Порядок исправления ошибок. Как исправить и отразить в форме-4 ФСС ошибки текущего года, мы рассказали
Теперь рассмотрим, как отразить в отчете за 9 месяцев 2012 года ошибки прошлых, закрытых периодов, выявленные, например, в сентябре 2012 года.
Ошибка ошибке рознь
Порядок исправления ошибок в отчетности по страховым взносам, представляемой в ФСС РФ, зависит не только от их типов
Сумма страховых взносов, подлежащих уплате, занижена. Если ошибка привела к занижению облагаемой базы, страхователю в соответствии с частью 4 статьи 17 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) следует:
— доначислить и уплатить страховые взносы;
— уплатить пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки (ч. 5 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).
После этого плательщик страховых взносов обязан внести необходимые изменения в отчетность за 9 месяцев 2012 года и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет за 2011 год (ч. 1 ст. 17 Закона №212-ФЗ).
Уточненный расчет
Сумма страховых взносов, подлежащих уплате, не меняется. Если ошибка не привела к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, обязанности представлять уточненный расчет у плательщика не возникает (ч. 2 ст. 17 Закона №212-ФЗ).
Пособия не приняты к зачету — сумма страховых взносов занижена
За 9 месяцев 2012 года страхователи должны представить в ФСС РФ Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию на случай травматизма, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по форме-4 ФСС, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 №216н. Расчет следует подать в территориальное отделение ФСС РФ не позднее 15 октября 2012 года.
ФСС РФ отказался принять к зачету пособие, выплаченное работнику в 2011 году
Отражение ошибки прошлых лет, связанной с отказом ФСС РФ принять к зачету суммы выданных пособий, рассмотрим на примере.
Пример.
По результатам выездной проверки, проведенной в сентябре 2012 года, из-за неверного оформления больничного листа фонд не принял к зачету расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности в размере 8000 руб., начисленного в августе 2011 года за счет средств ФСС РФ. Как отразить исправление допущенного нарушения в отчетности по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Исходные данные для заполнения таблиц 1, 2 и 3 формы-4 ФСС за 9 месяцев следующие:
1) задолженности по страховым взносам на начало года нет ни за страхователем, ни за фондом;
2) в соответствии с частью 1 статьи 7 Закона №212-ФЗ с начала расчетного периода организация начислила физическим лицам выплаты в сумме 4500000 руб., из них в III квартале 2012 года:
—500000 руб. — за июль;
—500000 руб. — за август;
—500000 руб. — за сентябрь.
Выплат, не облагаемых страховыми взносами в ФСС РФ, у страхователя не было;
3) в 1-м полугодии 2012 года расходов на цели социального страхования не было. В III квартале организация начислила пособий по временной нетрудоспособности на сумму 20000 руб., в том числе:
—1000 руб. — за июль;
—10000 руб. — за август;
—9000 руб. — за сентябрь;
4) страхователь уплачивает взносы в месяце начисления. В 1-м полугодии страхователь уплатил страховые взносы в сумме 87000 руб., в первые два месяца III квартала 2012 года страховые взносы уплачены в следующих суммах:
—13500 руб. (14500 руб. – 1000 руб.) — в июле;
—4500 руб. (14500 руб. – 10000 руб.) — в августе.
Решение.
Бухгалтер восстановил суммы непринятых расходов по социальному страхованию, доначислил страховые взносы с сумм непринятых пособий.
Сумма пособий, уменьшающая сумму страховых взносов, подлежащих перечислению в сентябре 2012 года, составила 1000 руб. (9000 руб. – 8000 руб.).
В сентябре страхователь уплатил страховые взносы в сумме 13732 руб. (14500 руб. – 1000 руб. + 8000 руб. 2,9%).
Одновременно с уплатой страховых взносов бухгалтер оформил платежку на перечисление пеней за просрочку.
Эти исправления бухгалтер отразил в таблицах 1—3 формы-4 ФСС в соответствующих ячейках.
Заполнение таблицы 1 раздела I формы-4 ФСС смотрите на с. 27. Как заполнить таблицу 3, смотрите на с. 28, а таблицу 2 — на с. 29.
Одновременно с отчетом за 9 месяцев 2012 года страхователь должен представить уточненный расчет за 2011 год, так как непринятие к зачету пособия привело к занижению суммы страховых взносов (ч. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).
Работнику недоплатили пособие
Ошибки прошлых лет также могут быть связаны с неправильным определением сумм пособий, назначенных работникам в соответствии с требованиями законодательства.
Допустим, в сентябре 2012 года страхователь произвел доплату пособия, начисленного в прошлом году. Сумму доплаты он должен отразить в строке 15 «Расходы на цели обязательного социального страхования» таблицы 1 в строке «3 месяц» вместе с пособиями, начисленными в текущем году.
Должен ли в этом случае производиться перерасчет исчисленных страховых взносов, разъяснил ФСС РФ в письме от 17.11.2011 №14-03-11/08-13985.
Недоплата пособия не является ошибкой в исчислении базы для начисления страховых взносов, поскольку в каждом из периодов (прошлом и текущем) база для начисления страховых взносов определялась как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику именно в том периоде.
Следовательно, за прошлые периоды перерасчет страховых взносов страхователю производить не нужно и сдавать уточненный расчет нет необходимости.
Читайте также: