Сайт журнала «Учет в учреждении» |
Правовые нормы
Подрядчику можно выставить претензию. Как правило, ремонтные работы выполняются по договору подряда. В соответствии с ним подрядчик обязуется в установленный договором срок выполнить строительные работы, а заказчик – создать для этого необходимые условия, принять результаты и уплатить обусловленную цену (п. 1 ст. 740 Гражданского кодекса РФ). В случае нарушения указанных сторонами обязательств предусмотрена ответственность. В рассматриваемой ситуации для защиты своих прав учреждению как пострадавшей стороне следует обратиться в суд. Но вначале надо соблюсти досудебный порядок урегулирования споров.
Действительно, спорные вопросы между сторонами договора, как правило, пытаются разрешить до передачи дела в суд. На практике чаще всего контрагенту выставляют претензию (требование).
Обратите внимание: если в договоре установлен претензионный порядок урегулирования споров только по определенным требованиям, то при нарушении иных условий подавать исковое заявление в суд можно сразу.
Следует помнить и о таком моменте. Независимо от результатов рассмотрения дела судом все судебные расходы могут быть предъявлены лицу, злоупотребляющему своими процессуальными правами или не выполняющему своих процессуальных обязанностей (п. 1 ст. 111 Арбитражного процессуального кодекса РФ). Например, такое возможно при нарушении срока направления ответа на предъявленную претензию или оставлении претензии без ответа.
Отражаем в учете поступившие средства
Подрядчику можно выставить претензию. На основании пункта 149 Инструкции по бюджетному учету бухгалтеры учреждения ведут учет расчетов по доходам на счете 205 00 000 «Расчеты по доходам». Здесь отражают расчеты по суммам поступлений в бюджет, начисленным администратором доходов бюджета (администратором источников финансирования дефицита бюджета) в момент возникновения требований к их плательщикам, а также поступлений по приносящей доход деятельности. Начисление «претензионных» сумм отражают в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам либо в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).
Обратите внимание: доходы по претензиям необходимо начислить в том отчетном периоде, в котором вынесено судебное решение об их взыскании или они признаны должником, в суммах, присужденных судом или признанных должником.
Проводка в данном случае выглядит так:
Далее рассмотрим налоговые нюансы.
Налог на добавленную стоимость
Суммы, полученные учреждением от подрядчика (в качестве штрафных санкций за неисполнение (недобросовестное исполнение) обязательств), не облагаются НДС. Ведь данные поступления не связаны с реализацией товаров (работ, услуг). Согласны с такой трактовкой законодательства и финансисты. Подтверждает это письмо Минфина России от 7 октября 2008 г. № 03-03-06/4/67. Арбитражные судьи при рассмотрении дел приходят к аналогичным выводам. Подтверждает это постановление ФАС Московского округа от 26 января 2010 г. № КА-А40/15269-09-2-Б.
Налог на прибыль
А вот налог на прибыль с полученных сумм уплатить придется. Ведь такие поступления признаются внереализационным доходом учреждения. Дата признания сумм будет зависеть от выбранного метода учета.
При методе начисления датой получения дохода признается день признания штрафа должником (подп. 4 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ).
При кассовом методе – день поступления сумм в кассу учреждения или на счет.
Отметим и такой момент. Для целей исчисления налога на прибыль многие учреждения применяют метод начисления. Это позволяет максимально сблизить показатели бухгалтерского и налогового учета. Однако, как показывает практика, некоторым учреждениям может быть выгодно использовать кассовый метод. В таком случае доходы признают в момент поступления средств на счета и (или) в кассу, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Расходы учитывают только после их фактической оплаты.
Пример
Бюджетное учреждение, согласно условиям договора, предъявляет организации претензию за некачественно выполненные ремонтные работы на сумму 10 000 руб. Претензия связана с деятельностью, приносящей доход.
Датой удовлетворения претензии составляются следующие бухгалтерские записи (предполагается, что учреждение признает доходы и расходы в налоговом учете методом начисления):