Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

ФСС России возмещает расходы на выплату пособий

1 июля 2009 88 просмотров

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

В каких случаях ФСС России возмещает расходы

ФСС России возмещает расходы на выплату пособий. Страхователи-работодатели, которые являются плательщиками ЕСН, уменьшают сумму налога в части взносов в ФСС России на величину расходов на цели государственного социального страхования (п. 2 ст. 243 НК РФ). К таким расходам относится выплата пособий по временной нетрудоспособности (за исключением первых двух дней болезни), по беременности и родам, по уходу за ребенком и других пособий, предусмотренных законодательством о социальном страховании. То есть сумма ЕСН уменьшается на величину начисленных пособий.

Если в отчетном периоде расходы на социальное страхование превысили сумму ЕСН в части взносов в ФСС России, при расчете налога образуется отрицательная величина. В декларации и расчете авансовых платежей по ЕСН она отражается со знаком «минус» | в строке 0900. Напомним, что ее показатель определяется следующим образом:

Строка 0900 «Подлежит начислению в ФСС за отчетный период, всего» = Строка 0600«Начислено авансовых платежей по налогу за отчетный период, всего» — Строка 0700«Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за счет средств ФСС за отчетный период, всего» + Строка 0800 «Возмещено исполнительным органом ФСС за отчетный период, всего»

Сумму превышения величины пособий над ЕСН в части взносов в ФСС России можно вернуть. Порядок возврата установлен в Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной постановлением ФСС России от 09.03.2004 № 22.

Условия возмещения

Для того чтобы получить из ФСС России средства на возмещение расходов, нужно в региональное отделение фонда подать следующие документы:

  • письменное заявление организации. Его оформляют в произвольной форме на бланке компании. В заявлении целесообразно указать банковские реквизиты организации и регистрационный номер в ФСС России; расчетную ведомость по форме 4-ФСС РФ, которая утверждена постановлением ФСС России от 22.12.2004 № 111, за отчетный период. Можно не дожидаться окончания отчетного периода и составить промежуточную расчетную ведомость; копии платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период ЕСН; заверенные надлежащим образом копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию, например больничный лист.

Решение о возмещении средств (или отказе) отделение ФСС России принимает в течение двух недель после представления всех необходимых документов (п. 2.6, 3.2 и 3.3 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной постановлением ФСС России от 09.03.2004 № 22). Обратите внимание: инспекторы при необходимости могут провести камеральную или выездную проверку.

Отражение возврата средств в программе «1С»

Для бухгалтеров, знакомых с программным продуктом «1С:Бухгалтерия 8», очевидно, что отразить в отчетности возврат средств из ФСС России несложно. Первичные документы регистрируются в информационной базе, и на их основании заполняются соответствующие графы отчетов.

Вместе с тем часто наряду с программой «1С:Бухгалтерия 8» используют программу «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8». Ее применение существенно облегчает труд расчетчиков зарплаты и работников кадровой службы. Если зарплата рассчитывается в этом прикладном решении, по окончании ее расчета данные по оплате труда и пособиям загружаются в программу по бухгалтерскому и налоговому учету «1С:Бухгалтерия 8», где и формируется основная часть отчетности.

Расчет пособий и отражение в отчетности возмещения расходов на социальное страхование в типовых программах «1С:Бухгалтерия 8» и «1С:Зарплата и управление персоналом 8»

ФСС России возмещает расходы на выплату пособий. Алгоритм формирования отчетов на основании расчета данных в двух программах достаточно прост. Начисление заработной платы, определение сумм ЕСН и пособий производятся в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8». После чего результаты расчета отражаются на счетах бухгалтерского и налогового учета документом «Отражение зарплаты в регламентированном учете». Проводки формируются автоматически при нажатии кнопки «Заполнить» (рис. 1).

Бухгалтер имеет возможность проконтролировать выгружаемые в программу «1С:Бухгалтерия 8» данные с помощью отчета с аналогичным названием «Отражение зарплаты в регламентированном учете» (рис. 2).

Отчет имеет привычную для бухгалтера форму шахматки, где по вертикали указан дебет счетов, а по горизонтали — кредит.

Проверив результаты расчета, бухгалтер выгружает файл с информацией (рис. 3) для бухгалтерского и налогового учета в любой удобный для него каталог, например «Мои документы».

Отметим, что перед выгрузкой надо проверить наличие флажков напротив выгружаемых объектов:

  • данные учета по НДФЛ и ЕСН; данные учета пособий по социальному страхованию. Затем, выбрав в форме загрузки данных выгруженный файл, необходимо загрузить его в информационную базу программы «1С:Бухгалтерия 8». При этом в «Журнале операций» информационной базы автоматически регистрируются данные о заработной плате, налогах и социальных пособиях (рис. 4 см. в приложении к статье).

Эти данные участвуют в формировании регламентированной отчетности. Графы отчетов, отражающие взаиморасчеты с бюджетом и фондами, заполняются также автоматически: по данным платежных поручений.

Рассмотрим операцию отражения в отчетности данных о возмещении исполнительным органом ФСС России расходов на социальное страхование на примере.

В ООО «Конфетпром» расчет заработной платы производится в типовой конфигурации «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8», а формирование отчетности — в «1С:Бухгалтерия 8». Менеджер организации Г.С. Семенов в марте 2009 года предъявил в бухгалтерию:

  • листок нетрудоспособности. В нем указан диагноз «травма в быту» и сделана отметка о том, что нетрудоспособность наступила вследствие алкогольного опьянения. В данном случае в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 8 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ пособие выплачивается в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда за полный календарный месяц за весь период нетрудоспособности; объяснительную записку о происхождении травмы.

На основании представленных документов был составлен акт в произвольной форме и начислено пособие в размере 2095,2 руб. Сотрудница ООО «Конфетпром» Л.П. Лукина в том же месяце предъявила в бухгалтерию больничный лист для выплаты пособия по беременности и родам.

Какие действия следует выполнить бухгалтеру в программе «1С:Зар-плата и Управление Персоналом 8» и «1С:Бухгалтерия 8» для отражения в отчетности расходов организации на пособия, а также их возмещения отделением ФСС России?

Решение.

Пособие по временной нетрудоспособности (за исключением несчастного случая на производстве или профессионального заболевания) за первые два дня болезни выплачивается за счет средств работодателя, а за остальной период начиная с третьего дня временной нетрудоспособности — за счет средств ФСС России (п. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Документ «Начисление по больничному листу» типовой конфигурации «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8» позволяет произвести расчет пособия с учетом требований законодательства. Нажав кнопку «Рассчитать», мы получим данные по расчету больничного, а после его проведения сформируем печатную форму оборота больничного листа ПС. Семенова (рис. 5 см. в приложении к статье), в которой указана сумма оплаты двух дней за счет работодателя — 279,36 руб., а также часть пособия, выплачиваемая за счет средств ФСС России, — 1815,84 руб.

Пособие по беременности и родам полностью выплачивается за счет средств ФСС России. После проведения расчета пособия Л.П. Лукиной получим печатную форму оборота листка нетрудоспособности. В нем указана сумма пособия за каждый месяц отдельно, а также его общая величина — 104 155,8 руб. (рис. 6 см. в приложении к статье).

После расчета зарплаты и пособий данные загружаются в программу «^Бухгалтерия 8», где можно сформировать данные по отчетным формам за I квартал 2009 года.

На рис. 7 (см. в приложении к статье) в строке 3 таблицы 2 раздела I отчета 4-ФСС РФ отражена сумма начисленного ЕСН в части ФСС России за I квартал 2009 года, равная 8667,78 руб. В строке 15 таблицы 2 указана величина расходов организации на цели обязательного социального страхования, равная именно 105 971,64 руб. (104 155,8 руб. + 1815,84 руб.).

При заполнении расчета авансовых платежей по ЕСН в строках 0900— 0920 раздела II отражаются отрицательные величины (рис. 8 см. в приложении к статье). Начислению в ФСС России за отчетный период (строка 900) подлежит -97 304 руб. [8668 руб. (строка 600) - 105 972 руб. (строка 700)]. В том числе за третий месяц (март): -103 431 руб. [2541 руб. (строка 640) - 105 972 руб. (строка 740)].

ООО «Конфетпром» имеет право вернуть сумму превышения расходов на социальное страхование над суммой ЕСН, зачисляемого в ФСС России. Для этого необходимо подготовить пакет документов, подтверждающих расходы по социальному страхованию, и обратиться в отделение ФСС России с письменным заявлением на возмещение расходов.

Предположим, в апреле отделение ФСС России перечислило требуемую сумму. Она регистрируется в информационной базе «1С:Бухгалтерия 8» путем ввода входящего платежного поручения. Отметим, что сумма полученного возмещения отражается в отчетности не в месяце возникновения превышения расхода, а в месяце фактического ее получения организацией.

Для проверки отражения возмещения сформируем предварительные данные отчетов за I полугодие с учетом операций, произведенных в апреле:

  • в строке 6 таблицы 2 раздела I отчета по форме 4-ФСС РФ отразилась сумма возмещения ФСС в размере 97 304 руб. (рис. 9 см. в приложении к статье). в строках 810 и 820 раздела II расчета авансовых платежей по ЕСН также отражена сумма возмещения — 97 304 руб. в сводной карточке по ЕСН в графах 27 и 28 соответственно отражаются суммы начисленных пособий и средств, перечисленных отделением ФСС России.

Напомним, что ФСС России возвращает сумму расходов без уточнения по физическим лицам. Поэтому увидеть отражение перечисленной ФСС России суммы можно только в сводной карточке по ЕСН.

От редакции

Обратите внимание: постановлением ФСС России от 13.04.2009 № 92 внесены изменения в форму 4-ФСС РФ. Новая форма применяется начиная с отчета за полугодие 2009 года.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка