Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
1 декабря 2015 6 просмотров

Извините пожалуйста, но я всё-таки хотел бы ещё раз попросить дать пояснение по ст.162.1 НК РФ. Может быть я её как-то не правильно понимаю, но получается, что правопреемник дважды начисляет НДС.Приведу пример.В августе организация получила аванс, с которого начислен и уплачен НДС. При этом сделаны проводки;51 / 62-ав = 64900; 76/1-ндс с ав. / 68 = 9900; 68 / 51 = 9900.Операция закончена, НДС уплачен. В ноябре происходит реорганизация фирмы А в форме выделения из неё фирмы В. И тут фирма А должна показать к возмещению давно уплаченный НДС68 / 76/1. Это возмещение уже как-то совсем ни к месту. А фирма В должна его опять начислить 76/1 / 68.После этого отгружается товар 62 / 90 = 64900; 90 / 68 = 9900.Возмещается НДС 68 / 76/1 = 9900. Но НДС начислен два раза, а возмещается один раз. Т.е. правопреемник оплачивает НДС с аванса ещё раз. То, что фирма А берет в зачет давно ранее уплаченный ею НДС, для фирмы В в момент реорганизации - это как-то всё равно.Но 162.1 просто вынуждает её платить НДС с аванса ещё раз.А почему бы не сделать так; у фирмы А на момент реорганизации есть остатки по счетам - кредитовый по сч. 62-а и дебетовый по сч.76/1.Т.е. / 62ав = 64900 и 76/1 / = 9900.Проводками через нулевые счета в фирме А эти остатки закрываются, а в фирме В открываются.А потом в фирме В после отгрузки делаются следующие проводки;62 / 90 =64900; 90/ 68 = 9900; 68 / 76/1 = 9900; 62-ав / 62 = 64900.Все счета закрыты. Что здесь не так.

Нет, Вы поняли все совершенно верно. Правопреемник начисляет НДС дважды и один раз принимает к вычету. Данный порядок прямо прописан в НК РФ. Иной порядок, который предлагаете Вы, идет вразрез с прямой нормой Налогового кодекса РФ. Комментировать справедливость нормативного акта мы не вправе.

Обоснование

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

<…>

Правопреемники организаций, реорганизованных в форме слиянияприсоединенияразделения или преобразования, могут принять к вычету НДС, исчисленный с авансов до реорганизации (п. 3 ст. 162.1 НК РФ).

При реорганизации в форме выделения порядок вычета другой. Реорганизуемая организация передает сумму аванса правопреемнику и переводит на него долг по неотгруженным товарам. Затем реорганизуемая организация принимает НДС с аванса к вычету в полном размере. Выделенная организация вновь начисляет НДС по перешедшим к ней авансам, а затем отгружает покупателю товары в счет авансов. В момент отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)выделенная организация может принять НДС с аванса к вычету.

Такой порядок предусмотрен пунктами 1 и 2 статьи 162.1 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете операций по начислению НДС с суммы полученного аванса (частичной оплаты) при реорганизации

В процессе реорганизации из АО «Производственная фирма "Мастер"» выделено АО «Альфа». До реорганизации «Мастер» получил предоплату от ООО «Торговая фирма "Гермес"» в счет предстоящей поставки продукции – 118 000 руб. С этого аванса был начислен НДС – 18 000 руб. (118 000 руб. ? 18/118). После реорганизации долг перед «Гермесом» перешел к «Альфе».

Для учета расчетов с покупателями бухгалтер использует субсчета «Расчеты по авансам полученным» и «Расчеты по отгруженной продукции», открытые к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

При передаче долга правопреемнику бухгалтер «Мастера» сделал в учете проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС по предоплате, переданной правопреемнику.

Бухгалтер «Альфы» вновь начислил НДС с полученной предоплаты:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – начислен НДС с суммы предоплаты.

После отгрузки продукции в адрес «Гермеса» бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженной продукции» Кредит 90-1
– 118 000 руб. – реализована продукция;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет с выручки от реализации;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженной продукции»
– 118 000 руб. – зачтена предоплата.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка