Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете — 70 или 76 — отражать доходы подрядчиков

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Денежные средства бюджетного учреждения

11 апреля 2008 18 просмотров

Сайт журнала «Учет в образовании»

Электронный журнал «Учет в образовании»

Безналичные расчеты

Денежные средства бюджетного учреждения. Операции по поступлению и расходованию денежных средств на расчетных и валютных счетах отражают в учете на основании выписок банка по соответствующему счету и приложенных к ним расчетных документов.

Бухгалтер проверяет правильность сумм, указанных в выписке. В случае выявления ошибки учреждение немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы опротестовываются в течение 10 дней с момента получения выписок.

Не забудьте про «дополнительные» счета

Нельзя не сказать о том, что одновременно при зачислении (списании) сумм на счет 201 01 000 «Денежные средства учреждения» бухгалтер делает записи в разрезе статей классификации операций сектора государственного управления на забалансовых счетах 17 и 18.

При этом уплату налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость показывают на счете 17 со знаком «минус» по соответствующим кодам доходов от приносящей доход деятельности. Такое правило установлено письмом Минфина России от 1 апреля 2005 г. № 02-14-10/607.

При необходимости аналитический учет по забалансовым счетам 17, 18 ведут в Многографных карточках (ф. 0504054). Данные по этим счетам (в разрезе кодов бюджетной классификации) используют для заполнения формы ежемесячной отчетности «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета» (ф. 0503127).

Безналичные расчеты в рублях выполняют на основании платежных поручений (ф. 0401060). Их форма и порядок заполнения утверждены Положением ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П.

Учет безналичных операций по движению денежных средств ведут на аналитических субсчетах: 201 01 000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах»; 201 02 000 «Денежные средства учреждения во временном распоряжении»; 201 03 000 «Денежные средства учреждения в пути»; 201 06 000 «Аккредитив»; 201 07 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте».

Аналитический учет на счете 201 01 000 ведут по каждому счету учреждения, открытому в банке.

Рассмотрим примеры оформления бухгалтерскими записями поступления и выбытия средств с расчетного счета бюджетного учреждения.

На расчетный счет детского сада в течение месяца поступили денежные средства от вышестоящей организации (распорядителя бюджетных средств):
– на выплату заработной платы (подст. 211 «Заработная плата») – 100 000 руб.;
– на приобретение материальных запасов (ст. 340 «Увеличение стоимости материальных запасов») – 25 000 руб.

Кроме того, от поставщика в качестве возврата аванса по поставкам канцелярских товаров (ст. 340 «Увеличение стоимости материальных запасов») поступило 15 000 руб.

В этом же месяце от ФСС России в счет восстановления переплаты пособия по временной нетрудоспособности (подст. 213 «Начисления на выплаты по оплате труда») зачислено 12 000 руб.

Со счета был перечислен налог на доходы физических лиц (подст. 211 «Заработная плата») – 13 000 руб.

Указанные операции отражены в учете следующими проводками:

* Одновременно зачисление и списание средств отражают на забалансовых счетах 17 и 18 соответственно.

Расчеты наличными средствами

Напомним, что расчеты наличными денежными средствами на территории России осуществляют через кассу учреждения. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, хранение денег, ревизии кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины регламентируются Порядком ведения кассовых операций (утвержден решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40).

В кассе учреждения могут храниться наличные деньги в пределах лимита, устанавливаемого обслуживающим его банком, по согласованию с руководителем учреждения (Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П). Для бюджетных учреждений лимит остатка кассы устанавливают в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплат социального характера).

Помните, что хранить в кассе деньги сверх установленных лимитов можно только для выдачи зарплаты, выплат социального характера не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Суммы зарплаты, компенсаций и других выплат, не выданных в установленный срок, сдают в банк на расчетный (лицевой) счет учреждения.

Основными первичными документами (наиболее часто используемыми) можно назвать:
– Приходный кассовый ордер КО-1 (ф. 0310001) – при выдаче наличных денег из кассы;
– Расходный кассовый ордер КО-2 (ф. 0310002) – при поступлении наличности в кассу;
– Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов КО-3 (ф. 0310003);
– Кассовую книгу (ф. 0504514).

Унифицированные формы "первички" по учету кассовых операций приведены в приложении № 2 к Инструкции № 25н.

Выдача наличных денежных средств учреждениям с их банковских (лицевых) счетов производится по денежным чекам, которые учреждение заполняет каждый раз в соответствии с установленным порядком. Чеки на получение наличных денег из банка выписывают на имя кассира учреждения или лица, его заменяющего.

Отметим, что выплаты заработной платы, компенсаций, пособий по социальному страхованию возможны и по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера (РКО) на каждого получателя. Но при этом на общую сумму выданной заработной платы все же составляется один РКО, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости. Унифицированные формы Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401) и Платежной ведомости (ф. 0504403) приведены в приложении № 2 к Инструкции № 25н.

Сдача наличных денег в банк осуществляется по Объявлению на взнос наличными (ф. 0402001), которое состоит из трех документов: непосредственно объявления на взнос наличными, квитанции и ордера.

Квитанцию с печатью и подписью сотрудника банка выдают лицу, вносящему денежные средства (кассиру учреждения). Ее прилагают к расходному кассовому ордеру, по которому были выданы деньги.

В течение месяца в кассу вуза поступило:
– с валютного счета учреждения (наличной валюты по курсу Банка России) – 33 000 руб.;
– от подотчетного лица, вернувшегося из командировки, по авансовому отчету – 800 руб.;
– от завхоза в возмещение недостачи по материальным запасам – 4800 руб.

Также из кассы внесена на расчетный счет учреждения депонированная зарплата в сумме 2200 руб.

Бухгалтер составит следующие проводки:

* Одновременно зачисление средств отражают на забалансовом счете 17.

«Непрямые» расчеты по доходам

Наличные деньги, поступающие в кассу учреждения в качестве доходов, должны быть своевременно оприходованы и сданы в банк для последующего зачисления на расчетный (лицевой) счет учреждения. Расходование поступлений по доходам напрямую из кассы для бюджетных учреждений не разрешено. Первоначально поступившие доходы должны быть сданы на расчетный счет в банк (на лицевой счет в органе казначейства) с отражением на кодах доходов бюджетной классификации. И лишь затем средства вновь доводят до учреждения, после чего оно может их использовать, но уже с указанием расходных кодов классификации.

Денежные документы

Денежные средства бюджетного учреждения. Еще один вид денежных средств учреждений учитывают на счете 201 05 000 «Денежные документы». Основное отличие денежных документов от других в том, что они всегда имеют свою номинальную стоимость, на сумму которой можно получить определенный объем услуг (товаров, работ). К денежным документам относят оплаченные талоны на бензин, почтовые марки и т. п.

Не забудьте, что денежные документы должны храниться в кассе учреждения. Поступление их в кассу оформляют Приходным кассовым ордером (ф. 0310001), выбытие – Расходным кассовым ордером (ф. 0310002). На таких документах ставится отметка «фондовый».

Ордера регистрируют в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003). Причем обособленно от операций по денежным средствам.

В заключение напомним, что аналитический учет денежных документов ведут обязательно в карточке учета средств и расчетов, где указывают их вид или наименование. В бухучете делают следующие записи:

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка