Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Путевки для детей сотрудников - за счет ФСС России

15 июля 2005 5034 просмотра

И. Заровнядный

Больше всего заявлений от сотрудников, которые желают с помощью фирмы отправить своих детей в санаторий или оздоровительный лагерь, поступает как раз во время летних каникул. И недавно ФСС России выпустил разъяснительные письма, где уточнил условия, на которых соцстрах берет на себя часть расходов по детскому отдыху. Читайте о том, как заказать подобную путевку и сколько при этом можно получить с Фонда в 2005 году. А завершают материал вопросы наших читателей, на которые отвечает специалист из ФСС России.

Кому и в каких случаях ФСС России может оплатить путевку?

Соцстрах выделяет деньги только для тех детей, чьи родители (или законные представители) застрахованы в Фонде. Путевки в детские санатории чиновники предназначают для детей в возрасте от 4 до 14 лет включительно. А на лечение в оздоровительных или санаторных лагерях могут претендовать дети до 15 лет включительно. Любое учреждение, в которое ребенок едет за счет соцстраха, должно находиться на территории Российской Федерации. Другое непременное условие - наличие соответствующей лицензии и санитарно-эпидемиологического заключения о том, что условия в лагере соответствуют действующим санитарным нормам. Об этом сказано в письме ФСС России от 27 апреля 2005 г. № 02-18/11-3726.

Согласно статье 10 Федерального закона от 29 декабря 2004 г. № 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2005 год", в этом году для детей сотрудников за счет средств соцстраха можно приобрести путевки:
- в детские санатории и санаторные лагеря, которые работают круглый год;
- в загородные стационарные оздоровительные лагеря.

Особо Закон упоминает дневные лагеря, созданные в школах на время каникул. Для них ФСС России оплачивает продукты питания исходя из цен того региона, где такой лагерь работает.

Кроме того, ФСС России туда и обратно оплачивает проезд лиц, которые сопровождают детей школьного возраста в санаторий или санаторный лагерь, действующий круглый год. А также суточные за дни пути и проживания по нормам, установленным для командировок в пределах России. При этом оплата проезда и суточных возможна из расчета один сопровождающий - на 8 детей в возрасте от 7 до 9 лет, на 12 детей в возрасте от 10 лет и старше, на 12 детей разных возрастов.

Как получить путевку за счет соцстраха?

Чтобы ребенок смог отдохнуть или пройти курс лечения за счет соцстраха, его отец или мать обращаются к своему работодателю. А именно подают заявление в комиссию по социальному страхованию, действующую на предприятии. Или же - уполномоченному по социальному страхованию, которого руководство выбирает из сотрудников фирмы. Свое решение комиссия или уполномоченный оформляют протоколом.

Для поездки ребенка в летний лагерь медицинского заключения не требуется. А вот в санаторно-оздоровительные лагеря ребенок отправляется только при наличии медицинских показаний. К заявлению нужно приложить заключение врача. Его может выдать любое лечебное учреждение, у которого есть лицензия. В заключении указывают диагноз, рекомендуемый курорт и срок лечения.

Количество путевок и размер ассигнований, в пределах которого можно будет возместить их стоимость, региональное отделение ФСС России определяет для каждой фирмы. Для этого в свое отделение соцстраха организация должна подать заявку - чем раньше, тем лучше. А вообще срок не установлен. Обычно это письмо в произвольной форме. В нем приводят количество необходимых путевок, сроки лечения, а также наименования санаторных и оздоровительных лагерей, их местонахождение и профиль. Кроме этого в заявке отражают решение комиссии (или уполномоченного) по социальному страхованию с указанием даты и номера соответствующего протокола заседания. Об этом ФСС России сообщил в письме от 16 мая 2005 г. № 02-18/11-4275.

На основании заявки и с учетом того, сколько фирма истратила на эти цели в предыдущем году, специалисты Фонда устанавливают для нее норматив ассигнований. Эту сумму записывают в специальном документе, который высылают в адрес организации. В дальнейшем, по мере того как организация покупает и выдает путевки, на их стоимость (в пределах норматива, конечно) она уменьшает сумму ЕСН, перечисляемого в ФСС России.

Когда комиссия приняла решение, а Фонд утвердил сумму ассигнований, организация либо сама покупает путевки, либо делегирует это региональному отделению Фонда.

Разумеется, дотация, назначенная Фондом, не покрывает всю стоимость детского отдыха (или лечения). Остальную часть стоимости путевки организация оплачивает самостоятельно из любых других источников, в том числе из зарплаты родителя. Если организация убыточна и денег на путевки у нее нет, то она может обратиться в региональное отделение соцстраха с заявкой, содержащей просьбу о финансировании до 100 процентов стоимости путевки.

Сколько от стоимости путевки берет на себя Фонд?

Для удобства приведем таблицу.

Тут следует обратить внимание на такие нюансы.

Первое. Если санаторий или оздоровительный лагерь находится в регионе, где установлен районный коэффициент, расходы на путевки (400 руб.) возмещают с учетом этой надбавки. Скажем, если ребенок едет в санаторий, расположенный в Кировской области (коэффициент 15%), то за счет ФСС России можно отнести до 460 руб. (400 руб. 15%).

Второе. За счет средств соцстраха оплачивают до 50 процентов средней стоимости путевок в оздоровительные лагеря, которые работают в дни школьных каникул. Среднюю стоимость путевок можно узнать в региональном отделении ФСС России, где организация зарегистрирована в качества страхователя. Там же подскажут, в какие лагеря можно отправить детей в этом году. Например, для загородных детских оздоровительных лагерей Азовского и Черноморского побережья Краснодарского края установлена средняя стоимость 390 руб. Поэтому стоимость путевки на 21 день - 8190 руб. (390 руб. 21 дн.) Фонд может компенсировать до половины этой суммы в пределах выделенных ассигнований.

Если кто-то из родителей работает в бюджетном учреждении или в организации, которая из-за финансовых трудностей не может сама купить путевку в детский лагерь, то всю ее стоимость (до 100%) может оплатить ФСС России. Об этом сказано в пункте 5 распоряжения Правительства РФ от 1 апреля 2005 г. № 335-р. Правда, на практике соцстрах берет на себя, как правило, 70-80 процентов стоимости путевки.

Третье. С 2005 года за счет средств Фонда организации могут отнести и суммы, уплаченные за питание детей, отдыхающих в дневных лагерях, которые организуются на базе школы. Как указано в письме № 02-18/11-3726, стоимость продуктов, которая оплачивается за счет соцстраха, устанавливается в договорах между ФСС России и исполнительными органами власти (или местного самоуправления). То есть с учреждениями, которые организуют и финансируют дневные детские лагеря на базе школ. За основу берут сложившиеся цены на продукты в том регионе, где работает образовательное учреждение.

Конкретную же сумму определяют, умножив вес продуктов (брутто) на оптово-розничные закупочные цены. Расходы на приготовление пищи и транспортные перевозки в расчет не принимаются (эти расходы берут на себя исполнительные органы власти или сами фирмы). При этом учитывают численность находящихся в лагере школьников в возрасте до 15 лет включительно, чьи родители застрахованы.

Как и в случае с путевками, сами деньги Фонд учреждению не перечисляет, просто на стоимость продуктов уменьшают страховые взносы. Чтобы узнать эту сумму, организация должна обратиться в свой региональный ФСС России, где узнать, сколько стоит питание в конкретном лагере на одного ребенка. Умножив эту сумму на число детей, которые отдыхали в дневном лагере, получим величину, которая будет уменьшать страховые взносы в том периоде, когда приобретена путевка.

Налогообложение фирмы, купившей путевки

При расчете налога на прибыль затраты на оплату детских путевок в расходы не включаются. Дело в том, что если путевку оплачивает соцстрах, то организация никаких расходов не несет. Затраты у нее появляются, лишь когда она сама оплатит путевку (в части, не компенсируемой ФСС России). Но и в этом случае уменьшить налогооблагаемый доход не удастся. Так говорится в пункте 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Поэтому со стоимости путевок не нужно платить и ЕСН с пенсионными взносами (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). А также страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Об этом гласит пункт 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ.

Теперь о НДФЛ. В пункте 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ указано, что полная или частичная компенсация стоимости детских путевок не включается в налогооблагаемый доход родителей. Главное, чтобы выполнялись три следующих условия. Во-первых, здравница должна находиться в России. Во-вторых, путевку надо оплатить из средств ФСС либо за счет прибыли, оставшейся после уплаты налогов. И в-третьих, путевка не должна быть туристической. То, что ребенок действительно был в лагере или санатории, можно подтвердить, скажем, отрывным талоном к путевке.

И несколько слов об "упрощенцах". Такие фирмы не платят ЕСН, но обязаны перечислять взносы на обязательное пенсионное страхование и удерживать НДФЛ из доходов своих сотрудников. Несмотря на запреты налоговиков, "упрощенцы" не должны начислять пенсионные взносы на стоимость путевок, которые куплены за счет средств, оставшихся после уплаты единого налога. Подробнее об этом мы рассказали на странице 54, комментируя постановление Президиума ВАС РФ от 26 апреля 2005 г. № 14324/04.

Нет нужды удерживать и НДФЛ. Ведь в соответствии с пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ компенсация стоимости путевок для детей в доход сотрудников не включается. Причем эта норма работает и в случае с "упрощенцами". Правоту такой позиции также подтвердил Президиум ВАС РФ в упомянутом постановлении. Судьи разъяснили: в статье 217 Налогового кодекса РФ приведен перечень не облагаемых НДФЛ доходов. Следовательно, не важно, где трудится человек - в организации, которая платит налог на прибыль, или на фирме, работающей по "упрощенке". И в том и другом случае сотрудник вправе воспользоваться льготой и не платить НДФЛ со стоимости путевок, купленных организацией для его детей. Поэтому если организация применяет упрощенную систему, это не лишает ее права оплачивать путевки за счет средств, оставшихся после уплаты единого налога.

ВОПРОСЫ ИЗ ПРАКТИКИ

Отвечает ГУРИНА Ольга Юрьевна, начальник отдела санаторно-курортного обслуживания и оздоровления Управления экспертизы нетрудоспособности и оздоровительно-профилактической работы ФСС России:

- Может ли организация купить за счет ФСС России путевку для ребенка, чтобы он поехал в санаторий вместе с родителями?

- Нет, не может. Дело в том, что Фонд социального страхования Российской Федерации частично оплачивает путевки только в детские санатории или санаторные лагеря, которые круглогодично работают на территории Российской Федерации продолжительностью пребывания 21-24 дня из расчета до 400 руб. на одного ребенка в сутки. Если же предприятие покупает путевки в пансионат, санаторий для взрослых, на базу отдыха, в детский оздоровительный центр или же в сезонный лагерь, то на Фонд рассчитывать не стоит.

- Региональное отделение ФСС предлагает приобретать путевки только в лагеря, расположенные в нашей области. Но мы хотим отправить детей в другой регион - на море...

- И у вас есть такая возможность. Для детей сотрудников, застрахованных в Фонде, организация может покупать путевки в оздоровительные лагеря, которые находятся на территории России. Это предусмотрено распоряжением Правительства РФ от 1 апреля 2005 г. № 335-р. А вот отправить детей на отдых за рубеж за счет Фонда социального страхования Российской Федерации нельзя. Не удастся поехать даже в Крым - ведь это территория Украины.

- Дочери нашего сотрудника в середине августа исполняется 16 лет. Ее уже нельзя отправить в загородный лагерь за счет средств ФСС России?

- По общему правилу поехать в лагерь за счет соцстраха могут школьники до 15 лет включительно. Если на день начала смены (он указан в путевке) подростку еще нет 16 лет (15 лет 11 месяцев и 29 дней), то он вполне может отправиться в лагерь. При этом часть расходов по оплате путевки возьмет на себя соцстрах. То есть для дочери вашего сотрудника вы вправе купить таким образом путевку даже на третью смену.

- Организация за счет социального страхования уже покупала для моего сына путевку в загородный лагерь - он ездил туда на зимних каникулах. Могу я получить еще одну льготную путевку сейчас, летом?

- Этот вопрос решает специальная комиссия или уполномоченный представитель по социальному страхованию - смотря по тому, как заведено на вашем предприятии. Решение же должно зависеть от того, какая сумма ассигнований на оздоровление детей выделена фирме-страхователю на год. Если у вашего предприятия еще остался резерв по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации и при этом нет очереди среди детей работников, также желающих отправить своих детей на отдых, то в течение года вашему сыну могут предоставить более одной путевки.

- Работник просит купить путевку в детский оздоровительный или санаторный лагерь для внука. Если мы пойдем навстречу, то ФСС возьмет на себя часть затрат?

- Путевки предоставляются именно застрахованным сотрудникам - родителям для детей школьного возраста c 4 до 14 лет (включительно) в санатории и до 15 лет (включительно) в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия и не выдаются для внуков или племянников. Другое дело, если ваш работник является опекуном своего внука. Тогда он также вправе рассчитывать на то, что ребенок отдохнет или пройдет лечение в санатории за счет соцстраха.

- Я купил путевку в санаторий с лечением, которое показано моему ребенку. За путевку я заплатил наличными из своего кармана, о чем свидетельствует квитанция. Имею ли я право на то, чтобы отделение ФСС России по месту моего жительства возместило мои затраты на санаторно-курортное лечение ребенка постфактум?

- Увы, вы не имеете на это права. По закону путевки, купленные гражданами, за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации не оплачиваются. Фонд оплачивает только те путевки, которые организация приобретает для сотрудника по месту работы на основании заявления, медицинской справки на ребенка и решения комиссии по социальному страхованию предприятия в пределах выделенных Фондом ассигнований.

- Сотрудница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, просит купить за счет средств обязательного социального страхования путевку для старшей дочери. Мы можем сделать это?

- Да, вы можете так поступить. Ведь, находясь в отпуске по уходу за ребенком, женщина формально находится в трудовых отношениях с вашей организацией. Получается, в смысле законодательства нет никаких препятствий для того, чтобы оплатить путевку для дочери вашей сотрудницы за счет соцстраха. Матери необходимо обратиться в комиссию по социальному страхованию на вашем предприятии, и там уже будет приниматься решение.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка