Почему возникают споры
Рискованно перечислять НДФЛ и с опозданием, и до выдачи зарплаты. Налоговики против досрочного перечисления НДФЛ. Но в суде компания докажет, что нарушения нет. Также есть шанс отбиться от доначислений и штрафа, если инспекторы не считают задолженность по каждому работнику. Но в последнее время налоговики тщательно рассчитывают доначисления и могут выиграть спор (постановление от
Какие аргументы помогли компаниям доказать свою позицию
Что не понравилось проверяющим | Решение судей | Комментарий «УНП» |
Компания заплатила за работы «физику»-подрядчику. Вместо денег установила ему дополнительное оборудование на автомобиль. О доходах «физика» в натуральной форме компания в инспекцию не сообщила. Инспекторы обвинили компанию в неперечислении НДФЛ, доначислили налог и оштрафовали на 20 процентов по статье 123 НК РФ |
Доначисления НДФЛ незаконны, если компания расплатилась в натуральной форме. Судьи отметили, что денег подрядчик не получил, так что НДФЛ удерживать было не с чего. Надо было сообщить о невозможности удержать налог. Но, если компания этого не сделала, для доначислений все равно оснований нет (постановление от |
В сообщении о невозможности удержать налог (справка 2-НДФЛ) надо поставить признак 2. Сдать справку за прошлый год в инспекцию необходимо не позднее 2 февраля 2015 года (п. 5 ст. 226 Н К |
Компания предоставила нескольким сотрудникам имущественный вычет в середине года. Причем НДФЛ, удержанный с начала года, вернула. Но инспекторы заявили, что вычет положен только с месяца подачи заявления, так что компания незаконно вернула работникам НДФЛ. Результат обернулся доначислениями и штрафом по статье 123 НК РФ |
Имущественный вычет положен за весь год независимо от даты подачи заявления. Суд пришел к такому выводу, так как налоговым периодом является год и за это время компания считает НДФЛ нарастающим итогом. Значит, при предоставлении имущественного вычета надо скорректировать налог, удержанный с начала года. Поэтому компания законно вернула работникам излишне удержанный НДФЛ (постановление от |
Безопаснее предоставить имущественный вычет начиная с месяца, в котором сотрудник подал заявление и уведомление из инспекции. Ведь так считает Минфин (письмо от |
Компания перечисляла НДФЛ за день-два до выдачи зарплаты. По мнению ревизоров, компания заплатила налог из своих средств, что недопустимо. В итоге контролеры доначислили НДФЛ, не признав спорные деньги налогом |
Досрочное перечисление НДФЛ не является нарушением. Судьи подчеркнули, что суммы удержанного и перечисленного НДФЛ полностью совпадали. По мнению суда, это означает, что у компании не было своих расходов на перечисление НДФЛ. Значит, доначисления незаконны (постановление от |
Если компания сначала подает в банк платежку с общей зарплатой, а затем — реестр с суммами для каждого работника, то НДФЛ безопаснее удерживать на дату подачи этого реестра. Такова позиция Минфина (письмо от |
* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа.
Разъяснения
Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о перечислении НДФЛ с выплат «физикам». Судьи рассмотрели девять дел. Шесть споров остались за компаниями, три — за налоговиками.
- Статьи по теме:
- Форма 12-строительство в статистику: образец, инструкция по заполнению
- Как заполнить форму 1-конъюнктура (опт) в статистику в 2024 году
- Форма ПМ-торг: инструкция по заполнению и сроки сдачи
- Отчет ПМ в статистику: образец заполнения, сроки сдачи в 2024 году
- Таможенная статистика: что это такое, виды