Есть только одно судебное решение, которое косвенно признает отсутствие оснований для исчисления налога по УСН в Вашей ситации (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.08.2012 № 15АП-760/2012). К сожалению, иной арбитражной практики по данному вопросу нет.
В прошлом ответе Вам не зря было предоставлено письмо Минфина России от 03.09.2009 № 03-11-09/298. В тексте вопроса этого письма было сказано следующее «Я зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяю упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы (6%)). Основной вид деятельности - сдача в аренду собственного недвижимого имущества. Мною было получено от физического лица, также зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, в собственность по договору дарения нежилое помещение.
1. Должна ли я заплатить со стоимости полученного имущества налог на доходы физических лиц?
2. Облагается ли стоимость полученного имущества единым налогом в рамках УСН?
3. Не должна ли облагаться стоимость полученного имущества единым налогом в рамках УСН и налогом на доходы физических лиц в связи с тем, что имущество, получено одним физическим лицом от другого физического лица и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, а в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ имущество, полученное в порядке дарения от члена семьи (матери), не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц?
Об освобождении от налогообложения НДФЛ дохода в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи»
Как видно из ответа Минфина России, специалисты не стали обращать внимания на разные системы налогообложения, а сразу описали ситуацию, связанную с примирением норм главы 23 Налогового кодекса РФ, намекая на то, что предприниматель не обязан уплачивать налог на доходы.
Однако, нормы главы 26.2 Налогового кодекса РФ в части признания доходов налогоплательщиками не делают ссылки на главу 23 Налогового кодекса РФ. Все ссылки идут на главу 25 Налогового кодекса РФ. Получается, что предприниматели, применяющие разные системы налогообложения поставлены в неравные права в отношении налогообложения операций по получению имущества в дар от близких родственников. В основных принципах норм Налогового кодекса РФ (ст. 3 НК РФ) сказано, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Таким образом, до получения официального ответа из Минфина России можно порекомендовать не включать стоимость полученных активов в базу для обложения единым налоговом. В противном случае это нарушает права предпринимателей плательщиков УСН.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
01.10.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.