Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Заполняем форму расчета авансовых платежей по ЕСН за 9 месяцев

1 сентября 2008 22 просмотра

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для  налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам  (далее — расчет по ЕСН), необходимо представить в налоговый орган не позднее 20 октября 2008 года (абз. 5 п. 3 ст. 243 НК РФ). Его сдают по форме, утвержденной приказом Минфина России от 09.02.2007 № 13н. Этот же документ определяет и порядок ее заполнения.

Тонкости оформления

Заполняем форму расчета авансовых платежей по ЕСН за 9 месяцев . Прежде чем перейти к поэтапному заполнению формы, вспомним нюансы оформления расчета.

Кто отчитывается. Расчет по ЕСН должны сдавать налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам. Они перечислены в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса. Это:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Как заполнять форму расчета. Если расчет по ЕСН представляется на бумажном носителе, его заполняют шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможна его распечатка на принтере. Такие рекомендации даны в абзаце 1 пункта 1 раздела I Порядка заполнения расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, утвержденного приказом Минфина России от 09.02.2007 № 13н (далее — Порядок заполнения расчета по ЕСН).

Все значения денежных показателей отражаются в полных рублях. Сумма авансовых платежей по налогу менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля (абз. 2 п. 2 разд. I Порядка заполнения расчета по ЕСН).

Если на страницах отчета какие-либо таблицы налогоплательщиком не заполняются, в полях этих таблиц ставится прочерк. Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное и поставить подпись налогоплательщика или его представителя под исправлением, указав дату. Все правки заверяются печатью организации (штампом — для иностранных организаций) или подписью индивидуального предпринимателя, физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем, или их представителей (абз. 4 п. 2 разд. I Порядка заполнения расчета по ЕСН).

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства (абз. 5 п. 2 разд. I Порядка заполнения расчета по ЕСН).

Как доставить расчет. Расчет на бумажном носителе может быть представлен налогоплательщиком в ИФНС лично или через его представителя, а также направлен в виде почтового отправления с описью вложения (абз. 3 п. 1 разд. I Порядка заполнения расчета по ЕСН).

При отправке отчета по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

Если расчет в электронном виде. Расчет может быть представлен в электронном виде или передан по телекоммуникационным каналам связи (абз. 3 п. 1 разд. I Порядка заполнения расчета по ЕСН). При передаче по телекоммуникационным каналам связи днем сдачи расчета будет дата его отправки. В обязательном порядке сдают расчет по ЕСН в электронном виде по установленным форматам налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ). Это правило касается и вновь созданных (в том числе при реорганизации) компаний, численность сотрудников в которых превышает указанный предел.

Факт своевременной сдачи отчетности в электронном виде подтверждает распечатка электронной версии расчета с отметкой налоговой инспекции о его поступлении. Чтобы ее получить, следует обратиться в налоговый орган с запросом. Такие рекомендации даны в письме ФНС России от 12.03.2007 № 05-3-07/46.

Состав расчета по ЕСН

Заполняем форму расчета авансовых платежей по ЕСН за 9 месяцев . Расчет авансовых платежей по ЕСН состоит:

  • из титульного листа;
  • раздела 1 «Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика»;
  • раздела 2 «Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу»;
  • раздела 2.1 «Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии»;
  • раздела 3 «Сведения, необходимые для применения налогоплательщиками налоговой льготы, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • раздела 3.1 «Расчет соответствия условий на право применения налоговых льгот, установленных абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации».

Разделы 3 и 3.1 заполняют только те налогоплательщики, которые имеют основание применять указанные льготы.

Определяем облагаемую базу

Прежде чем перейти непосредственно к заполнению формы расчета, вспомним, что является для плательщиков ЕСН облагаемой базой1Подробнее о выплатах, включаемых в облагаемую базу по ЕСН, читайте в статье «Расчет авансовых платежей по ЕСН» // Зарплата, 2007, № 9. — Примеч. ред..

Согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ это выплаты и вознаграждения, начисленные организациями и индивидуальными предпринимателями в пользу физических лиц:

  • по трудовым договорам;
  • гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг;
  • авторским договорам.

Для плательщиков ЕСН — физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, облагаемой базой являются выплаты в пользу других физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, если их предметом является выполнение работ или оказание услуг (п. 1 ст. 236 НК РФ).

С 1 января 2008 года не облагаются ЕСН выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами РФ, и договорам гражданско-правового характера, если исполнитель осуществляет соответствующую деятельность за пределами РФ. Такое дополнение в пункт 1 статьи 236 НК РФ внесено Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации». Поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Отметим, что налоговая база по ЕСН определяется отдельно по каждому физическому лицу (п. 2 ст. 237 НК РФ).

Рассмотрим на примере, как определить налоговую базу по ЕСН.

ООО «Океан» находится на общей системе налогообложения. В организации работает пять человек. Выплаты, произведенные работникам за 9 месяцев 2008 года, отражены в табл. 1. Как бухгалтеру на основании этих показателей определить облагаемую базу по ЕСН?

РЕШЕНИЕ. Прежде всего решим, какие выплаты включать в облагаемую базу. Заработная плата, премии производственного характера и средний заработок, сохраненный на период командировки, облагаются ЕСН (п. 1 ст. 237 НК РФ), а пособие по временной нетрудоспособности и материальная помощь — нет (подп. 1 п. 1 ст. 238 и п. 3 ст. 236 НК РФ). Таким образом, база для начисления ЕСН составит:

  • у О.В. Островитянинова — 450 000 руб.;
  • Е.Г. Нептуновой — 309 375 руб.;
  • А.С. Берегового — 275 000 руб. (270 000 руб. + 5000 руб.);
  • Р.А. Кораблева — 231 800 руб. (201 000 руб. + 10 000 руб. + 20 800 руб.);
  • М.Ф. Чайкиной — 180 000 руб.

Итак, общая сумма равна 1 446 175 руб. (450 000 руб. + 309 375 руб. + + 275 000 руб. + 231 800 руб. + 180 000 руб.).

Однако для заполнения формы расчета нам потребуется не только итоговая сумма, но и показатели за последние три месяца. Они отражены в табл. 2.

Выплаты работникам ООО «Океан» за 9 месяцев 2008 года

ФИО Заработная плата по окладу, руб. Премии производственного характера, руб. Пособия по временной нетрудоспособности, руб. Материальная помощь, руб. Средний заработок, сохраненный на период командировки, руб.
 Островитянинов О.В 450 000
Нептунова Е.Г. 309 375 5625
Береговой А.С. 270 000 5000
Кораблев Р.А. 201 000 10 000 3200 20 800
Чайкина М.Ф. 180 000 10 000
Итого 1 410 375 15 000 8825 10 000 20 800

Выплаты работникам ООО «Океан» за последние три месяца отчетного периода

Месяц Заработная плата по окладу, руб. Премии производственного характера, руб. Пособия по временной нетрудоспособности, руб. Материальная помощь, руб. Средний заработок, сохраненный на период командировки, руб.
Июль 155 000 10 000
Август 155 000
Сентябрь 125 375 15 000 8825 20 800
Итого 435 375 15 000 8825 10 000 20 800

Заполним раздел 2.1

В первую очередь нам необходимо заполнить раздел 2.1 расчета по ЕСН. В нем налогоплательщик дает информацию о том, как распределена налоговая база по интервалам регрессии. Распределяя доходы работников по интервалам регрессии, нужно исключить из налоговой базы для начисления налога в ФСС России вознаграждения по гражданско-правовым и авторским договорам (п. 3 ст. 238 НК РФ).

В настоящее время действуют следующие интервалы регрессии (п. 1 ст. 241 НК РФ):

  • до 280 000 руб.;
  • от 280 001 до  600 000 руб.;
  • свыше 600 000 руб.

Для некоторых организаций установлены иные интервалы регрессии и соответственно ставки ЕСН. К ним относятся компании, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, сельхозпроизводители и т. п. (п. 1—6 ст. 241 НК РФ).

Воспользуемся условиями примера 1. Как заполнить раздел 2.1 формы расчета по ЕСН?

РЕШЕНИЕ. Все сотрудники ООО «Океан» трудятся по трудовым договорам. Поэтому выплаты в их пользу входят в налоговую базу по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС России.

В строку 010 впишем сумму выплат сотрудникам, не превышающую 280 000 руб. по каждому работнику. В нашем случае она равна 686 800 руб. (275 000 руб. + + 231 800 руб. + 180 000 руб.). Продублируем данный показатель в графах 3, 4 и 5. В графы 6, 7 и 8 впишем численность физических лиц — 3.

В строке 020 укажем сумму выплат, превышающую 280 000 руб. по каждому работнику. Сотрудников, у которых сумма вознаграждений за 9 месяцев 2008 года превысила этот предел, двое. Отразим это в графах 6, 7 и 8, а в графы 3, 4 и 5 впишем сумму, равную 759 375 руб. (450 000 руб. + + 309 375 руб.).

Теперь нужно разбить сумму, указанную в строке 020. В строку 021 граф 3, 4 и 5 вписываем сумму, равную 560 000 руб. (280 000 руб.#2). В строке 022 тех же граф отразим разницу строк 020 и 021, равную 199 375 руб. (759 375 руб. - – 560 000 руб.). Итоговая сумма будет отражена в строке 040 граф 3, 4 и 5 и составит 1 446 175 руб. В этой же строке граф 6, 7 и 8 покажем общее число работников, то есть 5 (см. на с. 40).

Заполняем раздел 2

Ставки налога для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ, представлены в табл. 3, составленной на основании пункта 1 статьи 241 НК РФ.

ООО «Океан» рассчитывает налог по ставкам, указанным в табл. 3. Как определить сумму ЕСН и заполнить раздел 2 формы расчета?

РЕШЕНИЕ. Данные для заполнения раздела 2 расчета по ЕСН отражены в табл. 4.

Показатели за последние три месяца переносим из табл. 2 в раздел 2 расчета по ЕСН.

Налоговая база по ЕСН за 9 месяцев составляет 1 446 175 руб. Этот показатель отражен в строке 040 раздела 2.1. В разделе 2 впишем его в строку 0100 всех граф.

Определим базу за последние три месяца, данные возьмем из табл. 4. В строке 0120 нужно указать 155 000 руб., в строке 0130 — 155 000 руб., в строке 0140 — 161 175 руб. (125 375 руб. + 15 000 руб. + 20 800 руб.). Итоговая сумма равна 471 175 руб. (155 000 руб. + 155 000 руб. + 161 175 руб.), ее впишем в строку 0110.

Сумма исчисленных авансовых платежей уже рассчитана в табл. 4. Перенесем показатели из нее в форму расчета. В строке 0200 графы 3 указываем сумму 209 111 руб., графы 4 — 30 031 руб., графы 5 — 11 831 руб., графы 6 — 20 333 руб.

Суммы авансовых платежей по ЕСН, исчисленные с учетом регрессии, за последние три месяца составили:

Месяц ФБ ФСС ФФОМС ТФОМС
Июль 31 000 руб. 4495 руб. 1705 руб. 3100 руб.
Август 31 000 руб. 4495 руб. 1705 руб. 3100 руб.
Сентябрь 32 235 руб. 4674 руб. 1773 руб. 3224 руб.

Эти суммы нужно отразить в строках 0220, 0230 и 0240 раздела 2.

В строке 0210 отразим итоговый показатель. В графе 3 он будет равен 94 235 руб. (31 000 руб. + 31 000 руб. + 32 235 руб.), в графе 4 — 13 664 руб. (4495 руб. + 4495 руб. + 4674 руб.), в графе 5 — 5183 руб. (1705 руб. + + 1705 руб. + 1773 руб.), в графе 6 — 9424 руб. (3100 руб. + 3100 руб. + + 3224 руб.). Заполненный раздел 2 смотрите в приложении.

Налоговые ставки ЕСН

Налоговая база на каждоефизическое лицо нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонд социального страхования Российской Федерации Фонды обязательного медицинского страхования Итого
До 280 000 руб. 20% 2,9% Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Территориальные фонды обязательного медицинского страхования 26%
От 280 001 до 600 000 руб. 56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. 8120 руб. + 1% с суммы, превышающей 280 000 руб. 1,1% 2% 72 800 руб. + 10% с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб. 81 280 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 000 руб. 11 320 руб. 3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. 5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. 104 000 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 000 руб.
5000 руб. 7200 руб.

Начисление ЕСН в ООО «Океан» за 9 месяцев 2008 года

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонд социального страхования Российской Федерации Фонды обязательного медицинского страхования Территориальные фонды обязательного медицинского страхования Итого
До 280 000 руб. 137 360 руб. (686 800 руб.#20%) 19 917  руб. (686 800 руб.#2,9%) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 13 736 руб. (686 800 руб.#2%) 178 568 руб. (686 800 руб.#26%)
От 280 001 до 600 000 руб. 71 751 руб.[(56 000 руб. + (199 375 руб.#7,9%)] 10 114 руб. [(8120 руб. +(199 375 руб. #1%)] 7555 руб. (686 800 руб.#1,1%) 6597 руб. [(5600 руб. +(199 375 руб.#0,5%)] 92 738 руб. [(72 800 руб. + (199 375 руб.#10%)]
Итого 209 111 руб. (137 360 руб. + 71 751 руб.) 30 031 руб. (19 917 руб. + 10 114 руб.) 4276 руб. [(3080 руб. + 199 375 руб.#0,6%)] 20 333 руб. (13 736 руб. + 6597 руб.) 271 306 руб. (178 568 руб. + 92 738 руб.)
11 831 руб. (7555 руб. + 4276 руб.)

Налоговые вычеты и льготы

Вернемся к описанию раздела 2 расчета по ЕСН.

Строки 0300—0340. Налогоплательщик указывает в них сумму пенсионных взносов, которая уменьшает ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет (налоговый вычет). Речь идет об авансовых платежах по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленных за отчетный период в целом и за каждый из трех последних месяцев.

Строки 0400—0440. В них отражают суммы, льготируемые в соответствии со статьей 239 НК РФ. В строке 0400 нужно указать только те выплаты, которые не превышают 100 000 руб. на каждое физическое лицо. На них ЕСН не начисляется.

Строки 0500—0640. В строке 0500 отражают суммы авансовых платежей, не подлежащих уплате за отчетный период в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды в связи с применением налоговых льгот согласно статье 239 НК РФ.

Для расчета нужно умножить сумму выплат, указанную в строке 0400 в соответствующих графах, на ставки налога, установленные в статье 241 НК РФ для налоговой базы, не превышающей 280 000 руб. (для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, — 75 000 руб.).

При расчете суммы авансовых платежей по ЕСН в строке 0500 графы 3, не подлежащих уплате в федеральный бюджет, применяется налоговый вычет в сумме авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленных по тарифу, установленному действующим законодательством к соответствующей базе.

На заметку

В строках 0100—0140 также отражаются суммы, льготируемые в соответствии со статьей 239 НК РФ. Они включаются в налоговую базу в полном объеме. Далее эти же суммы нужно учесть в строках 0400—0440 расчета.

По строке 0600 отражается сумма начисленных авансовых платежей по налогу в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за отчетный период, рассчитанная:

  • в графе 3 как разница показателей строк 0200, 0300 и 0500;
  • графах 4, 5 и 6 как разница показателей строк 0200 и 0500.

Расходы за счет ФСС России

В строках 0700—940 отражают расходы, произведенные за счет Фонда социального страхования. Их сумма должна совпадать с данными, которые организация приводит в расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ за тот же период.

В строке 0700 не нужно указывать суммы пособий, выплаченных работодателем за первые два дня нетрудоспособности работников вследствие заболевания или травмы. Кроме того, здесь не приводят суммы пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями, поскольку они выплачиваются за счет взносов на травматизм.

Необлагаемые суммы

В строках 1000—1300 указывают суммы, которые не являются объектом обложения ЕСН в соответствии с пунктом 3 статьи 236 НК РФ и не облагаются этим налогом согласно пунктам 2 и 3 статьи 245 и статье 238 Налогового кодекса. В строке 1100 показывают также сумму пособия за первые два дня нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, которые оплачивает работодатель.

Обособленные подразделения за границей

Напомним, что с 1 января 2008 года установлен новый порядок уплаты ЕСН и представления форм налоговой отчетности обособленными подразделениями российских компаний, расположенными за пределами РФ. За такие подразделения, имеющие баланс и расчетный счет, фирма не может отчитываться по месту их нахождения. Поэтому ЕСН с выплат в пользу работников, трудящихся за рубежом, нужно уплачивать по местонахождению головной организации (абз. 5 п. 8 ст. 243 НК РФ).

Поправки внес в Налоговый кодекс Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации».

Заполняем разделы 3 и 3.1

В разделе 3 налогоплательщик представляет информацию о применении налоговых льгот в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Кодекса по каждому физическому лицу — инвалиду I, II или III группы, выполняющему работы (оказывающему услуги) на основании трудового, гражданско-правового и (или) авторского договора.

Чтобы подтвердить правомерность применения льготы, установленной в подпункте 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса, организация должна представить в налоговую инспекцию список работающих инвалидов. Его приводят в разделе 3 расчета по ЕСН. Кроме фамилии, имени и отчества каждого инвалида необходимо указать даты выдачи им справок медико-социальной экспертизы, а также сроки их действия.

Раздел 3.1 заполняют организации, освобождаемые от уплаты авансовых платежей по ЕСН с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо, если соблюдены условия, установленные в абзацах 2 и 3 подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса.

В частности, общественная организация инвалидов должна подтвердить, что инвалидами являются не менее 80% ее членов. Компания, уставный капитал которой полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, доказывает, что среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их зарплаты — не менее 25%. В этих случаях выплаты и вознаграждения инвалидам, не превышающие 100 000 руб. по каждому работнику, освобождаются от уплаты ЕСН.

С 1 января 2008 года льготой могут воспользоваться не только работодатели-организации, но и индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями. Такую поправку в подпункт 1 пункта 1 статьи 239 НК РФ внес Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации».

Заполняем раздел 1

В этом разделе бухгалтер указывает суммы авансовых платежей по ЕСН, подлежащих уплате в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов за последние три месяца отчетного периода, в нашем случае с января по сентябрь 2008 года.

В строке 001 расчета по ЕСН необходимо указать код налогоплательщика (п. 2 разд. III Порядка заполнения расчета по ЕСН). Коды представлены в табл. 5 (см. ниже).

Вид налогоплательщика Код
Организации, облагаемые по общему налоговому режиму (кроме организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны; сельскохозяйственных товаропроизводителей; организаций народных художественных промыслов; родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по ставкам, установленным пунктом 6 статьи 241 НК РФ) 01
Организации, облагаемые по общему налоговому режиму и одновременно применяющие специальные налоговые режимы (кроме организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны; сельскохозяйственных товаропроизводителей; организаций народных художественных промыслов; родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по ставкам, установленным пунктом 6 статьи 241 НК РФ) 11
Организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны 21
Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий и уплачивающие авансовые платежи по налогу по ставкам, установленным пунктом 6 статьи 241 НК РФ 31
Адвокатские образования, представляющие расчет авансовых платежей по налогу с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц 41
Сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и индивидуальные предприниматели), организации народных художественных промыслов и родовые, семейные общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, облагаемые по общему налоговому режиму 02
Сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и индивидуальные предприниматели), организации народных художественных промыслов и родовые, семейные общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, облагаемые по общему налоговому режиму и одновременно применяющие специальные налоговые режимы 12
Индивидуальные предприниматели, облагаемые по общему налоговому 03
режиму 13
Индивидуальные предприниматели, облагаемые по общему налоговому режиму и одновременно применяющие специальные налоговые режимы 23
Индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны 04
Физические лица, не признаваемые индивидуальными
предпринимателями

В строке 010 ставим код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога (ОКАТО). В строке 020 указываем код бюджетной классификации (КБК) в соответствии с тем, в какой бюджет будет уплачен налог — в ФБ, ФСС, ФФОМС или ТФОМС (см. табл. 6). Они приведены в Перечне кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации, приведенном в информационном сообщении ФНС России от 14.01.2008.

В строки 030, 040 и 050 впишем сумму авансовых платежей по налогу, подлежащую уплате за последние три месяца отчетного периода в ФБ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС. Данные для заполнения этих строк нужно взять из соответствующих граф и строк раздела 2, которые представлены в табл. 7.

Коды бюджетной классификации

Наименование бюджета или внебюджетного фонда КБК
ФБ 182 1 02 01010 01 1000 110
ФСС 182 1 02 01020 07 1000 110
ФФОМС 182 1 02 01030 08 1000 110
ТФОМС 182 1 02 01040 09 1000 110

Титульный лист

Титульный лист расчета авансовых платежей по ЕСН представляют все налогоплательщики. Он должен содержать следующую информацию: полное наименование налогоплательщика, ИНН, КПП и сведения о налоговом органе, куда будет представлен отчет. Допустим, у ООО «Океан» ИНН — 5012007835, а КПП — 501201001. Эти коды нужно проставить не только на титульном листе, но и на всех страницах отчета в предназначенных для этого ячейках.

Если расчет авансовых платежей по ЕСН представляет организация, его заверяет своей подписью руководитель компании. Индивидуальный предприниматель, а также физическое лицо, не признаваемое индивидуальным предпринимателем, подписывают документ в предназначенных для этого графах.

Алгоритм заполнения раздела 1 расчета по ЕСН

Бюджет и внебюджетные фонды Строка 030 Строка 040 Строка 050
ФБ Графа 3 строки 0620 Графа 3 строки 0630 Графа 3 строки 0640
ФСС Графа 3 строки 0920 Графа 3 строки 0930 Графа 3 строки 0940
ФФОМС Графа 5 строки 0620 Графа 5 строки 0630 Графа 5 строки 0640
ТФОМС Графа 6 строки 0620 Графа 6 строки 0630 Графа 6 строки 0640

Заверить правильность расчетов за руководителя организации (индивидуального предпринимателя, физическое лицо, не признаваемое индивидуальным предпринимателем) может представитель налогоплательщика. В этом случае на титульном листе нужно написать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя, и приложить его копию. Руководитель или его представитель ставит свою подпись и дату не только на титульном листе, но и в конце каждого раздела.

На первой странице титульного листа указывают вид документа. Если декларация по ЕСН первичная, в левой графе поля «Вид документа» ставят цифру 1, если уточненная — 3 и через дробь номер корректировки (3/1, 3/2...). В поле расчета «Налоговый период» нужно указать цифру 9, так как расчет представляется за 9 месяцев, и календарный год — 2008.

В завершение проставляется количество страниц расчета и количество листов подтверждающих документов и  (или) их копий.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка