Банковскую гарантию надо списывать постепенно
— Арендуем помещение. По условиям договора, чтобы подтвердить своевременность оплаты аренды, арендодатель запросил банковскую гарантию. Вправе ли мы учесть плату за ее выдачу?
— Да, как расходы по оплате услуг банков (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).
— Деньги мы перечисляем банку сразу за весь срок действия гарантии. Он равен сроку договора аренды и составляет два года. Расходы можно списать единовременно или надо признавать их равномерно в течение срока действия гарантии?
— Расходы нужно учитывать равномерно. Ведь банк оказывает такую услугу не сразу, а в течение всего срока действия гарантии (письма ФНС России от
Комментарий «УНП»
Компания вправе учесть плату за гарантию после прекращения ее действия (ст. 378 ГК
Можно учесть расходы на красивые номера
— Купили для руководства и call-центра красивые и легко запоминающиеся номера. Вправе ли мы учесть такие расходы?
— Да, вправе. Обеспечение абонентскими номерами входит в состав услуг связи. Значит, красивые номера можно учесть как расходы на связь. Конечно, если они обоснованны, подтверждены документами и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).
— Красивые номера мы используем, чтобы создать положительный имидж компании, а клиентам было проще запомнить контактные данные. Но за подключение таких номеров мы платим больше, чем за обычный номер. Какие документы необходимы, чтобы подтвердить расходы?
— Договор об оказании услуг связи, счет или квитанция на оплату номеров, банковские выписки и т. п. Стоит также составить приказ руководителя, в котором надо обосновать необходимость покупки запоминающихся номеров.
Невозвращенный долг увеличивает доходы
— В прошлом году поставщик отгрузил нам товары, мы расплатились собственным простым векселем. Но вексель к оплате поставщик не предъявил и никому не передавал. В январе выяснили, что в октябре контрагента исключили из ЕГРЮЛ, так как он не платил налоги и не сдавал отчетность. Надо ли включать долг в доходы?
— Да, надо. Если кредитор исключен из ЕГРЮЛ, значит, эта компания ликвидирована. Подтверждает это и письмо Минфина России от
— С момента возникновения долга еще не прошло трех лет. Вправе ли мы учесть доходы после окончания срока исковой давности?
— Нет, срок давности в данном случае неприменим. Взаимные требования прекращены с момента, как контрагент исключен из ЕГРЮЛ. Возвращать деньги уже некому, поэтому долг надо учесть в доходах в том периоде, в котором контрагент ликвидирован и запись об этом внесена в ЕГРЮЛ. То есть при расчете налога за год (п. 18 ст. 250 НК РФ). Это подтверждают и судьи (постановление Арбитражного суда Уральского округа от
Как отчитаться за закрытое подразделение
— Закрыли один из магазинов. Обособленное подразделение сняли с учета в инспекции 19 января. В какие сроки надо сдать за него декларацию по налогу на прибыль за год и первый квартал 2016 года?
— В общий срок. Кодекс не требует досрочно сдавать декларацию по прибыли, если компания закрыла подразделение. Отчитаться за 2016 год надо не позднее 30 марта, а за неполный первый квартал — не позднее 28 апреля (ст. 289 НК РФ).
— В какую инспекцию надо сдать декларацию за закрытое обособленное подразделение?
— В инспекцию по месту учета головного офиса компании (п. 2.8 Порядка, утв. приказом ФНС России от
Как в этом году платить налог с дивидендов?
— С 1 января 2015 года увеличилась ставка налога на прибыль с дивидендов, которые получают российские компании. Раньше она составляла 9, а теперь 13 процентов. По какой ставке платить налог, если компания распределила дивиденды в 2014 году, а перечисляет их только сейчас?
— По ставке 13 процентов. Никаких переходных положений нет. Доход в виде дивидендов возникает на дату поступления денежных средств на счет компании. Значит, новые ставки надо применять к любым дивидендам, которые компания перечисляет после 1 января 2015 года. То есть независимо от того, за какой период они распределены. Основание — подпункт 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ.
— В 2015 году компании, которые не удержали налог на прибыль с дивидендов, выплаченных российским организациям, освобождаются от штрафов по статье 123 НК РФ. В этом случае организации, которые получили в 2014 году дивиденды, сами исчисляют налог и доплачивают его не позднее 30 марта 2015 года (ст. 3 Федерального закона от
— 9 процентов. Если организация получила доход в 2014 году, то применяется ставка, действовавшая на тот момент. Тот факт, что налог компания доплачивает в этом году, не увеличивает ставку.
- Статьи по теме:
- Форма 12-строительство в статистику: образец, инструкция по заполнению
- Как заполнить форму 1-конъюнктура (опт) в статистику в 2024 году
- Форма ПМ-торг: инструкция по заполнению и сроки сдачи
- Отчет ПМ в статистику: образец заполнения, сроки сдачи в 2024 году
- Таможенная статистика: что это такое, виды