Официальные разъяснения по Вашему вопросу отсутствуют. Если договором предусмотрена возможность дальнейшего выкупа по итогам тестирования, то более безопасно в такой ситуации начислить НДС при отгрузке опытной продукции. Так как налоговая база по НДС возникает на дату отгрузки, переход права собственности значения не имеет. Вот если бы продукция отгружалась на опробацию и договор не предусматривал возможность ее реализации, то в такой ситуации при отгрузке необходимость начисления НДС бы отсутствовала. В Вашей же ситуации более безопасно НДС начислить. Если в дальнейшем предполагаемый покупатель откажется от приобретения продукции, то НДС нужно будет сторнировать, так как он будет считаться излишне начисленным, а организация, если это будет в разных налоговых периодах, должна будет подать уточненную декларацию по НДС. К сожалению, какой-либо иной вариант предложить для минимизации налогообложения в такой ситуации не представляется возможным. То есть это самый верный и безопасный вариант. Что касается прибыли, то такая передача не является безвозмездной, соответственно, никаких последствий по прибыли до возможной реализации у организации не возникает. Последствия могут возникнуть только при реализации, выручка в размере реализации и расход в виде цены реализованной продукции. Если реализации не будет учесть в расходах возвращенный образец в качестве рекламного не получится, так как реклама – передача неопределенному кругу лиц, в данном случае лицо очень даже определено.
Таким образом, в учете на дату передачи сделайте проводки
Дебет 43/передано на тестирование Кредит 43
Дебет 76 Кредит 68
В случае реализации
Дебет 62 Кредит 90
Дебет 90 Кредит 43/передано на тестирование
Дебет 90 Кредит 76
В случае возврата
Дебет 43 Кредит 43/передано на тестирование
Дебет 76 Кредит 68 сторно
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени