Мы обобщили арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам про штрафы за непредставленные документы. За полгода судьи рассмотрели пять дел, компании выиграли три.
Инспекторы присылают незаконные требования, поэтому компания . Но налоговики штрафуют, даже если запросили лишние бумаги. Тогда от штрафа можно отбиться в УФНС или суде. Мы подготовили подборку судебных споров с готовыми аргументами.
Какие аргументы помогли снизить штрафы за непредставленные документы
Что не понравилось проверяющим | Решение судей | Комментарий «УНП» |
Налоговая направила в другую инспекцию поручение истребовать у компании документы по сделке. Инспекторы оформили требование и направили компании. Компания письменно отказалась давать бумаги. Причина была в том, что инспекция не написала основание для запроса. Но налоговики все равно оштрафовали за непредставление документов | Компания вправе не давать документы, если инспекция не обосновала запрос. Судьи поддержали компанию и отметили, что налоговая должна писать в требовании, при проведении какой проверки понадобились документы. Инспекция запрос не обосновала, значит, штраф незаконный (постановление от 23.06.16 № Ф07-3815/2016*) | В требовании инспекция обязана написать, в связи с чем ей нужны документы. То есть какую проверку проводит у контрагента: выездную или камеральную. Также из требования должно быть ясно, какие бумаги нужны и за какой период. Иначе компания вправе ничего не представлять инспекторам. А штраф будет незаконным |
Налоговая проводила выездную проверку предпринимателя и потребовала акты сверки взаимных расчетов с контрагентами. Предприниматель сдал все акты, кроме четырех. Бизнесмен заявил, что остальных бумаг у него нет. Но инспекция нашла недостающие акты у контрагента с подписью менеджера предпринимателя. Посчитав, что бизнесмен скрыл документы, оштрафовала | Нельзя штрафовать предпринимателя, если у него нет запрошенных документов. Инспекция не доказала, что у предпринимателя были недостающие акты. Судьи не приняли во внимание документы, подписанные менеджером, потому что предприниматель не давал ему права подписи (постановление от 07.04.16 № Ф07-1208/2016) | Все документы индивидуальный предприниматель должен подписывать сам. Он может передать право подписи первички, если оформит нотариальную доверенность (п. 24 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33). Иначе есть риск, что налоговая не примет первичку, которую подписал представитель предпринимателя без доверенности |
На выездной проверке инспекция попросила компанию показать оригиналы документов. Компания их представила. Потом инспекторы приостановили проверку, чтобы связаться с контрагентом, и вернули компании подлинники. Когда инспекторы возобновили проверку, снова потребовали у компании копии тех же документов в количестве 4102 штук. Компания отказала инспекторам, ведь оригиналы документов они уже видели | Налоговая вправе требовать копии документов, если ранее вернула компании оригиналы. Судьи поддержали налоговую. Когда инспекторы приостанавливают проверку, они обязаны вернуть компании оригиналы документов, которые ранее запрашивали (абз. 5 п. 9 ст. 89 НК РФ). Кодекс не запрещает инспекторам требовать потом у компании копии (постановление от 19.02.16 № А21-8407/2014) | Если налоговая требует много документов, компания не вправе отказать. Но может попросить об отсрочке (п. 3 ст. 93 НК РФ). Уведомление направьте сразу, как пришло требование. Крайний срок — следующий рабочий день. Если опоздать, налоговики откажутся продлевать срок на подготовку копий. Кстати, с 3 августа 2016 года уведомление надо отправлять электронно или сдавать лично. Такие требования действуют для компаний, которые обязаны отчитываться через интернет |
* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа.
- Статьи по теме:
- Форма 12-строительство в статистику: образец, инструкция по заполнению
- Как заполнить форму 1-конъюнктура (опт) в статистику в 2024 году
- Форма ПМ-торг: инструкция по заполнению и сроки сдачи
- Отчет ПМ в статистику: образец заполнения, сроки сдачи в 2024 году
- Таможенная статистика: что это такое, виды