Из разговора с вами мы поняли, что бухгалтер является индивидуальным предпринимателем, и этот факт зафиксирован в ГПД с ним. В таком случае:
1) Удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с вознаграждения, выплачиваемого бухгалтеру, не нужно. Вопрос о признании в рамках УСН расхода в сумме выплачиваемого вознаграждения является спорным, потому что ИП на УСН + патент не обязан вести бухгалтерский учет. Для снижения налогового риска рекомендуем вам обратиться с этим вопросом в вашу налоговую инспекцию и в Минфин России и действовать согласно полученным разъяснениям.
2) Регистрировать договор с бухгалтером в органах власти не нужно.
3) Если ИП решит все-таки признать расходы в виде платы бухгалтеру при налогообложении, то они будут фигурировать только Книге учета доходов и расходов ИП, а также в декларации по УСН.
4) Распределять расходы нужно пропорционально долям доходов от каждого вида деятельности в общих поступлениях.
Подробнее обо всем читайте в нижеследующих рекомендациях.
Обоснование
1. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), заключенному с гражданином
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Налог не удерживайте также в случае, если договор заключен с предпринимателем, нотариусом или адвокатом. Предприниматели и нотариусы НДФЛ платят самостоятельно (п. 2 ст. 227 НК РФ). Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, НДФЛ также платят самостоятельно (п. 2 ст. 227 НК РФ). В остальных случаях с доходов адвокатов налог удерживают коллегии адвокатов, адвокатские бюро или юридические консультации (п. 1 ст. 226 НК РФ).
2. Из рекомендации
Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России
Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам
Не начисляйте страховые взносы на вознаграждения, выплачиваемые предпринимателям (адвокатам, частным нотариусам). Они платят взносы самостоятельно (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
3. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как предпринимателю распределять расходы при совмещении патентной системы и упрощенки
Учитывайте расходы раздельно по каждому виду деятельности. Если это невозможно, то распределите их пропорционально долям доходов от каждого вида деятельности в общих поступлениях.
Предприниматели на патентной системе, которые совмещают ее с другими налоговыми режимами, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных ситуаций по каждому из них (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). При этом порядок раздельного учета расходов при совмещении патента с общим режимом налогообложения в законодательстве не прописан. Вместе с тем, специалисты финансового ведомства предлагают использовать для этого правила, которые установлены для случая совмещения упрощенки и ЕНВД. Если разделить расходы по видам деятельности невозможно, то распределите их пропорционально долям доходов в общих поступлениях. Подробнее о том, как это сделать, см. Как платить налог при совмещении упрощенки и ЕНВД.
Такая позиция высказана в письме Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-11-12/53551.