«Упрощенец» с объектом доходы минус расходы не может включить в расходы стоимость имущества, полученного от должника в счет погашения обязательств.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Статья:При покупке права требования и его погашении «упрощенец» рискует потерять на налогах
Минфин против учета в расходах стоимости имущества, полученного в качестве отступного
Возникает вопрос: может ли «упрощенец» с объектом доходы минус расходы в дальнейшем включить в расходы стоимость имущества, полученного в качестве отступного по заемному обязательству? Минфин России совсем недавно разъяснил, что нельзя ( письмо от 24.07.12 № 03-11-06/2/93 ).* И тот факт, что получение данного имущества приравнивается к погашению займа, в данном случае ситуацию уже не спасает.
Финансовое ведомство обращает внимание, что в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ приведен закрытый перечень расходов, учитываемых при «упрощенке». Поскольку затраты на приобретение имущественных прав в нем не поименованы, они не уменьшают сумму «упрощенного» налога. В связи с этим доходы «упрощенца» от реализации недвижимости, полученной от должника в счет погашения долга, не уменьшаются на сумму расходов, уплаченных бывшему кредитору по договору уступки права требования.*
И скорее всего, чиновники распространят этот вывод на ситуации, когда по договору цессии приобреталось обязательство не заемное, а вытекающее из иных договоров: поставки, оказания услуг, выполнения работ, аренды и т. д. Ведь характеристики первоначального обязательства важны только для определения размера дохода, получаемого цессионарием-«упрощенцем» при их погашении.*
Минфин считает, что «упрощенец» с объектом доходы минус расходы не может включить в расходы стоимость имущества, полученного в качестве отступного* по заемному обязательству
Вывод Минфина России для налогоплательщиков явно невыгоден. Получается, что у «упрощенцев» с объектом доходы минус расходы при продаже законно приобретенного и оплаченного имущества в налоговую базу попадает вся сумма выручки от его продажи, без права ее уменьшения на первоначальную стоимость.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Журнал «Российский налоговый курьер» №17, сентябрь 2012
2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 24.07.2012 № 03-11-06/2/93
Вопрос:
Налогоплательщик, применяющий УСН (15%), приобрел по договору цессии право требования по кредитному договору. Долговое обязательство по кредитному договору было погашено путем передачи имущества. Получение данного имущества не является доходом для компании на УСН и приравнивается к погашению займа (письмо Минфина от 22.12.2010 № 03-11-06/2/192). В дальнейшем компания решила продать полученное имущество.
Будет ли приниматься в расход сумма его приобретения для целей исчисления налога по УСН?*
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо по вопросу учета расходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее.
Пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации определен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Данный перечень расходов является закрытым.
Поскольку затраты на приобретение имущественных прав в нем не поименованы, они не учитываются в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В связи с этим доходы организации-цессионария от реализации недвижимого имущества, полученного от должника в счет погашения долговых обязательств, на сумму расходов, уплаченных цеденту по договору уступки права требования по кредитному договору, уменьшаться не должны.*