Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как настроить вашу «1С» под новые кассы

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Когда считать НДФЛ с излишне выданного аванса

25 ноября 152 просмотра

Печатная версия
Электронная газета
Бухгалтеры спорят, как считать НДФЛ с излишне выданного аванса: на конец месяца, после прощения долга или на дату выплаты денег. Обсудим разные варианты.

На форуме сайта коллеги горячо обсуждали ситуацию, возникшую в компании. Сотрудник весь август не ходил на работу, так как был в отпуске за свой счет, но ему случайно перечисли аванс. 31 числа сотрудник уволился, но аванс не вернул. Деньги через суд комания не возвращала. Коллеги спорили, в какой момент считать НДФЛ. Ведь в кодексе на этот счет ничего не сказано. Мнения коллег разделились.

Рассчитать налог в конце месяца

Некоторые участники обсуждения решили, что доход у работника появится в конце месяца. До истечения месяца доход не считается полученным. А значит, рассчитывать налог с аванса (или зарплаты за первую половину месяца) компания не должна. Так считают и чиновники (письмо Минфина России от 22.07.15 № 03-04-06/42063). Если налог удержать будет не с чего, то в инспекцию достаточно подать справки 2-НДФЛ с признаком 2. Сделать это надо не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Посчитать налог на дату выплаты

Другие коллеги пришли к выводу, что налог надо рассчитать на дату выплаты денег. Если работник не проработал ни дня, но получил деньги за первую половину месяца, то перечисленные суммы нельзя считать авансом. Это иной доход, который возникает на дату его перечисления (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). И если компания не удержала НДФЛ, то не исключен штраф по статье 123 НК РФ. Его можно избежать, если не позднее 1 марта подать справку о неудержанном налоге. Такое сообщение освобождает от ответственности (письмо ФНС России от 22.11.13 № БС-4-11/20951).

Определить сумму налога после прощения долга

Компания вправе в течение месяца удержать у сотрудника неотработанный аванс, выданный в счет зарплаты (абз. 2 ч. 2 ст. 137 ТК РФ). Если работник уволился и нет других выплат, с которых можно удержать аванс, то компания может взыскать излишек в суде. Обратиться в суд безопаснее в течение года со дня перечисления денег (ч. 2 ст. 392 ТКРФ, апелляционное определение Орловского областного суда от 25.07.13 № 33–1531/2013). Пока не пройдет это время, в бухучете за сотрудником будет числиться долг. А экономическая выгода возникнет только после списания долга (определение Верховного суда РФ от 27.02.15 № 305-КГ14-5343). Списать дебиторку можно на дату, когда истек срок на подачу иска в суд, либо раньше, если компания решила простить долг сотруднику. Оформить списание можно приказом руководителя компании. А работнику направить уведомление о прощении долга. На дату списания надо рассчитать НДФЛ. Если налог удержать уже не с чего, то не позднее 1 марта будущего года необходимо подать в инспекцию справки 2-НДФЛ с признаком 2.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка