Нет, применить амортизационную премию нельзя.
Амортизационная премия применяется к объектам основных средств.
В налоговом учете капитальные вложения в предмет лизинга не являются объектом основных средств а признаются прочими расходами стоимость которых списывается равномерно в течение действия срока договора лизинга (абз. 1 п. 1 ст. 272 НК РФ).
Обоснование
Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Как начислять амортизацию в налоговом учете
Часть затрат на приобретение или сооружение основного средства* можно признать в расходах единовременно в качестве амортизационной премии. При этом списать можно:
- до 10 процентов первоначальной стоимости основных средств, включенных в любую амортизационную группу;
- до 30 процентов первоначальной стоимости основных средств, включенных в III–VII амортизационные группы.
Амортизационную премию можно применять ко всем основным средствам, кроме безвозмездно полученных.
Такой порядок предусмотрен абзацем 2 пункта 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Оставшуюся часть первоначальной стоимости основного средства нужно списывать через амортизацию (абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ). Для включения в соответствующую амортизационную группу стоимость основного средства, в отношении которого организация применила амортизационную премию, определите по формуле:
Стоимость основного средства, включаемого в амортизационную группу | = | Первоначальная стоимость основного средства | – | Сумма амортизационной премии |
Кроме того, амортизационную премию можно применять в отношении капитальных вложений, связанных с достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением или частичной ликвидацией основных средств. Порядок применения амортизационной премии такой же, как и в отношении первоначальной стоимости основных средств. То есть единовременно можно включить в расходы:
- до 10 процентов капвложений по основным средствам, включенным в любую амортизационную группу;
- до 30 процентов капвложений по основным средствам, включенным в III–VII амортизационные группы.
Об этом сказано в абзаце 2 пункта 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
Оставшуюся часть капитальных вложений нужно списывать через амортизацию. Эта часть увеличивает:
- первоначальную стоимость каждого основного средства при линейном методе начисления амортизации;
- суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) при нелинейном методе начисления амортизации.
Это следует из положений абзаца 3 пункта 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ.