Суть спора
Фискалы в ходе выездной налоговой проверки выяснили, что организация не исчислила, не удержала и не уплатила в бюджет сумму НДФЛ с выплат своим работникам суточных за однодневные командировки. Инспекторы расценили этот факт как налоговое правонарушение, сославшись на то, что выплата суточных за однодневные командировки не предусмотрена. Организации доначислили сумму налога, а также пени и штрафы, однако она обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании решения инспекции недействительным.
Решение суда
Арбитры в данном случае заняли сторону организации (налогового агента), и вот их аргументы.
Как установлено судом, организация представила налоговому органу документы, подтверждающие служебный характер поездок своих работников. При этом суточные выплачивались им на основании приказов руководителя, командировочные расходы подтверждались служебными заданиями, приказами о направлении работника в командировку, командировочными удостоверениями, авансовыми отчетами.
Не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (освобождаются от налогообложения) все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления в пределах установленных норм, которые связаны с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов.
Такая норма зафиксирована в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России.
Для загранкомандировок эта норма составляет 2500 руб. за день служебной поездки.
Иных ограничений налоговое законодательство не содержит.
При этом судьи не приняли во внимание довод налоговой инспекции, основанный на положениях статей 167 и 168 Трудового кодекса РФ, о том, что если командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, то выплата работнику суточных за поездку не производится.
Судьи учли сложившуюся арбитражную практику по данному вопросу, которая свидетельствует: суточные даже за однодневные командировки можно признать компенсационными выплатами, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц.
Такие выводы следуют, скажем, из решения ВАС РФ от 26 января 2005 г. № 16141/04, определения ВАС РФ от 18 декабря 2007 г. № 16592/07, постановления ФАС Московского округа от 2 сентября 2009 г. № КА-А41/8622-09.
Важно запомнить
Если командировка (даже на один день) оформлена по всем правилам и носит производственный характер, то выплачиваемые работнику в связи с такой поездкой суточные не нужно облагать НДФЛ.
- Статьи по теме:
- Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет: образец заявления, приказа
- Умный график отпусков на 2024 год: как составить, заполнить и утвердить
- Когда суд обвинит работодателя, объявившего работнику взыскания, в злоупотреблении
- Как организовать пропускной режим с тестированием