Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Что делать с опоздавшими счетами-фактурами и первичкой

17 марта 2015 23 просмотра

Печатная версия
Электронная газета
Компания получила от поставщиков первичку или счета-фактуры в другом периоде. Что делать с опоздавшими счетами-фактурами и первичкой? Когда признать расходы и заявить вычет?

Опоздавшая первичка

Акты по работам, законченным в прошлом году, компания получила в первом квартале 2015 года. Декларацию по налогу на прибыль уже сдала. В каком периоде учитывать расходы в налоговом учете?

В первом квартале 2015 года. Расходы надо учитывать в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). Но без первичных документов списать их невозможно. Поэтому расходы надо отразить в налоговом учете на дату, когда акт приемки подпишут обе стороны (п. 3 ст. 271 НК РФ, письмо Минфина России о т03.05.11 № 03-03-07/14).

Компания приобрела товары, но документы от поставщика еще не получила. Часть товаров она уже продала и учла выручку. Вправе ли она списать стоимость покупных товаров?

Нет, не вправе. Пока компания не получит накладные, расходы не подтверждены первичкой. В то же время доходы от реализации надо признать. Эта обязанность возникает на дату перехода прав на товар и не зависит от того, учла компания расходы на продукцию или нет (п. 1 ст. 271 НК РФ).

Опоздавшие счета-фактуры

Компания получила счет-фактуру за четвертый квартал 2014 года только сейчас. Когда она вправе заявлять вычет?

В первом квартале 2015 года или в течение трех лет с момента принятия товара к учету (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Для вычета есть несколько условий: надо принять товар к учету, использовать его в операциях, облагаемых НДС, и получить счет-фактуру и первичку. Если у покупателя не было в прошлом году счета-фактуры, то не было и права на вычет.

Поставщик отгрузил товар в декабре, а счет-фактуру составил с опозданием. Покупатель вправе заявить вычет?

Мы считаем, что вправе. Поставщик обязан составить счет-фактуру в течение пяти дней с момента отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Но, даже если он нарушил срок, на вычеты это повлиять не должно. В Минфине считают по-другому (письмо от 26.08.10 № 03-07-11/370). Но с мнением чиновников не согласны судьи и налоговики на местах (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.10.12 № А26-9024/2011, письмо УФНС России пог.Москве от 10.10.13 № 16–15/104483@).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка