Утилизационный сбор – это обязательный платеж. Он относится к неналоговым доходам бюджета. Читайте в рекомендации Системы Главбух, как отразить утилизационный сбор в бухучете и при налогообложении.
Кто платит утилизационный сбор в 2021 году
Утилизационный сбор – это разовый платеж, который платят государству производители или покупатели транспортных средств для финансирования утилизации транспортных средств после их эксплуатации в соответствии с экологическими нормами.
Платить утилизационный сбор обязаны:
1) производители – за транспортные средства, изготовленные в России;
2) импортеры – за транспортные средства, ввезенные в Россию;
3) покупатели (организации и физлица) – за транспортные средства, по которым не уплачен утилизационный сбор. То есть если транспортное средство купили у тех, кто:
- освобожден от уплаты утилизационного сбора;
- должен был заплатить утилизационный сбор, но не сделал этого.
Утилизационный сбор по каждому объекту платят только один раз. Если производитель, импортер или первый владелец единожды уже перечислил сбор, то последующие владельцы транспортного средства больше его не платят. Исключение – случаи, когда модернизируют объект, подробнее об этом читайте в Системе Главбух.
Еще один платеж, связанный с экологией - экологический сбор. Его платят производители и импортеры, если не собирают и не используют повторно ранее проданные товары и упаковку. Читайте рекомендацию про экологический сбор от экспертов Системы Главбух.
Кто платит экологический сбор и сдает отчетность об утилизации
За какие машины платят утилизационный сбор в 2021 году
Сбор платят по транспортным средствам, которые указаны в перечнях:
- самоходных машин, утвержденном постановлением Правительства от 06.02.2016 № 81;
- колесных транспортных средств, утвержденном постановлением Правительства от 26.12.2013 № 1291, в ред. от 15.11.2019 № 1457.
Если транспортного средства в этих перечнях нет, то утилизационный сбор компании и физлица не платят. Если на транспортное средство, не поименованное в Перечне колесных транспортных средств оформлен электронный паспорт, в нем должна быть отметка о том, что утилизационный сбор не уплачивается (абз. 3 п. 8 Правил № 1291).
Когда утилизационный сбор не платят
Утилизационный сбор не платят, если:
- транспортное средство ввозят в Россию как свое личное имущество беженцы, вынужденные переселенцы или физлица – участники госпрограммы по добровольному переселению соотечественников из-за рубежа;
- транспортное средство принадлежит консульствам, дипломатическим представительствам, международным организациям, которые имеют привилегии и иммунитет, а также сотрудникам таких организаций или членам их семей;
- с года выпуска транспортных средств прошло 30 и более лет;
- с даты выпуска транспортных средств прошло менее трех лет.
Об этом сказано в пункте 6 статьи 24.1 Закона от 24 июня 1998 № 89-ФЗ.
О дополнительных условиях освобождения от сбора, читайте подробнее в Системе Главбух.
Как платить утилизационный сбор в 2021 году
Для расчета и уплаты утилизационного сбора в 2021 году нужно определить:
- базовую ставку сбора;
- специальный коэффициент.
Величину утилизационного сбора считайте по формуле:
Сумма утилизационного сбора |
= |
Базовая ставка |
× |
Коэффициент |
Базовая ставка с 1 января 2021 года
Базовые ставки утилизационного сбора составляют:
20 000 руб. – для колесных транспортных средств, выпущенных в обращение на территории России, категории М1, в том числе повышенной проходимости категории G, а также специальных и специализированных транспортных средств указанной категории;
150 000 руб. для:
- колесных транспортных средств категорий M2, M3, N1, N2, N3, в том числе повышенной проходимости категории G, а также специализированных транспортных средств указанных категорий;
- шасси колесных транспортных средств категорий N1, N2, N3, M2, M3;
- прицепов к колесным транспортным средствам;
172 500 руб. – для самоходных машин и прицепов к ним, спецтехники.
Базовые ставки указаны в постановлениях Правительства от 26.12.2013 № 1291, от 06.02.2016 № 81.
Классификация транспортных средств по категориям приведена в приложении 1 к техническому регламенту Таможенного союза (ТР ТС 018/2011), утвержденному решением КТС от 09.12.2011 № 877.
Последний раз изменения ставки утилизационного сбора на колёсные транспортные средства чиновники проводили в 2020 году. Правительство РФ утверждало новые ставки и коэффициенты для расчета утилизационного сбора на автомобили на 2020 год постановлением РФ от 26.12.2013 № 1291, в ред. от 15.11.2019 № 1457. На 2021 год изменения по утильсбору не утверждали.
Коэффициент по транспортному средству с 1 января 2021 года
Величина коэффициента зависит от:
- возраста транспортного средства (новое или старше трех лет);
- категории транспортного средства;
- технически допустимой массы транспортного средства. Данные о массе указывают в одобрении типа транспортного средства (шасси) и ПТС (письма Минпромторга России от 27.03.2014 № 20-828, от 14.02.2014 № 20-345, доведены до налоговых инспекций письмами ФНС от 31.03.2014 № ГД-4-3/5751, от 28.02.2014 № ГД-4-3/3507);
- объема двигателя.
Коэффициенты можно посмотреть:
- по колесным транспортным средствам – в Перечне № 1291, в ред. от 15.11.2019 № 1457;
- по самоходным транспортным средствам и прицепам к ним – в Перечне № 81.
Куда платить утилизационный сбор в 2021 году
Импортеры платят утилизационный сбор на таможне. При этом код бюджетной классификации (КБК) зависит от того, из какой страны ввозится техника. Российские производители транспортных средств и покупатели на территории России платят утилизационный сбор в свои ИФНС (п. 4 Правил № 1291, п. 4 Правил № 81). Коды для уплаты сбора смотрите в таблице в Системе Главбух. Полный перечень реквизитов для уплаты сбора можно найти на сайте таможни и ИФНС.
Как подтвердить уплату утилизационного сбора в 2021 году
После уплаты сбора подтвердите, что вы правильно его рассчитали и действительно перечислили в бюджет. Для этого сдайте расчет по утилизационному сбору на таможню или в свою налоговую. Если сбор рассчитан правильно и оплата поступила в бюджет, вам сделают отметку в ПТС. Если транспортное средство освобождено от утилизационного сбора, в ПТС укажут основание для освобождения (п. 7 Правил № 81, п. 7 Правил № 1291).
Что будет, если не заплатить утилизационный сбор в 2021 году
За неуплату сбора вас не оштрафуют. Однако без отметки об уплате сбора в ПТС или электронном паспорте со статусом «действующий» вам не зарегистрируют транспортное средство (п. 4 постановления Правительства от 12.08.1994 № 938).
Отсутствие отметки – основание для отказа в регистрации транспортного средства (п. 24 Административного регламента, утвержденного приказом МВД от 07.08.2013 № 605, п. 6 Порядка, утвержденного решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 22.09.2015 № 122).
Как доказать уплату сбора в 2021 году
Отметку об уплате утилизационного сбора ставят в ПТС в разделе «Особые отметки» или вносят в электронный паспорт. Образец на картинке ниже.
Отсутствие отметки об уплате сбора возможно в двух случаях:
- ПТС на колесные транспортные средства выдан до 1 сентября 2012 года;
- ПТС на самоходную технику и прицепы к ней выдан до 10 февраля 2016 года.
За такие транспортные средства утилизационный сбор не платят.
Если транспортное средство освобождено от уплаты сбора, об этом тоже делается отметка в ПТС или в электронном паспорте. При этом льгота закрепляется за конкретным владельцем транспортного средства. Например, за сотрудником иностранного посольства или консульства.
Если в ПТС или электронном паспорте со статусом «действующий» нет отметки об уплате или об освобождении от уплаты сбора (кроме случаев, когда ее не должно быть) – это означает, что предыдущий владелец не уплатил сбор. В этом случае заплатить сбор придется покупателю. Также сбор придется заплатить, если в ПТС есть отметка об освобождении от уплаты, но новый владелец транспортного средства права на льготу не имеет.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Таблица изменений НК РФ с 2024 года: разъяснения налогового законодательства
- Верный КБК по транспортному налогу в 2024 году для юридических лиц
- Расчет платы за НВОС в 2024 году: ставки, сроки оплаты, примеры
- Форма 2-ТП отходы за 2023 год в 2024 году: кто сдает, сроки, бланк, образец заполнения
- Декларация о плате за НВОС за 2023 год в 2024 году: новая форма, сроки сдачи, образец