Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Сверка взаимных расчетов

11 октября 2010 47 просмотров

Сайт журнала «Учет в учреждении»

Электронный журнал «Учет в учреждении»

Периодичность и порядок проведения сверки определены

Сверка взаимных расчетов. Инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей нужно проводить как минимум один раз в год перед составлением годовой отчетности. Такие требования содержит пункт 2 статьи 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Сверка расчетов с контрагентами должна включать проверку учетных данных счетов:
205 00 000 «Расчеты по доходам»;
206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»;
209 00 000 «Расчеты по недостачам»;
302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам».

Результаты такого мероприятия оформляют актами сверки. Их составляют в произвольной форме, так как унифицированная форма не предусмотрена.

Если выявлены расхождения, с которыми согласны обе стороны, данные бухгалтерского учета приводят в соответствие с фактически совершенными финансово-хозяйственными операциями.

Однако для внесения изменений в данные бухгалтерского учета одних актов сверки недостаточно, необходимо получить или восстановить первичные учетные документы. Только на их основании можно внести исправления и исключить расхождения во взаиморасчетах.

Списываем кредиторскую задолженность

Итак, если в учреждении выявлена непогашенная (не востребованная заимодавцем) кредиторская задолженность, то по истечении срока исковой давности она подлежит списанию. Основание – решение инвентаризационной комиссии учреждения в порядке, установленном главным распорядителем бюджетных средств.

Списание кредиторской задолженности отражают по кредиту счета 401 01 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами».

Сверка взаимных расчетов. Одновременно делается запись по дебету забалансового счета 20 «Списанная задолженность, не востребованная кредиторами». На этом счете учитывают суммы не предъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора, контракта, в том числе суммы задолженности, выявленные по результатам инвентаризации как не подтвержденные кредитором в течение срока исковой давности, с момента списания задолженности с учета.

Аналитический учет по данному счету ведут в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе кодов бюджетной классификации РФ.

В карточке также указывают: фамилию, имя и отчество должника; полное наименование юридического лица; реквизиты, необходимые для определения дебитора в целях возможного взыскания задолженности.

Далее рассмотрим порядок списания просроченной кредиторской задолженности на примере.

Пример

Бухгалтерия учреждения, согласно приказу руководителя, в рамках бюджетной деятельности списала не оплаченную в течение срока исковой давности кредиторскую задолженность (по договору на оказание консультационных услуг) в сумме 20 000 руб. В бухучете данные операции отражаются так:

Суммы списанной кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), образовавшейся при ведении деятельности, финансируемой из бюджета, в налоговом учете не признаются (письмо Минфина России от 15 июня 2009 г. № 03-03-06/4/43).

При списании кредиторской задолженности в рамках приносящей доход деятельности операции выглядят следующим образом:

Отражаем в учете дебиторскую задолженность

По общему правилу дебиторскую задолженность списывают, если истек срок исковой давности или задолженность нереальна к взысканию. Итак, при наличии подтвержденной дебиторской задолженности контрагенту направляется письмо с указанием суммы задолженности, срока и порядка ее погашения. При получении отказа в погашении долга можно обратиться в суд. Но только в течение срока исковой давности. Даже несмотря на то, что требование о защите нарушенного права принимается судом к рассмотрению независимо от истечения срока исковой давности. Операции по списанию дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, предусмотрены пунктом 145 приложения № 1 к Инструкции № 148н. Списывают суммы по видам задолженности с отнесением их на счет:
401 01 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» – в части задолженности по доходам;
401 01 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» – в части задолженности по расходам.

Одновременно вносят запись по дебету забалансового счета 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов». Сумма числится за балансом в течение пяти лет.

Аналитический учет также ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).

Пример

Бюджетное учреждение, согласно приказу руководителя учреждения, списало дебиторскую задолженность (15 500 руб.). Указанная сумма была уплачена как аванс организации – должнику под поставку мебели за счет средств бюджета.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

* Списание задолженности с забалансового учета производят при возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов или поступлении средств в погашение задолженности на дату возобновления взыскания (или администрирования поступлений).

Порядок списания дебиторской задолженности в рамках приносящей доход деятельности рассмотрим на примере.

Пример

Руководство учреждения приняло решение о списании дебиторской задолженности по приносящей доход деятельности (начисленной выручки от продаж), признанной безнадежным долгом (на сумму 118 000 руб., включая НДС). Согласно , учреждение не создает резерв по сомнительным долгам для целей налогового учета*. Позже контрагент все-таки погасил задолженность (суммы поступили на соответствующий раздел лицевого счета учреждения).

В учете сделаны записи:

Аналитический учет по забалансовому счету 04 ведется в карточке учета средств и расчетов в разрезе тех же показателей, что и по забалансовому счету 20.

* Все, кто подписался на журнал на 2011 год, получат доступ к сервису «».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка