В случае, если принимаете работников по гражданско-правовому договору, необходимо учитывать особенности заключения сделки. Всего есть два основных вида договора - договор на оказание услуг и договор подряда. Из статьи вы узнаете, в чем отличие договора подряда от договора оказания услуг с физическим лицом.
Что учесть при составлении договора об оказании услуг
По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность) (п. 1 ст. 779 ГК).
В пункте 2 статьи 779 ГК перечислены конкретные виды услуг, которые могут быть предметом договора возмездного оказания услуг: услуги связи, медицинские, ветеринарные, аудиторские, консультационные, информационные, услуги по обучению, туристическому обслуживанию. Этот перечень не является исчерпывающим. Главное, чтобы услуги носили нематериальный характер и не подпадали под действие норм, регламентирующих отдельные договоры об оказании услуг.
К гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, в частности, относят:
- подряд (ст. 702 ГК);
- возмездное оказание услуг (ст. 779 ГК);
- перевозки (ст. 784 ГК);
- транспортную экспедицию (ст. 801 ГК);
- хранение (ст. 886 ГК);
- поручение (ст. 971 ГК);
- комиссию (ст. 990 ГК);
- агентирование (ст. 1005 ГК).
К гражданско-правовым можно отнести и другие договоры на выполнение работ или оказание услуг, не предусмотренные гражданским законодательством. Это предусмотрено в пункте 2 статьи 421 ГК. Главное, чтобы в таком соглашении не было условий, которые позволят переквалифицировать его в трудовой.
Образцы гражданско-правовых договоров
Особенности составления договора подряда
Договор подряда с физлицом – один из видов гражданско-правового договора на условиях получения вознаграждения от заказчика (ст. 702 ГК). Отличительная черта договора подряда – предмет договора на работы, которые должен выполнить подрядчик-физлицо. Работами могут быть, например, создание имущества или обработка чего-то, а также иные варианты, которые необходимы заказчику.
Стороны заключают договор подряда, когда необходимо за плату выполнить работу, которая имеет определенный, отдельный от нее результат (п. 1 ст. 702 ГК).
Договор подряда имеет следующие основные отличительные признаки:
-
выполнение работы в соответствии с заданием заказчика;
-
обязанность подрядчика выполнить работу и передать результат заказчику, и обязанность заказчика принять результат и оплатить его.
К подрядным сделкам относятся: бытовой подряд, строительный подряд, выполнение изыскательских и проектных работ, выполнение проектных, изыскательских и строительных работ по муниципальным заказам (ч. 2 ст. 702 ГК).
Типовой бланк для договора подряда с физлицом законодательно не определен, контрагенты могут согласовать произвольный текст по каждой сделке самостоятельно. Главное, чтобы текст соответствовал нормам гражданского законодательства. Рекомендуем включать в текст документа три основных блока: предмет сделки, основной текст с условиями сделки и заключительные положения. В блок с условиями сделки могут входить: права и обязанности заказчика и подрядчика, цена работ, правила приемки-сдачи работ, правила расчетов между сторонами, сроки сдачи работ, ответственность сторон и риски, форс-мажорные случаи, срок действия договора, разрешение спорных ситуаций.
Кроме основных условий, рекомендуется максимально подробно прописать все возможные варианты и условия, которые могут повлиять на ход исполнения сделки. Например, договор подряда с физлицом может определять:
- свойства, которыми должно обладать имущество по завершении работ;
- обязательность сохранения этих свойств на протяжении согласованного сторонами гарантийного периода;
- обязанность сторон хранить полученную в процессе исполнения коммерческую тайну, в том числе сведения о новых решениях, о технических знаниях, которые попадают по закону под категорию коммерческой тайны.
В договоре подряда с физлицом предусмотрите приемку-сдачу результатов работы. Как правило, порядок приемки-сдачи согласовывают стороны с учетом требований гражданского законодательства, которые предусматривают:
- осмотр итогов деятельности подрядчика;
- прием результатов работы по договору с проверкой, были или нет отклонения от согласованных условий, в результате чего не соблюдены условие о качестве;
- оформление акта в письменной форме в случае, если по итогам проверки выявлены отклонения от условий договора подряда;
- проведение экспертизы, если заказчик и подрядчик не могут прийти к соглашению по итогам проверки.
Образцы договора подряда с физическим лицом и акты сдачи-приемки выполненных работ
Все отличия договора подряда и договора оказания услуг от трудового договора
Заключать гражданско-правовой договор с человеком, который на самом деле будет выполнять функции штатного сотрудника и подчиняться внутренним правилам и распорядку, нельзя. Гражданско-правовой договор отличается от трудового следующими особенностями:
- в соглашении определяют результат работ, но не статус исполнителя;
- оплату предусматривают только за результат, а не за труд;
- выполнение работ обязательно подтверждают документально;
- исполнителя нельзя обязать придерживаться правил трудового распорядка;
- гарантии для штатных сотрудников не распространяются на исполнителей по ГПД;
- в соглашении недопустимо использовать термины трудового права.
Основные отличия ГПД от трудового договора можно посмотреть в сравнительной таблице от экспертов Системы Главбух. Ниже мы остановимся на основных моментах.
Результат работ. В ГПД важно обозначить результат работ, который исполнитель обязан сдать заказчику. Как правило, если работы выполнены, услуги оказаны и приняты, то обязательства человека перед организацией по ним прекращаются (п. 1 ст. 408 ГК).
Такие условия в гражданско-правовом договоре будут явно отличать его от трудового. Ведь в последнем не прописывают конечный результат, а указывают лишь на вид работ по определенной специальности, квалификации или должности на протяжении всего срока его действия (ст. 15 ТК).
О таком критерии, отличающем трудовой договор от гражданско-правового, говорит и арбитражная практика. Например, определение Конституционного суда от 19.05.2009 № 597-О-О, постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.11.2008 № А42-7515/2007.
Пропишите в ГПД с гражданином конкретный объем работ или услуг. Не указывайте, в качестве кого вы нанимаете исполнителя, достаточно описать его задачу.
В бухучете расчеты по гражданско-правовым договорам отразите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», даже если договор заключили с сотрудником (Инструкция к плану счетов). Использовать счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» нельзя. Смотрите, как отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение гражданину по ГПД.
Вознаграждение. По гражданско-правовому договору вознаграждение исполнителю полагается только за достигнутые результаты. Работу, которая не привела к достижению поставленной цели, можно не оплачивать. Подтверждает это и арбитражная практика. Например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 08.07.2009 № А11-1893/2008-К2-21/93.
Условие о вознаграждении также отличает ГПД от трудового договора. В последнем, как правило, указывают оклад за выполнение трудовой функции. То есть сотруднику платят в первую очередь за труд, а не за его результат. Такое определение зарплаты дается в статье 129 ТК.
В гражданско-правовом договоре предусмотрите сдельную оплату за выполненную работу. Не включайте условие о повременной оплате работ. Иначе гражданско-правовой договор переквалифицируют в трудовой (см., например, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 04.04.2016 № Ф10-469/2016). В гражданско-правовом договоре не пишите, что платите исполнителю за 8-часовой рабочий день. Вместо этого укажите, какие конкретно работы либо услуги он должен выполнить, чтобы получить ту или иную сумму.
В договоре не прописывайте регулярных выплат. Вместо ежемесячных платежей лучше используйте авансы, прямо указав это в договоре, а также четко прописав, в счет каких работ или услуг их перечисляете. Иначе его могут признать трудовым (письмо Минфина от 11.02.2005 № 03-05-02-04/25).
Видеоинструкция. Как избежать переквалификации ГПД в трудовые отношения
Прием товаров, работ и услуг. Тот факт, что по гражданско-правовому договору работы выполнены, а услуги оказаны, должен быть подтвержден документально. Например, актом, который удостоверит приемку. Такая же позиция выражена и в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 17.06.2009 № А26-6637/2008.
Образец акта об оказании услуг по гражданско-правовому договору
Трудовой распорядок. Предусмотреть в гражданско-правовом договоре обязанность человека подчиняться правилам трудового распорядка нельзя. То же относится и к любым другим локальным нормативным актам организации: приказам, распоряжениям руководителя. Подтверждает это и обширная судебная практика. Как пример – постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 01.09.2016 № Ф03-3953/2016.
Гарантии. На тех, кто работает по гражданско-правовым договорам, не распространяются социальные гарантии по ТК. А именно право на оплачиваемый отпуск и т. п. Согласны с этим и судьи (определение Конституционного суда от 19.05.2009 № 597-О-О).
Расчеты с физлицами по договорам ГПХ ведут с использованием счета 76. Использовать счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» нельзя — он предназначен для расчетов по оплате труда. Аванс исполнителю отражают по дебету счета 76, задолженность перед исполнителем за работы, услуги — по кредиту. В рекомендации — образцы проводок и примеры отражения в бухгалтерской отчетности.
Отличия трудового договора и договора подряда (таблица)
Скачать таблицу отличий договоров
Трудовой договор |
Гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг |
Порядок оформления отношений |
|
В ТК установлена многоступенчатая процедура заключения трудового договора. Она включает в себя следующие этапы: Также во многих организациях принята практика составлять заявления о приеме на работу. Наличие трудовых отношений требует от организации оформления множества других документов. Например, личных карточек сотрудников, штатного расписания, должностных инструкций, графиков отпусков и т. д. Трудовой договор может содержать условие об испытательном сроке сотрудника (ст. 70 ТК) |
Гражданско-правовой договор на выполнение работ заключают в письменной форме (ст. 161 ГК) |
Стороны договора |
|
Сторонами договора выступают работодатель и сотрудник (Ф. И. О.) (ст. 20 ТК) |
Сторонами договора выступают организация либо ИП как заказчик и физлицо как исполнитель (ст. 702 ГК) |
Статус сторон договора по отношению друг к другу |
|
Сотрудник подчиняется Правилам трудового распорядка, установленным в организации (ст. 56 ТК) |
Исполнитель и заказчик находятся по отношению друг к другу в равном положении (п. 1 ст. 1 ГК). Физлицо-исполнитель при выполнении договорных условий не подчиняется Правилам трудового распорядка, которые установлены у заказчика |
Обязанности физлица как сотрудника либо исполнителя |
|
Трудовые отношения предполагают выполнение сотрудником работ по определенной специальности, квалификации или должности (ст. 15 ТК). Данные работы выполняются на протяжении всего срока действия трудового договора |
По гражданско-правовому договору важен не процесс работы, а ее результат, который подрядчик обязан сдать заказчику. Как правило, если работы выполнены и приняты, то обязательства подрядчика перед заказчиком по данному договору прекращаются (п. 1 ст. 408 ГК) |
Обязанности организации либо предпринимателя как работодателя или заказчика |
|
Трудовое законодательство содержит значительный перечень различных обязательств, которые организация должна выполнить в отношении сотрудника. В частности: |
Основная обязанность заказчика – оплатить стоимость работ в сроки и в порядке, предусмотренном договором (п. 1 ст. 702 ГК) |
Возможность привлекать третьих лиц для выполнения работ по договору |
|
Сотрудник должен лично выполнять трудовую функцию, которая закреплена за ним в трудовом договоре (ст. 56 ТК) |
В договоре можно предусмотреть возможность привлекать третьих лиц для выполнения поручения заказчика (ст. 706 ГК) |
Размер вознаграждений |
|
Организация или предприниматель как работодатель платит сотруднику зарплату в размере не менее МРОТ (ст. 133 ТК). Работодатель обязан платить повышенную (при прочих равных условиях) зарплату тем сотрудникам, кто: Платить повышенную зарплату нужно также в иных случаях, которые предусмотрены главой 21 ТК |
Заказчик обязан выплатить вознаграждение за работы в размере, который указан в договоре. Сумма такого вознаграждения может быть меньше МРОТ (п. 1 ст. 702 ГК). По общему правилу цена договора определяется по соглашению сторон (п. 1 ст. 424 ГК) |
Форма выплаты вознаграждений |
|
Доля зарплаты, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов (ст. 131 ТК) |
Форма выплаты вознаграждения может быть любая, стороны оговаривают это в договоре |
Ответственность работодателя и заказчика |
|
Работодатель возмещает сотруднику: |
Заказчик несет перед подрядчиком ответственность, которая предусмотрена главой 25 ГК. В частности, заказчик обязан возместить подрядчику убытки в виде реального ущерба и упущенной выгоды, которые причинены неисполнением или ненадлежащим исполнением своих обязательств (п. 1 ст. 393 ГК) |
Ответственность физлица как сотрудника или исполнителя по ГПД |
|
Сотрудник несет перед организацией материальную ответственность за прямой действительный ущерб без упущенной выгоды в пределах своего месячного заработка. В некоторых случаях работники несут полную материальную ответственность (ст. 241 ТК). Работодатель вправе привлечь сотрудника к дисциплинарной ответственности – выносить выговоры, замечания и увольнять по соответствующим основаниям (ст. 192 ТК) |
Исполнитель несет перед заказчиком ответственность, которая предусмотрена главой 25 ГК. В частности, физлицо-исполнитель обязано возместить заказчику убытки в виде реального ущерба и упущенной выгоды, что причинены неисполнением или ненадлежащим исполнением своих обязательств (п. 1 ст. 393 ГК). Заказчик не вправе привлекать подрядчика к дисциплинарной ответственности |
Расторжение договора |
|
Работодатель вправе расторгнуть трудовой договор в строго определенных случаях, которые установлены законодательством, при наличии особых оснований, например, прогула, нарушения трудовых обязанностей и т. д. (ст. 81 ТК). Сотрудник вправе расторгнуть трудовой договор в любой момент. Главное – предупредить работодателя минимум за две недели (ст. 80 ТК) |
Расторгнуть договор возможно по соглашению сторон. Односторонний отказ возможен только в судебном порядке при существенном нарушении условий договора или в других случаях, предусмотренных законодательством (ст. 450 ГК) |
Срок действия договора |
|
Трудовой договор по общему правилу заключают на неопределенный срок (ст. 58 ТК). Действие трудового договора, который заключен на неопределенный срок, не прекращается после выполнения сотрудником конкретного задания (ст. 77 ТК) |
По общему правилу если работы выполнены и приняты, то обязательства подрядчика перед заказчиком по данному договору прекращаются (п. 1 ст. 408 ГК). Срок исполнения обязательств сторон в договоре может быть и не указан. В этом случае обязательства исполняются в «разумный срок» (п. 2 ст. 314 ГК). В целях завершения договорных отношений необходимо составлять и подписывать акт приема-сдачи работ |
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту