Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 октября 2015 102 просмотра

В организации проведена выездная проверка Фондом социального страхования и Пенсионным фондом. По результатам проведенной выездной проверки за 2012 -2014 годы выявлены нарушения (утерян больничный за 2014 год и авансовый отчет за 2012, на эти суммы доначислены страховые взносы, причем ФСС доначислила страховые взносы только на больничный, а ПФР на больничный и авансовый отчет). Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете, в расчетах 4-ФСС и РСВ-1, нужно ли сдавать уточненные расчеты по персонифицированному учету на этих сотрудников?

Начисление страховых взносов по результатам проверки отразите в бухгалтерском учете следующим образом:

Дт91-2 Кт 69.

В налоговом учете подавать уточненные декларации за прошлые периоды не нужно. Доначисленные взносы признаются в составе расходов текущего периода.

Доначисление страховых взносов отразите в РСВ-1 и 4 ФСС текущего периода. Подавать уточненные расчеты прошлых периодов не надо. Порядок отражения приведен в материалах ниже.

На работников, по которым были доначислены страховые взносы, необходимо заполнить корректирующие сведения по формам СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2. Указанные формы представляются вместе с исходными сведениями персонифицированного учета за отчетный период, в котором было вынесено решение о доначислении взносов.

Обоснование

Из статьи журнала «13 200 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ. АЛЕКСЕЙ ТЕПЛЯКОВ » (Vip-версия)

Результаты налоговой проверки

Отражение в бухгалтерском учете доначисления налогов по результатам налоговой проверки, если недоимка предыдущего отчетного года выявлена после подписания годовой отчетности, либо выявлена недоимка более ранних отчетных периодов.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки по недоимке НДС
1 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с не начислением налога с облагаемой операции, либо с начислением налога по заниженной ставке
2 19 68 субсчет «Расчеты по НДС» Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога, если входной НДС должен включаться в стоимость товаров (работ, услуг) и одновременно
3 91-2,0104 19 Увеличены прочие (иные) расходы организации на сумму доначисленного по недоимке НДС
Бухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов
1 91-2 69 Доначислена на дату решения недоимка страховых взносов*
Бухгалтерские проводки по недоимке налога на прибыль
1 99 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Доначислена на дату решения недоимка налога на прибыль
Бухгалтерские проводки по недоимке иных налогов
1 91-2 68 Доначислена на дату решения недоимка налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и др.

<…>

Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право» №10, 11-17 марта 2014 (Vip-версия)

Уточнять ли декларацию по прибыли при доначислении взносов

Нет, компания не обязана уточнять декларацию.

По общему правилу необходимо подать уточненку, если в ранее сданной декларации компания обнаружила неточности или ошибки, которые повлекли за собой занижение базы и неполную уплату налога в бюджет (п. 1 ст. 81 НК РФ). Но включение в расходы доначисленных взносов нельзя квалифицировать как ошибки или искажения. Обнаружение таких сумм следует расценивать как новое обстоятельство, при котором расходы возникают в текущем периоде. Поэтому корректировать базу по налогу на прибыль за истекшие периоды не требуется*. Расходы надо признать в том квартале, в котором компания подает в ПФР или ФСС уточненные расчеты по страховым взносам.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23.01.14 № 03-03-10/2274. Правомерность такого подхода подтверждается и судебной практикой (постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.12 № 10077/11).

Из статьи журнала «Зарплата» №10, октябрь 2015 (Vip-версия)

КАК ИСПРАВИТЬ ОШИБКИ В РСВ-1 ПФР ЗА ПРЕДЫДУЩИЕ ПЕРИОДЫ В ОТЧЕТЕ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ 2015 ГОДА

<…>

ПФР ДОНАЧИСЛИЛ ВЗНОСЫ ПО АКТАМ ПРОВЕРОК

По актам проверок (камеральной или выездной) ПФР доначислил вашей компании суммы страховых взносов. Если решения по ним вступили в силу в текущем отчетном периоде, вы можете отразить доначисленные суммы в расчете РСВ-1 ПФР за этот отчетный период.

Например, решение вступило в силу в августе 2015 года, доначисленные суммы взносов отразите в расчете РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2015 года (п. 7.3 Порядка заполнения).

Перечень заполняемых разделов. Доначисленные суммы взносов следует отразить:

При заполнении раздела 4 формы РСВ-1 ПФР в графе 2 нужно проставить:

  • - код 1 — если страховые взносы доначислены по результатам камеральной проверки;
  • - код 2 — если страховые взносы доначислены по результатам выездной проверки.

Кроме того, по тем сотрудникам, на выплаты которым ПФР доначислил страховыевзносы, вам нужно подать корректирующие сведения персонифицированного учета в составе формы РСВ-1 ПФР за период, в котором территориальное отделение ПФР вынесло решение (п. 27 и 35 Указаний по заполнению РСВ-1 ПФР).

Бланки сведений. В рамках выездной проверки ПФР может проверить период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки. То есть в 2015 году это — 2014, 2013 и 2012 годы (ч. 9 ст. 35 Закона № 212-ФЗ).

Поэтому при корректировке сведений за 2012—2013 годы в составе формы РСВ-1 ПФРвы должны представить формы СЗВ-6-1СЗВ-6-2 и СЗВ-6-4. Их нужно заполнить по правилам, установленным в Инструкции по заполнению форм персонифицированного учета, утвержденной постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п.

С I квартала 2014 года применяется единая форма РСВ-1 ПФР. Если инспекторы ПФР доначислили пенсионные взносы за период после 1 января 2014 года, корректировку индивидуальных сведений нужно показать в разделе 6 (см. пример 1 выше).*

<…>

Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера» №10, октябрь 2015 (Vip-версия)

4-ФСС за 9 месяцев надо заполнять по-новому

Поменялись правила, по которым надо заполнять форму 4-ФСС. Новый порядок фонд ввел приказом от 20 июля 2015 г. № 304. Документ вступил в силу уже в конце августа. Поэтому отчет за 9 месяцев надо заполнять с оглядкой на новые требования. Сам бланк остался прежним. Он утвержден приказом ФСС от 26 февраля 2015 г. № 59.

Кардинально перестраивать работу компаниям не придется. Приказ № 304 ввел лишь три изменения.

Первое: теперь в отчете можно не ставить печать, если у компании ее нет. Как вы помните, Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ разрешил организациям отказаться от печати. Фонд давно обещал отреагировать на новые правила. И вот наконец это случилось.

Оставить титульный лист без штампа можно, когда компания официально отказалась от него. А если в уставе до сих пор написано, что организация использует печать, придется ее поставить.

Чтобы сотрудники фонда приняли отчет без печати, отправьте им письмо. В нем сошлитесь на новый закон и сообщите, что отказались от круглого штампа. К письму можно приложить копию устава.

Второе изменение тоже касается титульного листа. А именно поля «из них женщин». Теперь здесь нужно ставить численность всех женщин, застрахованных в компании. В том числе и декретниц. В прежних правилах было написано, что в эту графу включаются только работающие сотрудницы.

Но некоторые компании и до изменений указывали декретниц в титульнике. Без этого попросту не удавалось сдать отчет. Когда организация показывала декретные пособия, а в поле «из них женщин» ставила ноль, то расчет просто не проходил проверку по контрольным соотношениям (приложение № 3 к приказу ФСС РФ от 12 февраля 2010 г. № 19). Приказ № 304 это противоречие устранил.

Третье изменение коснулось таблицы 7, где компания показывает расчет страховых взносов на травматизм. Сейчас там немного по-другому надо заполнять две строки. В строке 3 «Начислено взносов по результатам проверок» показывайте доначисления как по камеральным, так и по выездным проверкам. Раньше тут ставили только доначисления после выездных ревизий.* По строке 5 «Начислено взносов страхователем за прошлые расчетные периоды» теперь компания учитывает только те суммы, что начислила сама. А раньше тут отражали еще и доначисления по камералкам.

Из статьи журнала «Зарплата» №8, август 2011 (Vip-версия)

ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ СВЕДЕНИЯ: СОВЕТЫОТ ПФР

<…>

Доначисление страховых взносов по результатам выездной проверки

В письме ПФР от 18.05.2011 № 08-26/5320 поясняется, каким образом в отчетности по персонифицированному учету отражаются суммы взносов, доначисленных в ходе выездной проверки.

В данном случае следует на работников, по которым были доначислены страховые взносы, заполнить корректирующие сведения по формам СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2. Указанные формы представляются вместе с исходными сведениями персонифицированного учета за отчетный период, в котором было вынесено решение о доначислении взносов.

В свою очередь форма АДВ-6-2 будет содержать данные не только об исходных, но и о корректирующих индивидуальных сведениях. В разделе «Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях» формы АДВ-6-2 указывается сумма доначисленных взносов (равна сумме страховых взносов, указанной по строке 120 формы РСВ-1 ПФР).*

В примере 2 рассмотрим заполнение форм СЗВ-6-2 и АДВ-6-2 в случае, если в организации была проведена проверка и по ее итогам в отчетном периоде инспекторы доначислили страховые взносы в Пенсионный фонд.

ПРИМЕР 2

На основании данных табл. 2 необходимо отразить сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, доначисленных ООО «Канцлер» в ходе выездной проверки правильности начислений и уплаты пенсионных взносов в 2010 году.

Решение. При заполнении отчетности за 1-е полугодие 2011 года будем придерживаться следующих правил:
– сумму доначисленных страховых взносов (страховая часть – 8000 руб., накопительная часть – 2400 руб.) отразим в строке 120 формы РСВ-1 ПФР;
– отдельно заполним СЗВ-6-2 по страховым взносам за II квартал 2011 года. В составе уплаченных покажем перечисление, в том числе и доначисленных страховых взносов. См. образец заполнения СЗВ-6-2;
– на работника, по которому были доначислены страховые взносы, заполним дополнительный бланк по форме СЗВ-6-2 и внесем в него корректирующиесведения, а именно: покажем общую сумму страховых взносов, начисленных с доходов работника за 1-е полугодие 2010 года общей суммой без разбивки по датам начисления. Суммы перечисленных взносов в корректирующей форме оставим прежними. Доплата нашла отражение в отчете за II квартал 2011 года. См. образец заполнения;
– в форме АДВ-6-2 отразим данные не только об исходных, но и о корректирующих индивидуальных сведениях. См. образец заполнения.

Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР. Образец

Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц. Образец

Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц. Образец

Свод показателей по начисленным и перечисленным страховым взносам в 1-м полугодии 2011 года

* Первоначально в 1-м полугодии 2010 года с доходов Д.И. Зубова было начислено на страховую часть – 10 000 руб., на накопительную – 3000 руб.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка