1. В спецификации к реализации товара нужно указать фактическое место погрузки – склад поставщика в г. Москве
2. В ТОРГ-12 - в качестве грузоотправителя должен быть указан тот, кто отгружает товар. В данном случае это поставщик г. Москва.
3. Передача товаров покупателю подтверждается товарной накладной и счетом-фактурой. Поставщиком в этих документах будет – ваша организация, грузоотправителем - поставщик г. Москва, плательщиком и грузополучателем – покупатель г. Вологда.
Обоснование
Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Как оформить документы при транзитной торговле. Товар доставляет транспортная компания
В зависимости от условий договора товар может быть доставлен:
- напрямую покупателю;
- иному лицу, указанному в договоре.
Об этом сказано в пункте 1 статьи 509 Гражданского кодекса РФ.
Поэтому в договоре с поставщиком можно указать, что товар необходимо доставить на склад третьего лица – будущего покупателя. То есть происходит так называемая транзитная продажа, при которой заключают два договора поставки:
- первый – в целях приобретения товара у поставщика (например, ООО «Производственная фирма "Мастер"»). По такому договору организация («Гермес») является покупателем;
- второй – для реализации товара, приобретенного у поставщика («Мастера»), своему покупателю (например, ЗАО «Альфа»). По этому договору организация («Гермес») выступает в качестве продавца.
При этом согласно первому договору поставщик («Мастер») передает товар напрямую на склад третьей организации-покупателя («Альфы»). То есть минуя склад организации-продавца («Гермеса»).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Чтобы отразить операции по транзитной торговле в бухгалтерском и налоговом учете, важно своевременно и правильно составить документы (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 169 НК РФ). При реализации оформляют:
- накладную на отгрузку товаров (например, по ф. ТОРГ-12). При реализации товаров по первому и второму договорам такой документ оформляют, соответственно, поставщик («Мастер») и продавец («Гермес»);
- транспортную накладную и (или) товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т. Такой документ грузоотправитель («Мастер») составляет, если доставляет товары с помощью транспортной компании;
- счет-фактуру. При реализации товаров по первому и второму договорам выставляют, соответственно, поставщик («Мастер») и продавец («Гермес»), если конечно они являются плательщиками НДС. При этом продавец («Гермес») в счете-фактуре в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» должен указать реквизиты поставщика («Мастера»). Строки «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» должны быть заполнены аналогично этим строкам в накладной на отгрузку товаров (например, по ф. ТОРГ-12).
Такой порядок следует из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункта 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272, статьи 169 Налогового кодекса РФ и подтверждается разъяснениями контролирующих ведомств (письма Минфина России от 11 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/745, от 13 ноября 2008 г. № 03-07-09/38 и ФНС России от 21 января 2010 г. № 3-1-11/22).
Подробная информация о том, как заполнить поля документов при реализации товаров посредством транзитной торговли, представлена в таблице.
Поле документа | Порядок оформления документов (накладная по ф. ТОРГ-12 и счет-фактура) по первому договору (заключенному между «Мастером» и «Гермесом») | Порядок оформления документов (накладная по ф. ТОРГ-12 и счет-фактура) по второму договору (заключенному между «Гермесом» и «Альфой») |
Грузоотправитель | Поставщик по первому договору («Мастер») | Поставщик по первому договору («Мастер») |
Поставщик | Поставщик (продавец) по первому договору («Мастер») | Поставщик (продавец) по второму договору («Гермес») |
Грузополучатель | Покупатель по второму договору («Альфа») | Покупатель по второму договору («Альфа») |
Плательщик (покупатель) | Покупатель по первому договору и одновременно продавец по второму договору («Гермес») | Покупатель по второму договору («Альфа») |
Основание | Договор, заключенный между «Мастером» и «Гермесом» | Договор, заключенный между «Гермесом» и «Альфой» |
Пример оформления документов при транзитной торговле
ООО «Торговая фирма "Гермес"» закупает товар по договору поставки у ОАО «Производственная фирма "Мастер"». Этот товар «Гермес» продает ЗАО «Альфа», которое одновременно является грузополучателем по договору поставки между «Гермесом» и «Мастером». Товар от поставщика к покупателю доставляет автомобильным транспортом сторонняя организация-перевозчик.
При реализации товаров «Мастер» выставил в адрес «Гермеса»:
Кроме того, «Мастер» оформил транспортные накладные по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272, и товарно-транспортные накладные по форме № 1-Т, утвержденной постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78.
При реализации товаров «Альфе» «Гермес» выставил в ее адрес:
Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 10, Март 2009
Товар не поступал на склад поставщика: безопасный документооборот
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Что писать в накладных и счетах-фактурах
Поскольку транзитная операция состоит из двух разных сделок, то и комплектов документов тоже должно быть два. Первый оформляет отношения между поставщиком и транзитером. Второй – между транзитером и конечным покупателем.
Накладные ТОРГ-12 и счета-фактуры в каждом из двух комплектов документов будут заполнены так, как представлено в таблице. Отметим также, что еслитовар доставляется перевозчиком, то потребуются сопроводительные транспортные документы (например, товарно-транспортная накладная, транспортно-железнодорожные накладные), в противном случае возможен спор с инспекторами.
Как устроена транзитная торговля
Справочник по оформлению документов при транзитной торговле
Строка документа и счет-фактура | Чьи данные указываются |
Накладная ТОРГ-12 от поставщика – транзитеру | |
«грузоотправитель» | поставщика |
«поставщик» и «продавец» | поставщика |
«грузополучатель | покупателя |
«плательщик» и «покупатель» | транзитера |
Накладная ТОРГ-12 и счет-фактура от транзитера – покупателю | |
«грузоотправитель» | поставщика |
«поставщик» и «продавец» | транзитера |
«грузополучатель» | Покупателя |
«плательщик» и «покупатель» | покупателя |