Компания, которая решила попрощаться с упрощенкой, может сэкономить на НДС. На практике используют два способа.
Заранее отгрузить товары
Компания может сэкономить НДС, если отгрузит товары клиентам в текущем году, а оплату получит в следующем. Базу по НДС определяют на более ранний день: отгрузки или оплаты (п. 1 ст. 167 НК РФ). Если на дату отгрузки компания применяла упрощенку, то отразит в учете дебиторку. На дату, когда покупатель погасит долг, НДС платить не надо (письма Минфина России от 02.03.15 № 03-07-11/10711, № 03-07-11/18572). Правда, покупатель в этом случае не сможет заявить вычеты.
Переоценить активы
Компания на упрощенке, которая планирует после перехода на общую систему продать дорогие активы, может сэкономить НДС, если переоценит заранее это имущество. Такой выгодный способ следует из пункта 3 статьи 154 НК РФ. Организация на упрощенке отражает стоимость объектов с учетом НДС. А при продаже основных средств, в стоимости которых учтен входной НДС, налоговая база определяется как разница между рыночной ценой объекта (с учетом налога) и его остаточной стоимостью с учетом переоценок. Поэтому если сделать дооценку, то можно существенно уменьшить базу.
Если компания впервые проводит дооценку, потребуется дополнить учетную политику. В ней надо записать, какие группы основных средств компания считает однородными и какие из них будет переоценивать, а также выбрать способ пересчета. Например, прямой пересчет по документально подтвержденным рыночным ценам. Чтобы дооценить имущество, компания может обратиться к оценщику или использовать информацию о ценах из СМИ, цены от производителя аналогичных товаров и др. (п. 43 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н).
Посмотрите, кто вправе применять упрощенку с 2017 года.
- Статьи по теме:
- Форма 1-инвест в статистику: кто сдает, инструкция, сроки сдачи
- Форма 12-строительство в статистику: образец, инструкция по заполнению
- Как заполнить форму 1-конъюнктура (опт) в статистику в 2024 году
- Форма ПМ-торг: инструкция по заполнению и сроки сдачи
- Отчет ПМ в статистику: образец заполнения, сроки сдачи в 2024 году