Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как вести раздельный учет по НДС

30 августа 380 просмотров

Печатная версия
Электронная газета
Если компания ведет деятельность, облагаемую и не облагаемую НДС, придется обеспечить раздельный учет операций. Но как вести раздельный учет по НДС, в Налоговом кодексе не прописано.

Ситуация: как вести раздельный учет НДС

Мы на общей системе. Один из видов деятельности — научно-исследовательские работы, которые не облагаются НДС. Расходы от этого бизнеса в общем объеме менее 5 процентов, поэтому мы весь входной НДС принимаем к вычету. Но уже сейчас ясно, что во втором квартале превысим порог в 5 процентов. С материалов мы восстановим налог. Надо ли восстанавливать НДС с косвенных расходов — аренды, охраны, коммуналки?

Решение: как вести раздельный учет НДС

Безопаснее восстановить налог и с прямых, и с косвенных расходов.

Компании вправе не вести раздельный учет, если доля расходов на производство работ, не облагаемых НДС, не более 5 процентов (п. 4 ст. 170 НК РФ). В квартале, в котором расходы превысили допустимое значение, компания не вправе пользоваться льготой. Поэтому входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для не облагаемой НДС деятельности, надо восстановить и учесть в стоимости научно-исследовательских работ (п. 2, 4 ст. 170 НК РФ).

По мнению чиновников, надо восстановить и налог с общехозяйственных расходов (письмо Минфина России от 11.04.12 № 03-07-08/101). Судьи в этом вопросе поддерживают проверяющих (постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.11 № 1407/11). По общехозяйственным расходам (коммуналке, аренде, охране здания) сумма НДС, которую надо включить в расходы, определяется расчетным путем — пропорционально доле доходов от выполнения работ, не облагаемых НДС, к общей сумме поступлений за квартал (п. 4.1 ст. 170 НК РФ).

Пример: как вести раздельный учет НДС

Пример

Компания продает оптом товары и выполняет научно-исследовательские работы, которые не облагаются НДС. Компания приняла к вычету весь НДС. Доля расходов на научно-исследовательские работы получилась больше 5 процентов. Часть налога надо восстановить. Расходы на аренду здания составляют 47 200 рублей, НДС — 7200 рублей. Выручка от продаж без НДС равна 2,9 млн рублей, а от работ — 200 тыс. рублей. Доля выручки от работ равна 6,45% (200 000 руб. : (200 000 руб. + 2 900 000 руб.) х 100%). Со стоимости аренды надо восстановить НДС — 464,4 руб. (7200 руб. х 6,45%).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка