Ситуация: расходы на обучение будущего сотрудника
Мы оплачиваем обучение ребенка нашего сотрудника в техникуме. Сразу после окончания он должен будет устроиться к нам и отработать минимум три года. Иначе он обязан возместить стоимость обучения. Вправе ли мы списать такие расходы? Надо ли удерживать НДФЛ?
Решение: расходы на обучение будущего сотрудника
Вы вправе учесть расходы, а удерживать НДФЛ не надо.
Налог на прибыль
Компания вправе учитывать расходы на обучение как действующих, так и будущих сотрудников (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Главное подписать со студентом соглашение, по которому будущий работник обязан после окончания обучения заключить трудовой договор в течение трех месяцев и отработать в компании не менее года (подп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ). Также важно, чтобы у учебного заведения была лицензия на образовательную деятельность. Если после обучения студент откажется заключать трудовой договор или уволится в течение года, стоимость обучения надо будет включить в доходы (письма Минфина России от 04.07.11 № 03-03-06/1/386, ФНС России от 11.04.11 № КЕ-4-3/5722@).
Обучение оплачивают на семестр или год вперед, то есть авансом. Чиновники и налоговики на местах считают, что такие траты надо распределять и списывать ежемесячно (письма Минфина России от 16.03.15 № 03-03-06/13706, УФНС России по г. Москве от 01.12.14 № 16–15/120598). Если компания готова спорить, расходы можно списать на дату оплаты. Судьи поддерживают такой подход (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.06.11 № КА-А40/5289–11).
НДФЛ
Стоимость обучения освобождена от НДФЛ независимо от того, заключил ли студент с компанией трудовой договор (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 11.11.13 № 03-04-06/48063).
- Статьи по теме:
- Форма 12-строительство в статистику: образец, инструкция по заполнению
- Как заполнить форму 1-конъюнктура (опт) в статистику в 2024 году
- Форма ПМ-торг: инструкция по заполнению и сроки сдачи
- Отчет ПМ в статистику: образец заполнения, сроки сдачи в 2024 году
- Таможенная статистика: что это такое, виды