При расчете ЕНВД физический показатель «количество сотрудников» определяется их средней численностью за месяц. При этом среднесписочная численность сотрудников рассчитывается по правилам, установленным для составления статистической отчетности, согласно которым в состав средней численности сотрудников за месяц полностью включается количество сотрудников, находящихся в отпуске без сохранения зарплаты. Следовательно, в Вашем случае при расчете ЕНВД при определении физического показателя Вы в расчет берете в том числе и количество сотрудников, находящихся в отпуске без сохранения зарплаты.
Обоснование
Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Как определить численность сотрудников, работающих в деятельности, облагаемой ЕНВД
Чтобы рассчитать сумму ЕНВД, нужно знать ставку налога, физический показатель, характеризующий определенный вид деятельности, и базовую доходность. В некоторых видах деятельности в качестве физического показателя используется количество сотрудников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Например, если организация оказывает бытовые услуги или занимается ремонтом и техобслуживанием автотранспортных средств. Количество сотрудников определяется их средней численностью за месяц.
Состав средней численности сотрудников
Средняя численность сотрудников включает в себя:
среднюю численность внешних совместителей;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
среднюю численность сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера.
Такой порядок следует из положений статьи 346.27 Налогового кодекса РФ и пункта 77 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428.
Расчет среднесписочной численности сотрудников
Среднесписочную численность сотрудников рассчитывайте по правилам, установленным для составления статистической отчетности (формы № П-1, № П-2, № П-3, № П-4, № П-5(м)) (письма Минфина России от 4 апреля 2008 г. № 03-11-05/83 и от 14 июня 2006 г. № 03-11-05/143). В настоящее время эти правила закреплены в пунктах 78–81.10 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428.
В расчет не включайте:
сотрудниц, находящихся в декретных отпусках;
сотрудников, находящихся в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка;
сотрудников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком;
сотрудников, находящихся в дополнительном учебном отпуске без сохранения среднего заработка;
собственников организации, не получающих зарплату;
сотрудников, направленных на работу за границу;
граждан, работающих на основании авторских договоров;
военнослужащих и т. д.
Об этом сказано в пунктах 80, 81.1 и 83 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428, а также в письме Минфина России от 16 августа 2007 г. № 03-11-04/2/199. Перечень категорий сотрудников, которых нужно включать в расчет среднесписочной численности, приведен в таблице.
2. Справочная базаПеречень категорий сотрудников, которых нужно учитывать (исключать) при расчете среднесписочной (средней) численности
Категория сотрудников | Как учитывается численность | Ссылка на документ |
Сотрудники, которые находятся в отпуске без сохранения зарплаты (независимо от длительности отпуска) | Количество таких сотрудников учитывается полностью (независимо от фактически отработанного времени) | подп. «у» п. 79указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |