Эксперты Системы Главбух составили таблицу, в которой собрали все изменения в законодательстве с 2020 года, включая поправки по ЕНВД. Таблица поможет быстро разобраться в новых правилах. Перейти к поправкам >>>
Какие изменения по ЕНВД в 2020 году для ИП и организаций
В 2020 году не вправе применять ЕНВД розничные продавцы лекарств, обуви, меховой одежды и изделий из натурального меха, которые подлежат обязательной маркировке. С 2021 года ЕНВД отменят полностью (ч. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Минфин подтвердил, что не планирует продлевать действие спецрежима (письма от 09.01.2020 № 03-11-11/115, от 08.10.2019 № 03-11-11/77205).
Причем учтите, даже если в середине года появится такая продажа, организацию признают утратившей право на ЕНВД и перешедшей на ОСНО. Причем аж с начала того периода, в котором провели реализацию таких товаров. Такой вывод в новой редакции пункта 2.3 статьи 346.26 и абзаца 12 статьи 346.27 НК.
Отмена ЕНВД с 2020 года: последние новости
2020 год – последний год, когда можно сэкономить на налогах с помощью вмененки. С 2021 года спецрежим перестанет существовать по всей России (ч. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Минфин и Правительство не собираются продлевать действие спецрежима, поскольку он часто применяется для уклонения от уплаты налогов. Это подтвердили данные по маркированным товарам и с онлайн-касс (письмо ФНС от 02.10.2019 ММВ-17-3/245).
Продолжить бизнес на прежних выгодных условиях не смогут почти 2 млн организаций и ИП. Поэтому уже сейчас нужно рассматривать альтернативные варианты – упрощенку и патентную систему налогообложения.
Помимо отмены ЕНВД для продавцов маркированными товарами из меха, власти утвердили ряд ограничений. К примеру, чиновники определили, какие товары не относят к розничной торговли для ЕНВД. Это, как пример, продукты питания и напитки, в том числе алкогольные, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе, общепите. Но с этой нормой много вопросов. Самый распространенный - потеряет ли общепит право на вмененку и с какого года? Мы обратились в Минфин, чтобы уточнить неясные моменты. И как оказалось, стали одними из инициаторов серьезной проработки утвержденных поправок в НК и разработки новых.
Что мы спросили в Минфине и о чем задумались чиновники
Три новых разъяснения Минфина про вмененку
ЕНВД при торговле обувью. Вмененку можно применять при розничной торговле обувных товаров до 1 июля 2020 года, несмотря на то, что продажи маркированной обуви перестанут относить к розничной торговле с 1 января 2020 года (письмо Минфина России от 28.11.2019 № 03-11-09/92662). Это связано с тем, что ввод в оборот обуви без маркировки и передачи в систему мониторинга сведений о маркировке разрешили до 1 июля2020 года (п.6 постановления Правительства РФ от 05.07.2019 № 860 «Об утверждении Правил маркировки обувных товаров», от 29.02.2020 № 216).
Поэтому с 1 июля 2020 года для торговли маркированной обувью переходите на другой налоговый режим. Какой налоговый режим выгоднее, смотрите в таблице Системы Главбух.
ЕНВД при торговле немеховой одеждой. Чиновники ведомства разъяснили, что компании и ИП вправе применять ЕВНД в 2020 году при торговле в розницу маркированной одеждой, которая не изготовлена из натурального меха (письмо Минфина от 07.11.2019 № 03-11-11/85747). А торговлю мехами и прочими товарами, для которых в 2020 году запрещена вмененка, можно перевести на УСН (письмо Минфина от 31.05.2019 N 03-11-06/3/39855).
Совмещение ЕНВД и УСН. При совмещении режимов УСН и ЕНВД компании и ИП вправе применять:
- Упрощенку – для продажи маркированных товаров лекарств, обуви, одежды и прочих изделий из натурального меха;
- Вмененку – для продажи товаров, которые не нужно маркировать. Но только до 2021 года, пока ЕНВД не отменили.
Так разъясняет Минфин в своем письме от 13.11.2019 № N 03-11-11/87500.
Из письма не ясно, нужно ли платить ЕНВД со всей площади торгового зала, если компания в магазине торгует как маркированными, так и немаркированными товарами. Специалисты Минфина высказывают мнение, что в инвентаризационных документах можно выделить площадь для торговли немаркированными товарами, чтобы считать с нее ЕНВД. Но в одном магазине это сделать проблематично. Поэтому безопаснее платить ЕНВД со всей площади.
Если компания будет использовать разъяснения Минфина, исключить риски споров нельзя. Ведь в новом письме чиновники не рассмотрели норму, в которой сказано: если компания реализует маркированные товары, подпадающие под запрет на ЕНВД, то должна перейти на общую систему (п. 2.3 ст. 346.26 НК). Риски снизятся, если ФНС направит новые разъяснения Минфина в инспекции или выскажет такую же позицию, как Минфин. Мы сообщим вам, если появятся такие разъяснения ФНС.
Поправки в УСН из-за отмены ЕНВД
Депутаты Госдумы вносят поправки в Налоговый кодекс для поддержки бизнеса при переходе с ЕНВД на упрощенку.
Авторы законопроекта предлагают, чтобы компаниям и ИП разрешили при переходе на упрощенку с объектом «доходы минус расходы» учитывать расходы на товары, которые они приобрели в период применения ЕНВД и ПСН и не перепродали до перехода на УСН.
То есть, если компания или предприниматель закупили товары, когда применяли ЕНВД, а с 2020 года перешли на УСН «доходы минус расходы» и начали эти товары продавать, то расходы на их закупку они могут учесть на упрощенке. При этом расходы на продажу этих товаров учитывают в том отчетном периоде, в котором оплатили после перехода на УСН.
С точки зрения авторов поправок, компании и ИП переходят на другие налоговые системы не добровольно, а на основании закона – вынужденно. Поэтому в качестве компенсации для тех, кто оказался в такой ситуации, предложили такие меры. Если изменения примут, то закон вступит в силу с 1 января 2020 года, даже если поправки примут уже в 2020 году.
Кто может применять ЕНВД в 2020 году с учетом изменений
Перейти на ЕНВД организация или предприниматель может добровольно (п. 2 ст. 346.28 НК). Но есть целый ряд ограничений. Во-первых, перейти на спецрежим можно, если ЕНВД по тому или иному виду деятельности ввели на территории муниципального образования, где работает организация.
Во-вторых, организация или предприниматель занимается одним или несколькими видами деятельности, для которых предусмотрено применение ЕНВД. Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК).
Перечень видов деятельности, которые можно перевести на ЕНВД, чиновники привели в пункте 2 статьи 346.26 НК. К ним относят:
- бытовые услуги;
- ветеринарные услуги;
- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств (включая услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств);
- перевозка пассажиров и грузов;
- розничная торговля через объекты торговой сети;
- развозная (разносная) торговля;
- услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
- услуги общественного питания (кроме услуг, которые оказывают образовательные, медицинские и социальные учреждения и которые являются неотъемлемой частью их деятельности);
- распространение и размещение рекламы;
- гостиничные услуги;
- сдача в аренду стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей (кроме услуг по передаче в аренду автозаправочных (автогазозаправочных) станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК));
- сдача в аренду земельных участков для организаций торговли (кроме услуг по передаче в аренду земельных участков для размещения автозаправочных (автогазозаправочных) станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК)).
Отметим, что в региональных законах власти могут предусмотреть право применять ЕНВД в 2020 году как для всех видом из перечня, так и для каких-то отдельных.
В-третьих, перевести на вмененку можно только ту деятельность, которую ведут вне договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом. Также нет права на спецрежим и у тех, кто является плательщиком ЕСХН и реализует через торговые объекты (объекты общепита) сельхозпродукцию собственного производства.
В-четвертых, чиновники лишили права на ЕНВД тех, кто является крупнейшими налогоплательщиками. До тех пор пока налоговая инспекция не уведомит организацию о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, организация может платить ЕНВД, даже если она соответствует критериям, установленным в приказе ФНС от 16.05.2007 № ММ-3-06/308 (письмо ФНС от 22.10.2007 № 02-7-11/405). Однако с получением такого уведомления организация должна будет отказаться от применения специального налогового режима. Перейти на общую систему налогообложения ей придется со следующего квартала после получения уведомления (письмо Минфина от 13.02.2008 № 03-11-02/19).
В-пятых, средняя численность сотрудников организации или предпринимателя за предшествующий календарный год не превышает 100 человек. А доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25 процентов.
На какой режим можно перейти с ЕНВД из-за отмены спецрежима с 2020 года
С вмененки компания вправе перейти на любой иной режим. Самые основные:
- Общая система налогообложения. Организация, которая прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД, или нарушила условия применения этого режима, должна подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Момент перехода с ЕНВД на общую систему налогообложения зависит от причины отказа от специального налогового режима;
- Упрощенная система налогообложения. Момент перехода на упрощенку зависит от причины, по которой организация отказывается от ЕНВД: добровольно или из-за прекращения деятельности на этом спецрежиме. Отказавшись от ЕНВД добровольно, перейти на упрощенку можно только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК). При этом уведомить налоговую о переходе на УСН нужно в общем порядке не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК). Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организация должна подать в течение пяти рабочих дней со дня перехода на упрощенку;
- Патентная система налогообложения. Если предприниматель применяет ЕНВД, не нарушая условий этого спецрежима, перейти на ПСН по тому же виду деятельности и в том же муниципальном образовании он сможет только с начала календарного года. В середине года это сделать не удастся.
Таблица сравнения налоговых режимов на 2020 год
Налоговый режим |
Особенности режима |
Кому выгоден режим |
Ограничения |
Упрощенка с объектом «доходы» |
При УСН с объектом «доходы» компании и предприниматели платят налог с доходов, расходы при этом не учитывают. |
Спецрежим выгоден при высоко маржинальном бизнесе. То есть, когда затраты деятельности минимальны или равны нулю. |
Общая сумма доходов за год не превышает 150 млн. рублей; Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн. рублей; Общее количество наемных сотрудников за прошлый год не превышает 100 человек; Организация не имеет филиалов. При этом представительства на спецрежиме не запрещены; Доля участия других организаций в уставном капитале компаний не превышает 25 процентов; Максимальные доходы для перехода на УСН у организации не превышают 112,5 млн. руб. за 9 месяцев предыдущего года.
|
Упрощенка с объектом «доходы минус расходы» |
При УСН с объектом “доходы минус расходы” организации и бизнесмены платят налог с разницы между доходами и расходами. |
Спецрежим выгоден при низко маржинальном бизнесе. То есть, когда затраты на закупку товаров, работ и услуг для ведения бизнеса существенны. |
|
Главная новость – на упрощенке разрешат нарушать лимиты. На сколько, как часто и как долго после нарушения можно использовать УСН, выяснил журнал «Главбух» в Минфине. Свежие подробности о поблажках для упрощенки >>> |
|||
Общая система налогообложения |
На общем режиме компании платят налог на прибыль и НДС. Предприниматели с доходов платят НДФЛ. |
На общем режиме самая большая нагрузка, так как потребуется платить налог на прибыль (НДФЛ для ИП) и НДС. |
Ограничений нет. Такой режим подходит всем компаниям и предпринимателям. |
Патент |
На патенте предприниматели платят единый налог, который зависит от возможного годового дохода, ставки и срока патента |
Патент выгоден предпринимателям, если единый налог меньше, чем платежи на упрощенке и общем режиме. |
Патент вправе применять только предприниматели. Максимальная численность сотрудников — 15 человек, а торговая площадь не выше 50 кв. м. |
Чаще всего с ЕНВД переходят на упрощенку. К тому же в 2020 году этот режим стал еще более привлекательным. Сейчас власти рассматривают проект, по которому в 2020 году больше компаний смогут применять упрощенку и станет легче сохранить право на этот спецрежим. Упрощенку можно будет применять при доходах в пределах 200 млн руб. Сейчас действует лимит доходов в размере 150 млн руб. Про замыслу чиновников, компания и ИП смогут превышать этот лимит на 50 млн руб. Лимит численности, который равен 100 работникам, можно будет превысить на 30 работников.
Сначала оцените, все ли требования к этому спецрежиму вы выполните. Мы подготовили для вас сервис, который поможет определить, вправе ли вы применять УСН.
Если вы подходите под все критерии для упрощенки, решите, на каком объекте налогообложения вам лучше вести деятельность. Напомним, есть два вариант – «доходы» и «доходы минус расходы». Если вы переходите на упрощенку, то укажите нужный объект в уведомлении № 26.2-1. Если вы уже применяете упрощенку и решили сменить объект, то сдайте уведомление по форме № 26.2-6 (приложение № 6 к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). А сделать правильный выбор вам поможет сервис.
Расчетчик налоговой нагрузки для бухгалтера и финансового директора
Сравнить налоговую нагрузку и узнать, как налоги влияют на чистую прибыль, можно в нашем онлайн-калькуляторе для оценки перехода на УСН и ОСНО ниже. Достаточно заполнить исходные данные компании в пустых полях первой вкладки желтого цвета. Здесь вы отразите доходы и расходы бизнеса и другие показатели. Во второй же вкладке вам достаточно указать ставку налога, которая действует в вашем регионе. После чего сервис определит налоговую нагрузку для каждого режима.
Есть два варианта работы с сервисом. Первый - загрузить данные прямо здесь в статье. Второй - скачать файл и установить его на своем компьютере. Делайте как вам удобно.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Как перейти с ЕНВД на УСН с 2021 года: инструкция для ООО и ИП
- Отмена ЕНВД с 2021 года: как перейти на УСН, ОСНО или патент
- Последний срок уплаты ЕНВД за 4 квартал 2020 года для ИП и ООО
- Главные изменения по ЕНВД с 2021 года для организаций и ИП
- Полная отмена ЕНВД с 2021 года: изменения для ИП и организаций, последние новости
Темы: