1 января 2010 года вместо ЕСН работодатели уплачивают страховые взносы. Порядок их исчисления регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).
В статье 7 документа говорится, как определить объект обложения страховыми взносами. Это, в частности, выплаты и вознаграждения по трудовым договорам.
Критерии объекта обложения страховыми взносами
Специалисты ФСС России о расчете страховых взносов. Не все выплаты работникам связаны с их трудовой деятельностью и ее результатами, то есть не являются оплатой труда. Среди них такие, как материальная помощь, компенсация стоимости питания или расходов на оплату пребывания ребенка в детском саду. Рассмотрим, на какие выплаты следует начислять страховые взносы.
В каких отношениях состоят организация и физическое лицо
Как пояснила Галина Алексеевна, чтобы определить, какие выплаты облагаются страховыми взносами, в первую очередь нужно обратить внимание на то, связан ли гражданин, которому они полагаются, с организацией трудовыми или гражданско-правовыми отношениями (перечень видов гражданско-правовых договоров приведен в статье 7 Закона № 212-ФЗ).
Например, материальная помощь родственнику умершего работника не является объектом налогообложения, поскольку компания не состоит с ним в трудовых или гражданско-правовых отно-шениях
Документы, которыми установлена выплата
По мнению Галины Алексеевны, если выплата производится в рамках трудовых отношений, она является объектом обложения страховыми взносами. При этом выплата может быть предусмотрена только приказом директора предприятия.
Однако лектор отметила, что в настоящее время вопросы, связанные с расчетом страховых взносов, прорабатываются с Минздравсоц-развития России, и предложила подождать выхода официальных разъяснений.
Расчет пособий
Специалисты ФСС России о расчете страховых взносов. Затем Г.А. Орлова перешла к теме изменений в расчете пособий по обязательному социальному страхованию. Порядок их расчета и выплаты регулирует, в частности, Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в новой редакции, применяемой с 1 января 2010 года.
В статье 14 этого документа говорится, что в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые начисляются страховые взносы в ФСС России в соответствии с Законом № 212-ФЗ.
При этом некоторые выплаты, облагаемые страховыми взносами, не учитываются при расчете пособий. Они перечислены в пункте 8 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2007 № 375.
Слушатели спросили Галину Алексеевну, нужно ли при расчете пособий учитывать компенсацию за неиспользованный отпуск, которая не связана с увольнением работника (ч. 1 ст. 126 ТК РФ). По мнению лектора, эту выплату не нужно учитывать при исчислении среднего заработка, несмотря на то, что она облагается страховыми взносами. Дело в том, что компенсация за неиспользованный отпуск исчисляется исходя из среднего заработка работника, а подобные выплаты не учитываются при исчислении пособий
Если сумма пособий превысила величину начисленных страховых взносов в ФСС России
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в ФСС России, уменьшается на сумму начисленных пособий (ч. 2 ст. 15 Закона № 212-Ф и ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). Если начисленных страховых взносов недостаточно для выплаты пособий, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации (ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).
Региональное отделение ФСС России выделяет организации необходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления всех необходимых документов. Их перечень приведен в приложении к приказу Минздрав-соцразвития России от 04.12.2009 № 951н.
Галина Алексеевна отметила, что этими положениями нельзя пренебрегать. Организация не может накапливать отрицательную разницу между суммами страховых взносов и пособий.
Материал подготовлен Т.А. Авериной, главным редактором журнала «Зарплата»
Читайте также:
- Статьи по теме:
- Советы, которые помогут предотвратить уход квалифицированных работников
- Можно ли отказать работнику в переводе на вышестоящую должность
- Как эффективно запрашивать обратную связь после собеседования
- Как предоставить отпуск на свадьбу по Трудовому кодексу
- Статья 153 ТК РФ - оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни