Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Ошибка прошлых лет в форме-4 ФСС

1 октября 2012 56 просмотров

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

Порядок исправления ошибок. Как исправить и отразить в форме-4 ФСС ошибки текущего года, мы рассказали1В статье «Как учесть суммы пособий, не принятых ФСС РФ». — Примеч. ред. в журнале «Зарплата», 2012, №9.

Теперь рассмотрим, как отразить в отчете за 9 месяцев 2012 года ошибки прошлых, закрытых периодов, выявленные, например, в сентябре 2012 года.

Ошибка ошибке рознь

Порядок исправления ошибок в отчетности по страховым взносам, представляемой в ФСС РФ, зависит не только от их типов2Подробная классификация ошибок приведена в статье «Исправляем ошибки в “зарплатных” расчетах» // Зарплата, 2012, №3.— Примеч. ред., но и от того, привели они к занижению суммы страховых взносов или нет.

Сумма страховых взносов, подлежащих уплате, занижена. Если ошибка привела к занижению облагаемой базы, страхователю в соответствии с частью 4 статьи 17 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) следует:

— доначислить и уплатить страховые взносы;

— уплатить пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки (ч. 5 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

После этого плательщик страховых взносов обязан внести необходимые изменения в отчетность за 9 месяцев 2012 года и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет за 2011 год (ч. 1 ст. 17 Закона №212-ФЗ).

Уточненный расчет3Подробнее о том, как составить уточненный расчет по форме-4 ФСС, читайте в статье «Как учесть суммы пособий, не принятых ФСС РФ». — Примеч. ред. страхователь должен подать по форме, действовавшей в расчетный период, за который вносятся соответствующие изменения (ч. 5 ст. 17 Закона №212-ФЗ).

Сумма страховых взносов, подлежащих уплате, не меняется. Если ошибка не привела к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, обязанности представлять уточненный расчет у плательщика не возникает (ч. 2 ст. 17 Закона №212-ФЗ).

Пособия не приняты к зачету — сумма страховых взносов занижена

За 9 месяцев 2012 года страхователи должны представить в ФСС РФ Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию на случай травматизма, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по форме-4 ФСС, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 №216н. Расчет следует подать в территориальное отделение ФСС РФ не позднее 15 октября 2012 года.

ФСС РФ отказался принять к зачету пособие, выплаченное работнику в 2011 году

Отражение ошибки прошлых лет, связанной с отказом ФСС РФ принять к зачету суммы выданных пособий, рассмотрим на примере.

Пример.

По результатам выездной проверки, проведенной в сентябре 2012 года, из-за неверного оформления больничного листа фонд не принял к зачету расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности в размере 8000 руб., начисленного в августе 2011 года за счет средств ФСС РФ. Как отразить исправление допущенного нарушения в отчетности по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством4В связи с отказом фонда принять к зачету суммы начисленных пособий страхователь должен доначислить также и сумму страховых взносов на случай травматизма. Отражение последствий исправления данного нарушения в той части формы-4 ФСС, которая посвящена страхованию на случай травматизма, в примере не рассматривается. — Примеч. ред. за 9 месяцев 2012 года?

Исходные данные для заполнения таблиц 1, 2 и 3 формы-4 ФСС за 9 месяцев следующие:

1) задолженности по страховым взносам на начало года нет ни за страхователем, ни за фондом;

2) в соответствии с частью 1 статьи 7 Закона №212-ФЗ с начала расчетного периода организация начислила физическим лицам выплаты в сумме 4500000 руб., из них в III квартале 2012 года:

—500000 руб. — за июль;

—500000 руб. — за август;

—500000 руб. — за сентябрь.

Выплат, не облагаемых страховыми взносами в ФСС РФ, у страхователя не было;

3) в 1-м полугодии 2012 года расходов на цели социального страхования не было. В III квартале организация начислила пособий по временной нетрудоспособности на сумму 20000 руб., в том числе:

—1000 руб. — за июль;

—10000 руб. — за август;

—9000 руб. — за сентябрь;

4) страхователь уплачивает взносы в месяце начисления. В 1-м полугодии страхователь уплатил страховые взносы в сумме 87000 руб., в первые два месяца III квартала 2012 года страховые взносы уплачены в следующих суммах:

—13500 руб. (14500 руб. – 1000 руб.) — в июле;

—4500 руб. (14500 руб. – 10000 руб.) — в августе.

Решение.

Бухгалтер восстановил суммы непринятых расходов по социальному страхованию, доначислил страховые взносы с сумм непринятых пособий.

Сумма пособий, уменьшающая сумму страховых взносов, подлежащих перечислению в сентябре 2012 года, составила 1000 руб. (9000 руб. – 8000 руб.).

В сентябре страхователь уплатил страховые взносы в сумме 13732 руб. (14500 руб. – 1000 руб. + 8000 руб.  2,9%).

Одновременно с уплатой страховых взносов бухгалтер оформил платежку на перечисление пеней за просрочку.

Эти исправления бухгалтер отразил в таблицах 1—3 формы-4 ФСС в соответствующих ячейках.

Заполнение таблицы 1 раздела I формы-4 ФСС смотрите на с. 27. Как заполнить таблицу 3, смотрите на с. 28, а таблицу 2 — на с. 29.

Одновременно с отчетом за 9 месяцев 2012 года страхователь должен представить уточненный расчет за 2011 год, так как непринятие к зачету пособия привело к занижению суммы страховых взносов (ч. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).

Работнику недоплатили пособие

Ошибки прошлых лет также могут быть связаны с неправильным определением сумм пособий, назначенных работникам в соответствии с требованиями законодательства.

Допустим, в сентябре 2012 года страхователь произвел доплату пособия, начисленного в прошлом году. Сумму доплаты он должен отразить в строке 15 «Расходы на цели обязательного социального страхования» таблицы 1 в строке «3 месяц» вместе с пособиями, начисленными в текущем году.

Должен ли в этом случае производиться перерасчет исчисленных страховых взносов, разъяснил ФСС РФ в письме от 17.11.2011 №14-03-11/08-13985.

Недоплата пособия не является ошибкой в исчислении базы для начисления страховых взносов, поскольку в каждом из периодов (прошлом и текущем) база для начисления страховых взносов определялась как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику именно в том периоде.

Следовательно, за прошлые периоды перерасчет страховых взносов страхователю производить не нужно и сдавать уточненный расчет нет необходимости.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка