В каких случаях ФСС России возмещает расходы
ФСС России возмещает расходы на выплату пособий. Страхователи-работодатели, которые являются плательщиками ЕСН, уменьшают сумму налога в части взносов в ФСС России на величину расходов на цели государственного социального страхования (п. 2 ст. 243 НК РФ). К таким расходам относится выплата пособий по временной нетрудоспособности (за исключением первых двух дней болезни), по беременности и родам, по уходу за ребенком и других пособий, предусмотренных законодательством о социальном страховании. То есть сумма ЕСН уменьшается на величину начисленных пособий.
Если в отчетном периоде расходы на социальное страхование превысили сумму ЕСН в части взносов в ФСС России, при расчете налога образуется отрицательная величина. В декларации и расчете авансовых платежей по ЕСН она отражается со знаком «минус» | в строке 0900. Напомним, что ее показатель определяется следующим образом:
Строка 0900 «Подлежит начислению в ФСС за отчетный период, всего» = Строка 0600«Начислено авансовых платежей по налогу за отчетный период, всего» — Строка 0700«Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за счет средств ФСС за отчетный период, всего» + Строка 0800 «Возмещено исполнительным органом ФСС за отчетный период, всего»
Сумму превышения величины пособий над ЕСН в части взносов в ФСС России можно вернуть. Порядок возврата установлен в Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной постановлением ФСС России от 09.03.2004 № 22.
Условия возмещения
Для того чтобы получить из ФСС России средства на возмещение расходов, нужно в региональное отделение фонда подать следующие документы:
-
письменное заявление организации. Его оформляют в произвольной форме на бланке компании. В заявлении целесообразно указать банковские реквизиты организации и регистрационный номер в ФСС России;
- расчетную ведомость по форме 4-ФСС РФ, которая утверждена постановлением ФСС России от 22.12.2004 № 111, за отчетный период. Можно не дожидаться окончания отчетного периода и составить промежуточную расчетную ведомость;
- копии платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период ЕСН;
- заверенные надлежащим образом копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию, например больничный лист.
- расчетную ведомость по форме 4-ФСС РФ, которая утверждена постановлением ФСС России от 22.12.2004 № 111, за отчетный период. Можно не дожидаться окончания отчетного периода и составить промежуточную расчетную ведомость;
Решение о возмещении средств (или отказе) отделение ФСС России принимает в течение двух недель после представления всех необходимых документов (п. 2.6, 3.2 и 3.3 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной постановлением ФСС России от 09.03.2004 № 22). Обратите внимание: инспекторы при необходимости могут провести камеральную или выездную проверку.
Отражение возврата средств в программе «1С»
Для бухгалтеров, знакомых с программным продуктом «1С:Бухгалтерия 8», очевидно, что отразить в отчетности возврат средств из ФСС России несложно. Первичные документы регистрируются в информационной базе, и на их основании заполняются соответствующие графы отчетов.
Вместе с тем часто наряду с программой «1С:Бухгалтерия 8» используют программу «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8». Ее применение существенно облегчает труд расчетчиков зарплаты и работников кадровой службы. Если зарплата рассчитывается в этом прикладном решении, по окончании ее расчета данные по оплате труда и пособиям загружаются в программу по бухгалтерскому и налоговому учету «1С:Бухгалтерия 8», где и формируется основная часть отчетности.
Расчет пособий и отражение в отчетности возмещения расходов на социальное страхование в типовых программах «1С:Бухгалтерия 8» и «1С:Зарплата и управление персоналом 8»
ФСС России возмещает расходы на выплату пособий. Алгоритм формирования отчетов на основании расчета данных в двух программах достаточно прост. Начисление заработной платы, определение сумм ЕСН и пособий производятся в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8». После чего результаты расчета отражаются на счетах бухгалтерского и налогового учета документом «Отражение зарплаты в регламентированном учете». Проводки формируются автоматически при нажатии кнопки «Заполнить» (рис. 1).
Бухгалтер имеет возможность проконтролировать выгружаемые в программу «1С:Бухгалтерия 8» данные с помощью отчета с аналогичным названием «Отражение зарплаты в регламентированном учете» (рис. 2).
Отчет имеет привычную для бухгалтера форму шахматки, где по вертикали указан дебет счетов, а по горизонтали — кредит.
Проверив результаты расчета, бухгалтер выгружает файл с информацией (рис. 3) для бухгалтерского и налогового учета в любой удобный для него каталог, например «Мои документы».
Отметим, что перед выгрузкой надо проверить наличие флажков напротив выгружаемых объектов:
-
данные учета по НДФЛ и ЕСН;
- данные учета пособий по социальному страхованию. Затем, выбрав в форме загрузки данных выгруженный файл, необходимо загрузить его в информационную базу программы «1С:Бухгалтерия 8». При этом в «Журнале операций» информационной базы автоматически регистрируются данные о заработной плате, налогах и социальных пособиях (рис. 4 см. в приложении к статье).
Эти данные участвуют в формировании регламентированной отчетности. Графы отчетов, отражающие взаиморасчеты с бюджетом и фондами, заполняются также автоматически: по данным платежных поручений.
Рассмотрим операцию отражения в отчетности данных о возмещении исполнительным органом ФСС России расходов на социальное страхование на примере.
В ООО «Конфетпром» расчет заработной платы производится в типовой конфигурации «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8», а формирование отчетности — в «1С:Бухгалтерия 8». Менеджер организации Г.С. Семенов в марте 2009 года предъявил в бухгалтерию:
-
листок нетрудоспособности. В нем указан диагноз «травма в быту» и сделана отметка о том, что нетрудоспособность наступила вследствие алкогольного опьянения. В данном случае в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 8 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ пособие выплачивается в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда за полный календарный месяц за весь период нетрудоспособности;
- объяснительную записку о происхождении травмы.
На основании представленных документов был составлен акт в произвольной форме и начислено пособие в размере 2095,2 руб. Сотрудница ООО «Конфетпром» Л.П. Лукина в том же месяце предъявила в бухгалтерию больничный лист для выплаты пособия по беременности и родам.
Какие действия следует выполнить бухгалтеру в программе «1С:Зар-плата и Управление Персоналом 8» и «1С:Бухгалтерия 8» для отражения в отчетности расходов организации на пособия, а также их возмещения отделением ФСС России?
Решение.
Пособие по временной нетрудоспособности (за исключением несчастного случая на производстве или профессионального заболевания) за первые два дня болезни выплачивается за счет средств работодателя, а за остальной период начиная с третьего дня временной нетрудоспособности — за счет средств ФСС России (п. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).
Документ «Начисление по больничному листу» типовой конфигурации «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8» позволяет произвести расчет пособия с учетом требований законодательства. Нажав кнопку «Рассчитать», мы получим данные по расчету больничного, а после его проведения сформируем печатную форму оборота больничного листа ПС. Семенова (рис. 5 см. в приложении к статье), в которой указана сумма оплаты двух дней за счет работодателя — 279,36 руб., а также часть пособия, выплачиваемая за счет средств ФСС России, — 1815,84 руб.
Пособие по беременности и родам полностью выплачивается за счет средств ФСС России. После проведения расчета пособия Л.П. Лукиной получим печатную форму оборота листка нетрудоспособности. В нем указана сумма пособия за каждый месяц отдельно, а также его общая величина — 104 155,8 руб. (рис. 6 см. в приложении к статье).
После расчета зарплаты и пособий данные загружаются в программу «^Бухгалтерия 8», где можно сформировать данные по отчетным формам за I квартал 2009 года.
На рис. 7 (см. в приложении к статье) в строке 3 таблицы 2 раздела I отчета 4-ФСС РФ отражена сумма начисленного ЕСН в части ФСС России за I квартал 2009 года, равная 8667,78 руб. В строке 15 таблицы 2 указана величина расходов организации на цели обязательного социального страхования, равная именно 105 971,64 руб. (104 155,8 руб. + 1815,84 руб.).
При заполнении расчета авансовых платежей по ЕСН в строках 0900— 0920 раздела II отражаются отрицательные величины (рис. 8 см. в приложении к статье). Начислению в ФСС России за отчетный период (строка 900) подлежит -97 304 руб. [8668 руб. (строка 600) - 105 972 руб. (строка 700)]. В том числе за третий месяц (март): -103 431 руб. [2541 руб. (строка 640) - 105 972 руб. (строка 740)].
ООО «Конфетпром» имеет право вернуть сумму превышения расходов на социальное страхование над суммой ЕСН, зачисляемого в ФСС России. Для этого необходимо подготовить пакет документов, подтверждающих расходы по социальному страхованию, и обратиться в отделение ФСС России с письменным заявлением на возмещение расходов.
Предположим, в апреле отделение ФСС России перечислило требуемую сумму. Она регистрируется в информационной базе «1С:Бухгалтерия 8» путем ввода входящего платежного поручения. Отметим, что сумма полученного возмещения отражается в отчетности не в месяце возникновения превышения расхода, а в месяце фактического ее получения организацией.
Для проверки отражения возмещения сформируем предварительные данные отчетов за I полугодие с учетом операций, произведенных в апреле:
-
в строке 6 таблицы 2 раздела I отчета по форме 4-ФСС РФ отразилась сумма возмещения ФСС в размере 97 304 руб. (рис. 9 см. в приложении к статье).
- в строках 810 и 820 раздела II расчета авансовых платежей по ЕСН также отражена сумма возмещения — 97 304 руб.
- в сводной карточке по ЕСН в графах 27 и 28 соответственно отражаются суммы начисленных пособий и средств, перечисленных отделением ФСС России.
- в строках 810 и 820 раздела II расчета авансовых платежей по ЕСН также отражена сумма возмещения — 97 304 руб.
Напомним, что ФСС России возвращает сумму расходов без уточнения по физическим лицам. Поэтому увидеть отражение перечисленной ФСС России суммы можно только в сводной карточке по ЕСН.
От редакции
Обратите внимание: постановлением ФСС России от 13.04.2009 № 92 внесены изменения в форму 4-ФСС РФ. Новая форма применяется начиная с отчета за полугодие 2009 года.
- Статьи по теме:
- Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет: образец заявления, приказа
- Умный график отпусков на 2024 год: как составить, заполнить и утвердить
- Когда суд обвинит работодателя, объявившего работнику взыскания, в злоупотреблении
- Как организовать пропускной режим с тестированием