Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Новая форма 4-ФСС РФ

1 марта 2010 49 просмотров

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 4-ФСС РФ)1Правила учета страховых взносов утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 18.11.2009 № 908н. утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 № 871н (далее — Расчет).

Рекомендуемый Порядок заполнения Расчета приведен на сайте ФСС России в разделе «Предприятиям и организациям» (далее — Порядок заполнения).

Новую форму 4-ФСС РФ нужно заполнять начиная с отчетности за I квартал 2010 года (п. 2 приказа Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 № 871н).

В целом она похожа на расчетную ведомость по средствам ФСС России, действовавшую ранее. Но есть и отличия. Например, в новой форме появилось несколько дополнительных таблиц, в которых приводится расчет базы для начисления взносов, а также суммы уплаченных пеней и штрафов. А вот данные о выданных сотрудникам путевках, оздоровлении детей или проведенных углубленных медосмотрах работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда, отражать в Расчете больше не нужно.

Нормативные документы

Новая форма 4-ФСС РФ. Напомним, что страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются на основании Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).

Условия, размеры и порядок назначения пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком определяют федеральные законы от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ), от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее — Закон № 81-ФЗ) и от 24.07.2009 № 213-ФЗ (далее — Закон № 213-ФЗ).

Что касается взносов на травматизм, то, как и прежде, они уплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ). Об этом говорится в части 2 статьи 1 Закона № 212-ФЗ.

Указанными законами предусмотрена обязанность страхователя представлять Расчет по форме 4-ФСС РФ (ч. 2 ст. 4.8 Закона № 255-ФЗ, подп. 17 п. 2 ст. 17 и абз. 2 п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ).

Общие правила заполнения и сдачи отчетности

Новая форма 4-ФСС РФ. Сроки представления. Расчет по форме 4-ФСС РФ за I квартал 2010 года необходимо сдать не позднее 15 апреля. Он представляется в территориальный орган фонда по месту регистрации компании (индивидуального предпринимателя).

Форму 4-ФСС РФ нужно представлять в двух экземплярах — первый остается в территориальном органе фонда, а второй с отметкой фонда о принятии возвращается страхователю.

Особенности заполнения. Расчет заполняется в рублях и копейках. В каждую ячейку можно вписать только один показатель. Если каких-либо показателей нет, в ячейке ставится прочерк. Чтобы исправить неверный показатель, его зачеркивают, вписывают правильную цифру и заверяют подписью ответственного лица.

Способ сдачи Расчета. Форму 4-ФСС РФ можно сдать в фонд лично или отправить по почте заказным письмом с описью вложения. Об этом говорится в пунктах 9 и 10 Порядка заполнения. Если среднесписочная численность превышает 100 человек, отчет следует представить по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом «Об электронной цифровой подписи» (ст. 61 Закона № 212-ФЗ). Никакого специального программного обеспечения для этого не требуется. Подробнее о том, как организовать сдачу Расчета через Интернет, можно прочитать на портале фонда в разделе «Часто задаваемые вопросы».

Состав Расчета. Форма 4-ФСС РФ состоит из титульного листа и трех разделов. Порядок заполнения титульного листа не изменился, за исключением того, что на нем теперь нужно проставлять коды:

1) отчетного периода:

  • 3 — в случае представления отчета за квартал;
  • 6 — полугодие;
  • 9 — девять месяцев;
  • 0 — год;

2) компании:

  • 041 — указывают сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, а также организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования);
  • 051 — плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II и III групп);
  • 061 — плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II и III групп;
  • 071 — остальные плательщики страховых взносов.

Раздел I

В разделе I приводится расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Шифр категории плательщиков страховых взносов. Первая графа для заполнения — шифр категории плательщиков страховых взносов. Компании, применяющие в 2010 году пониженные тарифы страховых взносов, должны указать шифр, определяющий категорию плательщика (п. 17 Порядка заполнения). Варианты и значения шифров приведены непосредственно после первой таблицы раздела 1. Их соответствие тарифу страховых взносов вы можете узнать, обратившись к табл. 1 на с. 69.

Далее нужно указать среднесписочную численность работающих (в том числе женщин и инвалидов). Порядок ее расчета приведен в приказе Росстата от 12.11.2008 № 278. Об этом говорится в пункте 18 Порядка заполнения.

Последовательность заполнения таблиц раздела 1. Раздел состоит из четырех таблиц. Главная сводная таблица объединяет основные отчетные данные, представляет полную картину о начислении и расходовании страховых взносов и отражает состояние расчетов страхователя и ФСС России. Ее удобнее заполнить в последнюю очередь. А начать следует с таблицы 3, в которой определяется база для начисления страховых взносов. Результат расчетов таблицы 3 используется для формирования показателей строки 2 таблицы 1. Далее следует заполнить таблицу 2, в которой приводятся развернутые данные о расходовании средств ФСС России на выплату страхового обеспечения. Итоги таблицы 2 переносятся в строку 15 таблицы 1. Затем необходимо перейти к таблице 4, посвященной пеням и штрафам. И в конце концов опять вернуться к первой таблице.

Категории плательщиков Шифр* Размер тарифа в 2010 году, %
Сельхозпроизводители, не уплачивающие ЕСХН (п. 1 ч. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ) 041 1,9
Резиденты технико-внедренческой экономической зоны, общественные организации инвалидов; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов; иные организации, созданные с целью поддержки инвалидов 051 0
Компании, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II и III групп 061 0**
Остальные плательщики 071 2,9

*Ни в самой форме 4-ФСС РФ, ни в Порядке заполнения не сказано, какой шифр нужно указывать для сельхозпроизводителей, уплачивающих ЕСХН, организаций и предпринимателей, применяющих УСН и ЕНВД. На основании пункта 2 части 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ они уплачивают страховые взносы в 2010 году по тарифу 0%.
**В Порядке заполнения указано, что тариф страховых взносов в ФСС России для компаний, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, зависит от категории плательщика, обозначенной кодами 041, 051 и 071.
Однако в пункте 2 части 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ сказано, что в 2010 году тариф страховых взносов в ФСС России для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы (в отношении указанных выплат и вознаграждений), составляет 0%.

Рассмотрим заполнение таблиц раздела 1 в том порядке, в котором они скомпонованы в форме 4-ФСС РФ.

Начисление и уплата взносов, расходы на пособия

Структура и состав показателей таблицы 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» по сути не изменились. В отчете за I квартал 2010 года в ней бухгалтер должен отразить следующие данные:

  • задолженность страхователя на начало расчетного периода. Если она отсутствует, в графе строки 1 следует проставить прочерк. В следующем году данный показатель будет соответствовать показателю строки 19 «Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода» расчета за предыдущий расчетный период;
  • сумму начисленных и уплаченных взносов за I квартал 2010 года;
  • сумму страховых взносов (штрафов, пеней), начисленную страхователю территориальным органом фонда по результатам выездных и камеральных проверок;
  • расходы на цели обязательного социального страхования и другие сведения;
  • суммы, полученные2О режиме получения в 2010 году средств от территориального органа ФСС России рассказывала заместитель руководителя Департамента правового обеспечения ФСС России Галина Алексеевна Орлова на семинаре, организованном журналом «Зарплата». Репортаж с семинара читайте на с. 26. от территориального органа ФСС России в возмещение расходов на выплату пособий, а также как возврат излишне перечисленных взносов.

Показатели приводятся нарастающим итогом с начала расчетного периода с разбивкой за каждый месяц отчетного квартала.

Расшифровка расходов за счет начисленных взносов

Данную таблицу изменения формы 4-ФСС РФ также практически не затронули. Здесь нужно отразить расходы на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, связанные с выплатой:

  • пособий по временной нетрудоспособности;
  • по беременности и родам;
  • при рождении ребенка;
  • по уходу за ребенком до полутора лет (выплачивается только по одному месту работы застрахованного лица, ч. 2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ) и др.

Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н установлен перечень документов, которые страхователи с 1 января 2010 года должны представлять в территориальный орган ФСС России для получения средств на выплату страхового обеспечения:

  • письменное заявление с указанием сведений о страхователе и сумме необходимых средств на страховые выплаты;
  • форма 4-ФСС РФ;
  • копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному соцстрахованию (листок нетрудоспособности с расчетом пособия, справка из женской консультации либо другого медучреждения и т. п.).

В графе 3 таблицы 2 записывают количество дней, выплат пособий или путевок. О том, что конкретно нужно указать в графе 3, смотрите в табл. 2 на с. 72.

Показатели приводятся нарастающим итогом с начала 2010 года. Общая сумма расходов на выплату социальных пособий приводится по строке 16 таблицы 2 Расчета. Показатель графы 4 строки 16 таблицы 2 равен показателю графы 3 строки 15 таблицы 1.

После заполнения таблицы в примечании нужно указать информацию о суммах пособий, не выплаченных работодателем в срок, установленный законодательством. Это установлено пунктами 36—51 Порядка заполнения.

новшество формы 4-ФСС РФ

Таблица 3 предназначена для отражения отчетных показателей для начисления страховых взносов:

  • общей суммы выплат, начисленных в пользу физических лиц в соответствии с Законом № 212-ФЗ (гр. 3);
  • суммы выплат, не подлежащих обложению на основании статьи 9 Закона № 212-ФЗ (графа 4), а также в связи с превышением предельной величины базы для начисления страховых взносов (415 000 руб.) (графа 6);
  • базы для начисления страховых взносов (графа 7).

Отдельно (в графе 5) указывается сумма выплат работникам — инвалидам I, II или III группы, поскольку для взносов с выплат этой категории застрахованных лиц в 2010 году тариф составляет 0% (п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ).

Наименование пособия (расхода) Что указывать в графе 3 таблицы 3 раздела I формы 4-ФСС РФ
Пособие по временной нетрудоспособности Количество оплаченных дней болезни (без учета первых двух дней болезни работника, оплачиваемых за счет работодателя)
Пособие по беременности и родам Количество оплаченных дней отпуска по беременности и родам
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности Количество пособий
Единовременное пособие при рождении ребенка Количество пособий
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком Количество произведенных выплат
Оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами Количество оплаченных дополнительных выходных дней
Социальное пособие на погребение Количество пособий

Общий порядок расчета отчетных показателей изложен в статье «Отчитываемся по страховым взносам за I квартал 2010 года» на с. 31. Отметим один нюанс, важный для заполнения формы 4-ФСС РФ.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера,

в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Но это не значит, что данные вознаграждения не следует указывать в отчете. На основании частей 1 и 2 статьи 7 Закона № 212-ФЗ они отвечают критериям объекта обложения страховыми взносами. Поэтому их обязательно нужно включить в расчет при исчислении показателя для графы 3 таблицы 3. А затем в полной сумме (не в размере затрат исполнителя) учесть в составе сумм, не подлежащих обложению (графа 4).

Применив к показателям графы 7 тариф по страховым взносам в ФСС России, получим результат, который должен совпадать с данными строки 2 таблицы 1.

В таблице 4 бухгалтер должен отразить данные о суммах (п. 60 Порядка заполнения):

  • штрафов и пеней, начисленных и уплаченных компанией в соответствии с решениями территориального органа ФСС России о привлечении к ответственности;
  • возвращенных пеней и штрафов, которые были неправомерно начислены (в том числе зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам).

Раздел II

Таблицы 5, 6 и 7 раздела II заполняют организации, применяющие специальные режимы налогообложения (гл. 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ). Таблицу 7 страхователь заполняет, если у него в течение отчетного периода были расходы, оплачиваемые за счет средств Фонда социального страхования РФ. Порядок заполнения таблиц 2 и 7 практически одинаков.

Данная таблица относится к разделам I и II формы 4-ФСС РФ. Ее заполняют все страхователи независимо от режима налогообложения.

В таблице расшифровываются выплаты, произведенные за счет средств федерального бюджета:

  • чернобыльцам;
  • работникам ПО «Маяк» и Семипалатинского полигона;
  • лицам из подразделений особого риска, перечисленным в постановлении Верховного Совета РФ от 27.12.91 № 2123-1;
  • лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или ставшим инвалидами вследствие радиационных аварий (кроме ЧАЭС), перечисленным в пункте 1 постановления Правительства РФ от 30.03.93 № 253.

С 1 января 2010 года в страховом стаже учитывают службу в армии, органах внутренних дел и других силовых ведомствах (подп. 1.1 п. 1 ст. 16 Закона № 255-ФЗ). Это значит, что у некоторых категорий бывших военных увеличится страховой стаж и возрастет размер пособий. Доплата будет осуществляться за счет средств федерального бюджета (ч. 4 ст. 3 Закона № 255-ФЗ). Сумму дополнительных расходов на выплаты, произведенные в нестраховые периоды военной службы и влияющие на размер пособий с 1 января 2007 года, отражают в графах 18—20 таблицы 8 (п. 87—92 Порядка заполнения).

При определении военного стажа необходимо разделить периоды службы до 31 декабря 2006 года и после этой даты. Если за период до 2007 года продолжительность страхового стажа меньше непрерывного трудового стажа, в котором учитывались периоды военной службы, то в расчет принимается непрерывный трудовой стаж, установленный на 1 января 2007 года (ч. 2 ст. 17 Закона № 255-ФЗ).

Раздел III

Порядок заполнения раздела III формы 4-ФСС РФ не претерпел изменений. Напомним его.

Раздел III заполняют все страхователи независимо от режима налогообложения. Если в компании есть самостоятельные классификационные единицы, выделенные в соответствии с приказом Минздрав-соцразвития России от 31.01.2006 № 5533Это структурные подразделения, которые не имеют собственного расчетного счета и отдельного баланса, но занимаются видом деятельности, отличным от основной деятельности организации (п. 7 Правил отнесения видов деятельности к классу профессионального риска, утвержденных постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713)., то раздел III составляется по каждому такому подразделению. Об этом говорится в пункте 93 Порядка заполнения.

В разделе III отражаются данные о начисленных и уплаченных взносах на травматизм и расходах на выплату страхового обеспечения.

Согласно части 1 статьи 8 Закона № 125-ФЗ обеспечение по страхованию включает:

  • пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием, за счет средств ФСС России;
  • единовременную страховую выплату (п. 1 ст. 10 Закона № 125-ФЗ). Назначается застрахованному работнику в случае, если он утратил трудоспособность, либо лицам, имеющим право на получение такой выплаты, в случае смерти застрахованного работника. В 2010 году ее максимальный размер составит 64 400 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 7 Федерального закона от 28.11.2009 № 292-ФЗ);
  • ежемесячные страховые выплаты (ст. 12 Закона № 125-ФЗ). Назначаются работнику в течение всего периода стойкой утраты им трудоспособности. Лица, также имеющие право на получение данной выплаты в случае смерти застрахованного работника, перечислены в пункте 3 статьи 7 Закона № 125-ФЗ. Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты в 2010 году — 49 520 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 7 Федерального закона от 28.11.2009 № 292-ФЗ);
  • дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, у которых ухудшилось здоровье вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Производятся на основании Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 № 286 (далее — Положение о дополнительных расходах).

Так, расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию включают в себя затраты (п. 2 Положения о дополнительных расходах):

  • на лечение работника;
  • приобретение лекарств, изделий медицинского назначения и индивидуального ухода;
  • посторонний (специальный медицинский и бытовой) уход за пострадавшим. При этом расходы на посторонний медицинский уход оплачиваются из расчета 900 руб., а на бытовой уход — 225 руб. в месяц (п. 24 Положения о дополнительных расходах);
  • санаторно-курортные услуги, включая проезд до места реабилитации;
  • изготовление и ремонт протезов, протезно-ортопедических изделий;
  • обеспечение техническими средствами реабилитации и их ремонт;
  • профессиональное обучение (переобучение) и др.

Необходимость реабилитации должна быть подтверждена заключением учреждения медико-социальной экспертизы. Установлена ли при этом экспертизой стойкая утрата работником трудоспособности, значения не имеет. Об этом говорится в письме ФСС России от 30.05.2003 № 02-08/10-1322П.

В таблице 9 приводятся данные о среднесписочной численности работников, выплатах в их пользу, а также размер страхового тарифа. Согласно статье 1 Федерального закона от 28.11.2009 № 297-ФЗ в 2010 году применяются размеры страхового тарифа, установленные на 2006 год.

Сумму выплат, на которые не начисляются страховые взносы, указывают в графе 6. Они перечислены в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденном постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765.

Графы 7—11 таблицы 9 заполняются на основании уведомления о размере страховых взносов на травматизм, которое отделение фонда выдает страхователю. Размер страхового тарифа нужно указать в графе 7.

В графу 8 вписывается размер скидки к страховому тарифу. Она применяется с начала текущего года (абз. 3 п. 14 Методики расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденной постановлением ФСС России от 05.02.2002 № 11), поэтому сумму взносов с начала года нужно пересчитать. Процент надбавки к тарифу указывается в графе 10. Надбавка применяется с месяца, следующего за месяцем ее установления (абз. 3 п. 4 Методики). В графе 9 следует проставить дату приказа ФСС России об установлении страхователю надбавки.

Размер страхового тарифа с учетом скидки (надбавки) (графа 11) указывается с двумя десятичными знаками после запятой. Это следует из пунктов 94—101 Порядка заполнения.

В таблице 10 приводятся данные о начислении и об уплате взносов на травматизм. Для этого используются записи по счету 69 субсчета «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (п. 102—116 Порядка заполнения).

В таблице 11 страхователь отражает данные о расходах по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с начала года в соответствии с постановлением Правительства РФ на соответствующий год (п. 117—122 Порядка заполнения). Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 8 Федерального закона от 28.11.2009 № 292-ФЗ на эти мероприятия в 2010 году страхователи имеют право направлять до 20% сумм взносов на травматизм, начисленных за 2009 год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования за 2009 год.

Если компания проводила предупредительные меры по сокращению производственного травматизма за счет средств ФСС России, она

должна представить специальный отчет о расходовании средств. Форма отчета утверждена постановлением ФСС России от 15.10.2008 № 209. Об этом говорится в пункте 7 Правил финансирования в 2008 году и в плановый период 2009—2010 годов предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Правила утверждены приказом Минздрав-соцразвития России от 30.01.2008 № 43н. В письме Минздравсоцраз-вития России от 31.07.2009 № 22-4/10/2-6033 указано, что данный документ действует с 2008 по 2010 год включительно.

В таблице 12 нужно указать суммы (п. 123 Порядка заполнения):

  • штрафов и пеней, начисленных и уплаченных компанией в соответствии с решениями территориального органа фонда о привлечении к ответственности;
  • возврата неправомерно начисленных и перечисленных пеней и штрафов (в том числе зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам).

В таблице 13 отражаются данные о числе лиц, которые пострадали в отчетном периоде от несчастных случаев на производстве и у которых выявлены профессиональные заболевания. В этой таблице пять строк. В частности, в строке 1 указывают общее число пострадавших от несчастных случаев на производстве на основании акта по форме Н-1, утвержденной постановлением Минтруда России от 24.10.2002 № 73.

Это предусмотрено пунктами 124—127 Порядка заполнения.

Рассмотрим на примере, как заполнить раздел 1 формы 4-ФСС РФ.

ЗАО «Логистика» применяет общий режим налогообложения, права на использование пониженных ставок страховых взносов не имеет.

Среднесписочная численность работников — 43 человека, в том числе 20 женщин. Работников-инвалидов в штате нет. Все сотрудники работают по трудовым договорам. Сумма заработной платы, выплаченной работникам компании в I квартале 2010 года, составила 1 437 803 руб., в том числе:

  • в январе — 479 543 руб.;
  • в феврале — 477 900 руб.;
  • в марте — 480 360 руб.

Кроме того, в I квартале компания выплатила:

  • в январе — пособие по временной нетрудоспособности за 7 календарных дней в размере 6827,33 руб. (из них 4876,65 руб. [(6827,33 руб. : : 7 календ. дн.) х (7 календ. дн. - 2 календ. дн.)] — за счет ФСС России) и материальную помощь — 5500 руб.;
  • в феврале — пособие в связи с несчастным случаем на производстве за 21 день в сумме 18 900 руб. и производственную премию — 3000 руб.;
  • в марте — ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет — 4792,08 руб.

Страховые взносы в ФСС России в I квартале компания перечислила 11 февраля 2010 года платежным поручением № 23 в сумме 9073,6 руб. и 10 марта 2010 года платежным поручением № 34 в сумме 13 946,1 руб. Как на основании этих данных заполнить раздел 1 Расчета?

Решение.

Начнем с заполнения таблицы 3 раздела I и определим базу для начисления страховых взносов. Здесь нужно помнить о двух моментах. Во-первых, перечень не облагаемых страховыми взносами выплат приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ. В частности, страховые взносы не начисляются на сумму пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем или профзаболеванием (подп. «а» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Материальная помощь не включается в базу для начисления взносов в размере не более 4000 руб. в год на человека (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Премия за производственные результаты учитывается при исчислении страховых взносов в полном объеме (ч. 1 ст. 129 ТК РФ и ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет является государственным пособием, поэтому страховые взносы на него не начисляются (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Во-вторых, ежемесячный платеж по страховым взносам компания вправе уменьшить на произведенные расходы по выплате пособий за счет средств

ФСС России (ч. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). При выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие общего заболевания или травмы в расходах можно учесть только ту часть пособия, которая начислена начиная с третьего дня нетрудоспособности. Дело в том, что больничный за первые два дня оплачивает работодатель за счет собственных средств и эти суммы фонд не возмещает (подп. 1 п. 2 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 5 Закона № 255-ФЗ). Если же больничный лист выдан в связи с несчастным случаем или профзаболеванием, то пособие с первого дня выплачивается за счет средств Фонда социального страхования (подп. 1 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ, письмо ФСС России от 28.04.2004 № 02-18/06-2706, ч. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ и ч. 1—2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

Порядок вычисления отчетных показателей ЗАО «Логистика» приведен в расчетной табл. 3 на с. 81.

На основании данных расчетной табл. 3 заполним графы 3, 4 и 5 таблицы 3 раздела I. Напомним, что суммы указываются в рублях и копейках. В графе 5 ставится прочерк, поскольку в ЗАО «Логистика» работников-инвалидов нет.

В графе 6 также нужно поставить прочерк, так как сумма выплат каждому работнику, включаемая в базу для исчисления страховых взносов, за I квартал 2010 года не превысила 415 000 руб. Образец заполнения таблицы 3 Расчета приведен на с. 82.

Как заполнить таблицу 2 Расчета, показано на с. 83. При этом показатель строки 15 таблицы 1 должен быть равен показателю графы 4 строки 16 таблицы 2. Перейдем к заполнению таблицы 1 раздела I Расчета и определим сумму начисленных и уплаченных страховых взносов. Для этого воспользуемся данными расчетной таблицы 3. В строке 2 нужно указать сумму начисленных за I квартал взносов — 41 826,79 руб. В нашем случае в связи с отсутствием других начислений продублируем эту сумму в строке 8. Расходы на цели обязательного социального страхования за отчетный период отразим в помесячной разбивке и в общей сумме по строке 15 — 9668,73 руб. (4876,65 руб. + 4792,08 руб.). Сумма уплаченных страховых взносов в размере 23019,7 руб. (9073,6 руб. + 13946,1 руб.) вписывается в строку 16. По строке 18 нужно указать сумму расходов и перечислений — 32688,43 руб. (9668,73 руб. + 23019,7 руб.). В строке 19 определим задолженность перед фондом на конец отчетного периода. Она представляет собой разницу итоговых показателей строк 8 и 18 — 9138,36 руб. (41826,79 руб. -- 32688,43 руб.). Образец заполнения таблицы 1 раздела I приведен на с. 84.

Расчетная таблица 3

№ п/п Показатели Норма Закона № 212-ФЗ Январь, руб. Февраль, руб. Март, руб. I квартал, руб.
1 Выплаты работникам
1.1 Заработная плата за отработанное время Части 1 и 2 статьи 7 47 9543 477 900 480 360 1 437 803
1.2 Материальная помощь Пункт 11 части 1 статьи 9 5500 5500
1.3 Производственная премия Части 1 и 2 статьи 7 3000 3000
1.4 Пособие по временной нетрудоспособности Пункт 1 части 1 статьи 9 6827,33 6827,33
1.5 Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве Пункт 1 части 1 статьи 9 18 900 18 900
1.6 Ежемесячное пособие по уходу за ребенком Пункт 1 части 1 статьи 9 4792,08 4792,08
2 Объект обложения страховыми взносами (сумма п. 1.1—1.6) X 491 870,33 499 800,00 485 152,08 1 476 822,41
3 Выплаты, не облагаемые страховыми взносами в ФСС России (сумма п. 1.4—1.6 и 4000 руб. из п. 1.2) X 10 827,33 18 900 4792,08 34 519,41
4 Облагаемая база (п. 2 — п. 3) X 481 043,00 480 900,00 480 360,00 1 442 303,00
5 Начислено взносов (показатели из п. 4 х 2,9%) X 13 950,25 13 946,1 13 930,44 41 826,79

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 6 декабря 2016 15:00 Тарифная оплата труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка