проводить переоценку валютных ценностей, требований и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в связи с изменением курса валюты к рублю, установленного Банком России ( п. 5.1 ст. 346.5 и п. 5 ст. 346.17 НК РФ в нов. ред.). В том числе им не придется переоценивать остатки денежных средств на валютных счетах в банках на последний день каждого отчетного или налогового периода.

Таким образом, плательщики, применяющие УСН или ЕСХН, не обязаны будут больше отражать доходы и расходы в виде курсовых разниц.

Расширен перечень сумм, на которые можно уменьшить ЕНВД и налог при УСН

В текущем году работодатели на УСН с объектом налогообложения доходы и те, кто применяет ЕНВД, имеют право уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы во внебюджетные фонды и выданные работникам пособия по временной нетрудоспособности ( п. 3 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.32 НК РФ). С 2013 года они смогут уменьшать сумму исчисленного налога или авансовых платежей по нему еще и на суммы платежей по договорам добровольного личного страхования сотрудников ( п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.32 НК РФ в нов. ред.).

Однако налог можно будет уменьшить только на сумму взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности для оплаты первых трех дней болезни, которая финансируется за счет работодателя. Более того, платежи по указанным договорам должны соответствовать определенным требованиям. Во-первых, у страховой компании, с которой заключен договор страхования, должна быть лицензия на осуществление этого вида деятельности.

Во-вторых, сумму налога можно будет уменьшить на взносы по договору добровольного личного страхования, только если сумма страховой выплаты по нему не превышает размера пособия по временной нетрудоспособности, рассчитанного согласно действующему законодательству РФ, за первые три дня болезни работника, оплачиваемые работодателем.

Как и сейчас, сумму единого налога или авансовых платежей по нему можно будет уменьшить на указанные расходы не более чем на 50%. Причем речь идет об уменьшении налога не на все предусмотренные расходы в совокупности, а именно на платежи по договорам личного страхования работников, суммы страховых взносов во внебюджетные фонды и выплаченных пособий по нетрудоспособности.

Предприниматели, не имеющие наемных работников и не выплачивающие вознаграждения физическим лицам, вправе будут уменьшить сумму налога или авансовых платежей по нему только на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года ( п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ в нов. ред.). Эта стоимость рассчитывается путем умножения МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, на 12 и на тариф взносов в соответствующий внебюджетный фонд ( ч. 2 ст. 13 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ ).

Патентная система налогообложения выделена в отдельный спецрежим

Порядок применения этого спецрежима установлен в новой главе 26.5 НК РФ. Большинство ее норм начнет действовать с 1 января 2013 года.

Патентную систему налогообложения смогут применять только индивидуальные предприниматели. Организации не вправе будут использовать этот режим К сожалению, на патентную систему смогут перейти только индивидуальные предприниматели ( п. 1 ст. 346.43 и п. 1 ст. 346.44 НК РФ в нов. ред.). Возможность использования этого спецрежима организациями так и не предусмотрена.

Порядок введения спецрежима. Патентная система вводится в действие законами субъектов РФ. Чтобы этот спецрежим начал работать на территории того или иного региона с 2013 года, соответствующий закон должен быть принят и опубликован не позднее 1 декабря 2012 года ( п. 1 ст. 8 Закона № 94-ФЗ ).

Переход на патентную систему освободит предпринимателя от уплаты НДФЛ и налога на имущество в части доходов и имущества, полученных или используемых при ведении деятельности, в отношении которой применяется этот спецрежим ( п. 10 ст. 346.43 НК РФ в нов. ред.). Кроме того, указанные предприниматели не являются плательщиками НДС по этим видам деятельности, за исключением ввоза товаров на территорию РФ и операций по договорам простого или инвестиционного товарищества, доверительному управлению имуществом, концессионным соглашениям ( п. 11 ст. 346.43 НК РФ в нов. ред.).

Иные налоги они обязаны уплачивать в общем порядке, а также должны исполнять обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ.

Переход на спецрежим. Предприниматели, планирующие с 1 января 2013 года применять патентную систему, должны не позднее 20 декабря 2012 года подать в инспекцию по месту жительства заявление на получение патента ( п. 2 ст. 8 Закона № 94-ФЗ ).

Инспекция обязана в течение пяти дней со дня получения заявления выдать предпринимателю патент или уведомить об отказе в его выдаче ( п. 3 ст. 346.45 НК РФ в нов. ред.). Исчерпывающий перечень оснований для отказа приведен в пункте 4 статьи 346.45 НК РФ (в нов. ред.).

Патент выдается налоговой инспекцией и действует на территории только того субъекта РФ, который в нем указан ( п. 1 ст. 346.45 НК РФ в нов. ред.). Предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить его и в любых других субъектах РФ.

Предприниматели, планирующие применять патентную систему с 1 января 2013 года, должны не позднее 20 декабря 2012 года подать в налоговую инспекцию по месту жительства заявление на получение патента По выбору предпринимателя патент может быть предоставлен ему на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах календарного года ( п. 5 ст. 346.45 НК РФ в нов. ред.).

Виды деятельности. Патентную систему можно будет применять в отношении 47 видов предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ (в нов. ред.), в том числе:

— при оказании населению многих видов бытовых услуг;

— сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков, принад-лежащих предпринимателю на праве собственности;

— переработке сельхозпродукции;

— ведении розничной торговли в помещениях с площадью торгового зала не более 50 кв. м, а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, то есть на рынках, ярмарках, через киоски или торговые автоматы;

— осуществлении развозной и разносной торговли;

— оказании услуг общепита, если площадь зала обслуживания посетителей составляет не более 50 кв. м.

Органы власти субъектов РФ имеют право дополнить установленный в Налоговом кодексе перечень бытовых услуг, в отношении которых возможен переход на патентную систему ( подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в нов. ред.). Сокращать этот список они не вправе.

Ограничения на применение спецрежима. Патентную систему нельзя применять, если предприниматель ведет деятельность в рамках договора простого товарищества, договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом ( п. 6 ст. 346.43 НК РФ в нов. ред.).

Еще одно ограничение касается численности наемных работников. Вообще предприниматели, применяющие патентную систему, вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера ( п. 5 ст. 346.43 НК РФ в нов. ред.). Однако средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек за налоговый период по всем видам деятельности предпринимателя. При этом под налоговым периодом понимается календарный год, а если патент выдан менее чем на год, то срок действия патента (п. 1 и 2 ст. 346.49 НК РФ в нов. ред.).

Утрата права на применение спецрежима. Предприниматель будет считаться утратившим право на применение патентной системы и обязан перейти на общую систему налогообложения в следующих случаях ( п. 6 ст. 346.45 НК РФ в нов. ред.):

Патенты будут выдавать налоговые инспекции и дей-ствовать на территории только того субъекта РФ, который в нем указан

— если сумма его доходов от реализации нарастающим итогом с начала календарного года по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система, превысит 60 млн. руб.;

— если он нарушит ограничение по численности наемных работников;

— если своевременно не уплатит налог.

Причем предприниматель, допустивший хотя бы одно из перечисленных нарушений, обязан перейти на общую систему налогообложения с начала календарного года, а если патент был предоставлен ему менее чем на год, то с даты выдачи патента.

Расчет налога. Налоговая ставка установлена в размере 6%, а объектом налогообложения является потенциально возможный к получению годовой доход предпринимателя по конкретному виду деятельности (ст. 346.47 и 346.50 НК РФ в нов. ред.). Его величина по видам деятельности устанавливается законами субъектов РФ ( п. 7 ст. 346.43 НК РФ в нов. ред.). При этом минимальный размер годового дохода не может быть меньше 100 тыс. руб., а его максимальный размер не должен превышать 1 млн. руб.

По некоторым видам деятельности субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциального дохода, но не более чем в 3 раза, а в городах с численностью населения свыше 1 млн. чел. — не более чем в 5 раз ( подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в нов. ред.). В отношении таких видов деятельности, как сдача в аренду собственных жилых и нежилых помещений, розничная торговля и оказание услуг общепита, верхняя планка потенциального дохода может быть повышена на территории субъекта РФ максимум в 10 раз.

Если патент выдан менее чем на 12 месяцев, то налог рассчитывается путем деления суммы потенциально возможного годового дохода на 12 и умножения полученного результата на количество месяцев действия патента ( п. 1 ст. 346.51 НК РФ в нов. ред.). Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы, представлять в инспекцию не нужно ( ст. 346.52 НК РФ в нов. ред.).

Сроки уплаты налога при применении патентной системы налогообложения зависят от периода, на который выдан патент

Сроки уплаты налога. Они зависят от срока, на который выдан патент ( п. 2 ст. 346.51 НК РФ в нов. ред.). Если патент получен менее чем на шесть месяцев, предприниматель обязан уплатить всю сумму исчисленного налога не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.

Если патент выдан на срок от шести месяцев до календарного года, налог уплачивается двумя частями:

— в размере 1/3 суммы налога — не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

— в размере 2/3 суммы налога — не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка