Платить страховые взносы за себя предприниматели должны с момента госрегистрации и вплоть до исключения из ЕГРИП
Фиксированная часть обязательных взносов рассчитывается пропорционально времени работы. А пенсионные взносы с дохода свыше 300 000 руб. – в общем порядке
При утрате статуса предпринимателя количество календарных дней считается по день регистрации прекращения предпринимательской деятельности включительно.
Из вопроса следует, что ИП исключен из ЕГРИП в июле, фиксированные взносы необходимо рассчитать по день исключения включительно.
Обоснование
Из рекомендации
Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование
Индивидуальные предприниматели, как и все остальные работодатели, платят страховые взносы. Однако, помимо платежей за сотрудников, платить придется и за себя. О том, как рассчитать эти суммы, за какие периоды их платить и какие особенности при этом учесть, читайте в этой рекомендации.
Какие взносы платит ИП
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Предприниматели, у которых работают наемные сотрудники, платят взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование не только за своих сотрудников (других граждан, которым выплачивают вознаграждения), но и за себя. Поскольку в данном случае предприниматели одновременно относятся к двум категориям плательщиков страховых взносов:
- лицам, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам;
- лицам, которые такие выплаты производят.
Такой вывод следует из пункта 2 части 1, части 3 статьи 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и частей 2 и 3 статьи 2.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, письма Минтруда России от 10 октября 2014 г. № 17-4/ООГ-867.
В обязательном порядке за себя предприниматели платят страховые взносы:
- в Пенсионный фонд РФ – на обязательное пенсионное страхование;
- в ФФОМС – на обязательное медицинское страхование.
Это следует из пункта 2 части 1 статьи 5 и части 1 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Взносы на социальное страхование в ФСС России предприниматели платить не обязаны, но могут это делать добровольно (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).
За какой период платит взносы ИП
Платить страховые взносы за себя предприниматели должны с момента госрегистрации и вплоть до исключения из ЕГРИП. Причем перечислять собственные страховые взносы предприниматель должен независимо от того, ведет ли он фактически деятельность и получает ли доходы от нее. Такие разъяснения содержатся в письмах Минтруда России от 1 апреля 2014 г. № 17-4/ООГ-224 и Минфина России от 5 сентября 2012 г. № 03-11-11/269.
Неполный расчетный период
Ситуация: как рассчитать страховые взносы за неполный расчетный период. Гражданин получил (утратил) статус предпринимателя в течение года
Фиксированную часть обязательных взносов рассчитайте пропорционально времени работы. А пенсионные взносы с дохода свыше 300 000 руб. – в общем порядке.* Добровольные взносы на социальное страхование перечислите в полном размере, то есть без учета периода деятельности.
Вот полный перечень показателей, которые нужно будет учесть:
- минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на 1 января года;
- страховой тариф;
- продолжительность неполного месяца, в котором предприниматель был зарегистрирован (утратил регистрацию);
- количество полных календарных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя;
- годовой доход;
- максимальный размер пенсионных взносов за год.
За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяйте пропорционально количеству календарных дней.*
Количество календарных дней работы в месяце регистрации считайте так. Начать нужно с даты, следующей за днем регистрации гражданина в качестве предпринимателя. Например, если предпринимателя зарегистрировали 15 мая, то в расчет возьмите период с 16 по 31 мая.
При утрате статуса предпринимателя количество календарных дней считайте по день регистрации прекращения предпринимательской деятельности включительно. То есть если предприниматель утратил свой статус 20 мая, в расчете учтите дни с 1 по 20 мая.*
Такой порядок следует из частей 1, 1.1, 1.2, 3 статьи 14, частей 1, 2 и 5 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подтверждается письмом Минтруда России от 1 апреля 2014 г. № 17-4/ООГ-224.
Сумму взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование за неполный расчетный период определяйте по формулам:
Сумма взноса в Пенсионный фонд РФ за неполный расчетный период | = | МРОТ | ? | Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ | ? | Количество полных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя | + | Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию) | : | Количество календарных дней в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию) |
Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:
Сумма взноса в Пенсионный фонд РФ за расчетный период | = | Сумма взноса в Пенсионный фонд РФ за неполный расчетный период | + | Сумма, превышающая 300 000 руб. | ? | 1% |
Взносы на обязательное медицинское страхование независимо от годового дохода определите по формуле:
Сумма взноса на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за неполный расчетный период | = | МРОТ | ? | Тариф взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС | ? | Количество полных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя | + | Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию) | : | Количество календарных дней в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию) |
На взносы по добровольному социальному страхованию порядок пропорционального уменьшения не распространяется. Независимо от момента регистрации в качестве предпринимателя взносы за первый год работы перечисляйте в полном размере – за 12 календарных месяцев года. Это следует из частей 2, 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Пример расчета предпринимателем взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование. Предприниматель зарегистрировался в середине календарного года. Доход за год превысил 300 000 руб.
Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрировалась в качестве предпринимателя 12 июля 2014 года. Она применяет общий режим налогообложения.
За 2014 год Иванова решила заплатить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование единовременно – в декабре.
На начало 2014 года минимальный размер оплаты труда равен 5554 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ).
Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:
1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;
2) в ФФОМС – 5,1 процента;
3) в ФСС России – 2,9 процента.
Добровольные взносы на социальное страхование Иванова не платит.
Количество полных месяцев работы предпринимателя в расчетном периоде – 5 (с августа по декабрь).
Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (июль), – 19 (с 13 по 31 июля).
Таким образом, фиксированные годовые взносы Ивановой во внебюджетные фонды на свое пенсионное (медицинское) страхование составили:
- 8105,26 руб. (5554 руб. ? 26% ? (5 мес. + 19 дн. : 31 дн.)) – в Пенсионный фонд РФ;
- 1589,88 руб. (5554 руб. ? 5,1% ? (5 мес. + 19 дн. : 31 дн.)) – в ФФОМС.
Итого сумма страховых взносов, которую Иванова заплатила за год в декабре 2014 года, равна:
9695,14 руб. (8105,26 руб. + 1589,88 руб.).
Доход Ивановой за год составил 14 000 000 руб. (т. е. превысил 300 000 руб.). Пенсионные взносы с дохода свыше 300 000 руб. Иванова решила заплатить в марте 2015 года.
Сумму пенсионных взносов с дохода свыше 300 000 руб. Иванова рассчитала так:
137 000 руб. (14 000 000 руб. – 300 000 руб.) ? 1%.
Итого сумма страховых взносов на пенсионное страхование за 2014 год составила:
145 105,26 руб. (137 000 руб. + 8105,26 руб.).
Иванова сравнила ее с максимальным значением, которое рассчитала так:
138 627,84 руб. (5554 руб. ? 8 ? 26% ? 12).
Так как общая сумма страхового взноса, зачисляемая в Пенсионный фонд РФ, превысила максимальное значение (145 105,26 руб. > 138 627,84 руб.), Ивановой следует уплатить до 1 апреля 2015 года только 130 522,58 руб. (138 627,84 руб. – 8105,26 руб.).
Итого сумма страховых взносов, которую предприниматель Иванова заплатит за 2014 год, равна 140 217,72 руб. (9695,14 руб. + 130 522,58 руб.).
Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в 2014 году
На основании части 2 статьи 12, статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, статьи 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ.
Год | Размеры годовых взносов предпринимателя * | ||||
Пенсионный фонд РФ |
Фонд обязательного медицинского страхования |
ФСС России** | ВСЕГО за год | ||
по обязательным страховым взносам |
по обязательным и добровольным страховым взносам |
||||
гр. 1 | гр. 2 | гр. 3 | гр. 4 | гр. 2 + гр. 3 | гр. 2 + гр. 3 + гр. 4 |
Доход за год не более 300 000 руб. | |||||
2014 | 17 328,48 руб. | 3399,05 руб. | 1932,79 руб. | 20 727,53 руб. | 22 660,32 руб. |
Доход за год превышает 300 000 руб.* | |||||
2014 | 17 328,48 руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более 138 627,84 руб.) | 3399,05 руб. | 1932,79 руб. | 20 727,53 руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более 142 026,89 руб.) | 22 660,32 руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более 143 959,68 руб.) |
* Об округлении сумм страховых взносов см. Как предпринимателю перечислить взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в бюджет.
** Взносы на собственное государственное социальное страхование предприниматели перечисляют в добровольном порядке (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Читайте также:
Страховые взносы за неполный год