Начисление страховых взносов по результатам проверки отразите в бухгалтерском учете следующим образом:
Дт91-2 Кт 69.
В налоговом учете подавать уточненные декларации за прошлые периоды не нужно. Доначисленные взносы признаются в составе расходов текущего периода.
Доначисление страховых взносов отразите в РСВ-1 и 4 ФСС текущего периода. Подавать уточненные расчеты прошлых периодов не надо. Порядок отражения приведен в материалах ниже.
На работников, по которым были доначислены страховые взносы, необходимо заполнить корректирующие сведения по формам СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2. Указанные формы представляются вместе с исходными сведениями персонифицированного учета за отчетный период, в котором было вынесено решение о доначислении взносов.
Обоснование
Из статьи журнала «13 200 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ. АЛЕКСЕЙ ТЕПЛЯКОВ » (Vip-версия)
Результаты налоговой проверки
Отражение в бухгалтерском учете доначисления налогов по результатам налоговой проверки, если недоимка предыдущего отчетного года выявлена после подписания годовой отчетности, либо выявлена недоимка более ранних отчетных периодов.
№ | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки по недоимке НДС | |||
1 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с не начислением налога с облагаемой операции, либо с начислением налога по заниженной ставке |
2 | 19 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога, если входной НДС должен включаться в стоимость товаров (работ, услуг) и одновременно |
3 | 91-2,01, 04 | 19 | Увеличены прочие (иные) расходы организации на сумму доначисленного по недоимке НДС |
Бухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов | |||
1 | 91-2 | 69 | Доначислена на дату решения недоимка страховых взносов* |
Бухгалтерские проводки по недоимке налога на прибыль | |||
1 | 99 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» | Доначислена на дату решения недоимка налога на прибыль |
Бухгалтерские проводки по недоимке иных налогов | |||
1 | 91-2 | 68 | Доначислена на дату решения недоимка налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и др. |
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право» №10, 11-17 марта 2014 (Vip-версия)
Уточнять ли декларацию по прибыли при доначислении взносов
Нет, компания не обязана уточнять декларацию.
По общему правилу необходимо подать уточненку, если в ранее сданной декларации компания обнаружила неточности или ошибки, которые повлекли за собой занижение базы и неполную уплату налога в бюджет (п. 1 ст. 81 НК РФ). Но включение в расходы доначисленных взносов нельзя квалифицировать как ошибки или искажения. Обнаружение таких сумм следует расценивать как новое обстоятельство, при котором расходы возникают в текущем периоде. Поэтому корректировать базу по налогу на прибыль за истекшие периоды не требуется*. Расходы надо признать в том квартале, в котором компания подает в ПФР или ФСС уточненные расчеты по страховым взносам.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23.01.14 № 03-03-10/2274. Правомерность такого подхода подтверждается и судебной практикой (постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.12 № 10077/11).
Из статьи журнала «Зарплата» №10, октябрь 2015 (Vip-версия)
КАК ИСПРАВИТЬ ОШИБКИ В РСВ-1 ПФР ЗА ПРЕДЫДУЩИЕ ПЕРИОДЫ В ОТЧЕТЕ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ 2015 ГОДА
По актам проверок (камеральной или выездной) ПФР доначислил вашей компании суммы страховых взносов. Если решения по ним вступили в силу в текущем отчетном периоде, вы можете отразить доначисленные суммы в расчете РСВ-1 ПФР за этот отчетный период.
Например, решение вступило в силу в августе 2015 года, доначисленные суммы взносов отразите в расчете РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2015 года (п. 7.3 Порядка заполнения).
Перечень заполняемых разделов. Доначисленные суммы взносов следует отразить:
- - в разделе 4 ;
- - по строке 120 раздела 1.
При заполнении раздела 4 формы РСВ-1 ПФР в графе 2 нужно проставить:
- - код 1 — если страховые взносы доначислены по результатам камеральной проверки;
- - код 2 — если страховые взносы доначислены по результатам выездной проверки.
Кроме того, по тем сотрудникам, на выплаты которым ПФР доначислил страховыевзносы, вам нужно подать корректирующие сведения персонифицированного учета в составе формы РСВ-1 ПФР за период, в котором территориальное отделение ПФР вынесло решение (п. 27 и 35 Указаний по заполнению РСВ-1 ПФР).
Бланки сведений. В рамках выездной проверки ПФР может проверить период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки. То есть в 2015 году это — 2014, 2013 и 2012 годы (ч. 9 ст. 35 Закона № 212-ФЗ).
Поэтому при корректировке сведений за 2012—2013 годы в составе формы РСВ-1 ПФРвы должны представить формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 и СЗВ-6-4. Их нужно заполнить по правилам, установленным в Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета, утвержденной постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п.
С I квартала 2014 года применяется единая форма РСВ-1 ПФР. Если инспекторы ПФР доначислили пенсионные взносы за период после 1 января 2014 года, корректировку индивидуальных сведений нужно показать в разделе 6 (см. пример 1 выше).*
Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера» №10, октябрь 2015 (Vip-версия)
4-ФСС за 9 месяцев надо заполнять по-новому
Поменялись правила, по которым надо заполнять форму 4-ФСС. Новый порядок фонд ввел приказом от 20 июля 2015 г. № 304. Документ вступил в силу уже в конце августа. Поэтому отчет за 9 месяцев надо заполнять с оглядкой на новые требования. Сам бланк остался прежним. Он утвержден приказом ФСС от 26 февраля 2015 г. № 59.
Кардинально перестраивать работу компаниям не придется. Приказ № 304 ввел лишь три изменения.
Первое: теперь в отчете можно не ставить печать, если у компании ее нет. Как вы помните, Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ разрешил организациям отказаться от печати. Фонд давно обещал отреагировать на новые правила. И вот наконец это случилось.
Оставить титульный лист без штампа можно, когда компания официально отказалась от него. А если в уставе до сих пор написано, что организация использует печать, придется ее поставить.
Чтобы сотрудники фонда приняли отчет без печати, отправьте им письмо. В нем сошлитесь на новый закон и сообщите, что отказались от круглого штампа. К письму можно приложить копию устава.
Второе изменение тоже касается титульного листа. А именно поля «из них женщин». Теперь здесь нужно ставить численность всех женщин, застрахованных в компании. В том числе и декретниц. В прежних правилах было написано, что в эту графу включаются только работающие сотрудницы.
Но некоторые компании и до изменений указывали декретниц в титульнике. Без этого попросту не удавалось сдать отчет. Когда организация показывала декретные пособия, а в поле «из них женщин» ставила ноль, то расчет просто не проходил проверку по контрольным соотношениям (приложение № 3 к приказу ФСС РФ от 12 февраля 2010 г. № 19). Приказ № 304 это противоречие устранил.
Третье изменение коснулось таблицы 7, где компания показывает расчет страховых взносов на травматизм. Сейчас там немного по-другому надо заполнять две строки. В строке 3 «Начислено взносов по результатам проверок» показывайте доначисления как по камеральным, так и по выездным проверкам. Раньше тут ставили только доначисления после выездных ревизий.* По строке 5 «Начислено взносов страхователем за прошлые расчетные периоды» теперь компания учитывает только те суммы, что начислила сама. А раньше тут отражали еще и доначисления по камералкам.
Из статьи журнала «Зарплата» №8, август 2011 (Vip-версия)
ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ СВЕДЕНИЯ: СОВЕТЫОТ ПФР
Доначисление страховых взносов по результатам выездной проверки
В письме ПФР от 18.05.2011 № 08-26/5320 поясняется, каким образом в отчетности по персонифицированному учету отражаются суммы взносов, доначисленных в ходе выездной проверки.
В данном случае следует на работников, по которым были доначислены страховые взносы, заполнить корректирующие сведения по формам СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2. Указанные формы представляются вместе с исходными сведениями персонифицированного учета за отчетный период, в котором было вынесено решение о доначислении взносов.
В свою очередь форма АДВ-6-2 будет содержать данные не только об исходных, но и о корректирующих индивидуальных сведениях. В разделе «Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях» формы АДВ-6-2 указывается сумма доначисленных взносов (равна сумме страховых взносов, указанной по строке 120 формы РСВ-1 ПФР).*
В примере 2 рассмотрим заполнение форм СЗВ-6-2 и АДВ-6-2 в случае, если в организации была проведена проверка и по ее итогам в отчетном периоде инспекторы доначислили страховые взносы в Пенсионный фонд.
ПРИМЕР 2
На основании данных табл. 2 необходимо отразить сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, доначисленных ООО «Канцлер» в ходе выездной проверки правильности начислений и уплаты пенсионных взносов в 2010 году.
Решение. При заполнении отчетности за 1-е полугодие 2011 года будем придерживаться следующих правил:
– сумму доначисленных страховых взносов (страховая часть – 8000 руб., накопительная часть – 2400 руб.) отразим в строке 120 формы РСВ-1 ПФР;
– отдельно заполним СЗВ-6-2 по страховым взносам за II квартал 2011 года. В составе уплаченных покажем перечисление, в том числе и доначисленных страховых взносов. См. образец заполнения СЗВ-6-2;
– на работника, по которому были доначислены страховые взносы, заполним дополнительный бланк по форме СЗВ-6-2 и внесем в него корректирующиесведения, а именно: покажем общую сумму страховых взносов, начисленных с доходов работника за 1-е полугодие 2010 года общей суммой без разбивки по датам начисления. Суммы перечисленных взносов в корректирующей форме оставим прежними. Доплата нашла отражение в отчете за II квартал 2011 года. См. образец заполнения;
– в форме АДВ-6-2 отразим данные не только об исходных, но и о корректирующих индивидуальных сведениях. См. образец заполнения.
Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР. Образец
Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц. Образец
Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц. Образец
Свод показателей по начисленным и перечисленным страховым взносам в 1-м полугодии 2011 года
* Первоначально в 1-м полугодии 2010 года с доходов Д.И. Зубова было начислено на страховую часть – 10 000 руб., на накопительную – 3000 руб.