Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 марта 2016 4 просмотра

В 2012 году была покупка квартиры в сумме 1200000-00 доля 1/2 на мужа и 1/2 на женус 2011 по 2013 года жена находилась в декретном отпуске.за 2012,2013 года поданы декларации на мужа с передачей доли жены,возместили 100%.в 2014 году жена вышла на работу доход маленький, Декларация была подана за 2014 год на мужа, возместили мужу 50%.Налоговая говорит, что нужно подавать декларацию на мужа и жену по долям или подать заявление жене на перечисление ее суммы на карту мужа.Что все таки нужно сделать? А если подать декларацию за 2014 год, то какую сумму остатка поставить в декларации.

В данном случае жена не имеет права на имущественный вычет. Подать декларацию за 2014 год должен муж. Исходя из текста вопроса, квартира была куплена в совместную собственность супругов и было написано заявление супругов о распределении имущественного вычета, в котором в котором имущественный налоговый вычет распределяется между собственниками в соотношении: 100 процентов – мужу и 0 процентов – жене. В дальнейшем соотношение вычетов, определяемое соглашением между совладельцами, изменять нельзя.

Если имущество приобретается в долевую собственность, то вычет распределяется между ними пропорционально их долям. Отказ одного из совладельцев от имущественного вычета в пользу другого совладельца законом не предусмотрен.

Обоснование

Из рекомендации
Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

В каком размере можно получить налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка (Редакция от 1 января 2013 г.)

Право на вычет возникло после 1 января 2008 года

Размер имущественного налогового вычета при покупке (строительстве) жилья, земельного участка ограничен. Максимальный размер вычета – 2 000 000 руб. без учета процентов по кредитам (займам).

Размер вычета в части процентов по целевым кредитам (займам) на приобретение (строительство) жилья, земельного участка и рефинансирование ипотечных долгов не ограничен (абз. 17–19 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Причем воспользоваться таким вычетом можно даже при следующих обстоятельствах:

  • человек ранее получил вычет в части расходов на приобретение (строительство) жилья, земельного участка, но не включил в сумму вычета проценты по кредиту на приобретение этого жилья. Для получения вычета нужно подать повторное заявление на сумму фактически уплаченных процентов по кредиту начиная с даты уплаты;
  • человек не использовал налоговый вычет в сумме расходов на приобретение (строительство) жилья, земельного участка. То есть неважно, в какой очередности заявлять вычет: сначала на расходы по приобретению, а потом на проценты, или наоборот;
  • человек начал платить проценты по кредиту раньше, чем получил свидетельство о регистрации права собственности на жилье (земельный участок). То есть в составе вычета можно учесть сумму процентов по кредиту, которые уплачены в период до приобретения права на вычет.

Получить налоговый вычет в сумме фактически уплаченных процентов по кредиту (займу) гражданин вправе при наличии документального подтверждения произведенных расходов.

Такой вывод следует из статьи 220 Налогового кодекса РФ, а также писем Минфина России от 8 февраля 2011 г. № 03-04-05/7-66, от 12 октября 2010 г. № 03-04-05/7-615, от 20 августа 2009 г. № 03-04-05-01/650 и ФНС России от 22 августа 2012 г. ЕД-4-3/13894.

Если кредит превышает стоимость приобретения (строительства) жилья, то сумму, направленную на погашение процентов, необходимо скорректировать (с целью принятия ее к вычету). Это связано с тем, что к вычету можно принять только сумму процентов, направленных на погашение части кредита, израсходованного непосредственно на приобретение (строительство) жилья. Эту часть следует определить на основании соотношения кредита, израсходованного на приобретение (строительство) жилья, и общей суммы кредита. Расчет составьте в произвольной форме и представьте вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ. Тогда справки о сумме процентов по кредиту, направленному непосредственно на приобретение жилья, из банка брать не придется. Такой порядок подтвержден письмами Минфина России от 29 октября 2009 г. № 03-04-05-01/780, ФНС России от 31 марта 2011 г. № КЕ-3-3/1008.

Если расходы на приобретение (строительство) жилья, земельного участка (без учета процентов за кредит или заем) меньше или равны 2 000 000 руб., сумму имущественного вычета определите по формуле:

Имущественный налоговый вычет = Сумма расходов на приобретение (строительство) жилья, земельного участка + Проценты, заплаченные по кредиту (займу) на приобретение (строительство) жилья, земельного участка + Проценты, заплаченные по кредиту на рефинансирование ипотечных долгов


Если расходы на приобретение (строительство) жилья, земельного участка (без учета процентов за кредит или заем) больше 2 000 000 руб., сумму имущественного вычета определите по формуле:

Имущественный налоговый вычет = 2 000 000 руб. + Проценты, заплаченные по целевому кредиту (займу) на приобретение (строительство) жилья, земельного участка + Проценты, заплаченные по кредиту на рефинансирование ипотечных долгов


Такой порядок установлен абзацами 17–19 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Данный порядок вступил в действие с 1 января 2009 года, но распространяется и на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. В связи с этим на вычет в пределах 2 000 000 руб. вправе претендовать владельцы жилья, которые получили право на него не ранее 2008 года, независимо от того, когда:

При этом если вычет, возникший в 2008 году, был заявлен до 1 января 2009 года (т. е. до момента вступления в силу изменений в законодательство) в размере не более 1 000 000 руб., то можно реализовать право на его увеличение. Для этого необходимо дополнительно обратиться в налоговую инспекцию.

Такой порядок следует из пункта 6 статьи 9 Закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ, а также писем Минфина России от 1 октября 2009 г. № 03-04-05-01/714, от 7 июля 2009 г. № 03-04-05-01/532 и ФНС России от 15 апреля 2009 г. № ШС-22-3/291 и от 31 марта 2009 г. № ШС-22-3/238.

<…>

Долевая собственность

Если имущество приобретается в долевую собственность одновременно несколькими совладельцами, то вычет распределяется между ними пропорционально их долям (абз. 25 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом отказ одного из совладельцев от имущественного вычета в пользу другого совладельца налоговым законодательством не предусмотрен, даже если такими совладельцами являются супруги (письма Минфина России от 27 февраля 2013 г. № 03-04-05/9-148, от 15 марта 2011 г. № 03-04-05/7-138, от 30 октября 2007 г. № 03-04-05-01/350.

Бывает так, что один из супругов использовал свою часть вычета не полностью и утратил возможность его дальнейшего применения. Например, в связи с выходом на пенсию или потерей доходов, облагаемых НДФЛ, по другой причине. В таком случае перераспределить вычет (передать остаток вычета второму супругу) нельзя. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 11 июля 2013 г. № ЕД-4-3/12491 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Распределять имущественный налоговый вычет не нужно, если приобретается доля в имуществе, покупателем которой является только один совладелец. Он вправе получить вычет в сумме расходов по приобретению жилья, но не более 2 000 000 руб. (без учета суммы уплаченных процентов по кредиту (займу)). Такой вывод содержится в письмах Минфина России от 11 августа 2011 г. № 03-04-05/7-562, от 13 февраля 2007 г. № 03-04-05-01/36 и ФНС России от 17 июня 2009 г. № 3-5-04/819.

Получение вычета при покупке земельного участка с расположенным на нем жилым домом имеет свою особенность. Она заключается в том, что земельный участок и жилой дом признаются единым объектом. Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ. В некоторых случаях доля права собственности человека на жилой дом может не совпадать с долей права собственности на земельный участок, например при покупке жилого дома и земельного участка несколькими гражданами. В этом случае имущественный налоговый вычет по расходам на покупку земельного участка нужно распределить между гражданами пропорционально их доле в праве собственности на строение. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 13 сентября 2011 г. № 03-04-08/4-167.

Человек вправе получить имущественный налоговый вычет только один раз и только по одному объекту недвижимости. Поэтому если он уже воспользовался вычетом при покупке жилья в долевую собственность, то при последующем приобретении долей у других совладельцев имущественный вычет ему не предоставляется (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 3 марта 2008 г. № 28-10/020732).

Пример распределения имущественного налогового вычета между владельцами имущества при покупке квартиры в долевую собственность

Супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность (по договору купли-продажи от 30 января 2013 года). Приобретение квартиры в долевую собственность предусмотрено условиями договора купли-продажи. После регистрации каждый из супругов получил свидетельство о регистрации права собственности на квартиру по 1/2 доли каждому.

Стоимость квартиры составила 600 000 руб. По договору оплата за квартиру была произведена частями. Один из супругов заплатил 300 000 руб. при подписании договора. Оставшуюся часть внес другой супруг при получении свидетельства о праве собственности на квартиру (28 февраля 2013 года).

Документом, подтверждающим расчеты за квартиру между продавцом и покупателями, является передаточный акт. В нем подтверждается получение продавцом 300 000 руб. от одного из супругов и 300 000 руб. – от другого.

В данном случае имущественный налоговый вычет предоставляется каждому из супругов (в пределах его доли собственности на приобретенную квартиру) в сумме 300 000 руб.

<…>

Совместная собственность

При приобретении имущества в совместную собственность размер вычета, который предоставляется каждому из совладельцев, определяется по письменному соглашению между ними (абз. 25 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Соотношение, в котором имущественный налоговый вычет распределяется между собственниками, можно выбрать любое. Например, совладельцы вправе распределить общую сумму вычета в соотношении: 100 процентов – одному из них и 0 процентов – второму. Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ. При этом сумма расходов на уплату процентов по целевым займам, учитываемая в составе имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в той же пропорции независимо от того, на кого оформлен кредитный договор (письма Минфина России от 25 августа 2011 г. № 03-04-05/7-597, от 19 августа 2010 г. № 03-04-05/7-469).

Подробнее о том, как при получении вычета в налоговой инспекции составить документ о распределении размера вычета, см. Как при покупке жилья получить имущественный налоговый вычет в налоговой инспекции.

В дальнейшем соотношение вычетов, определяемое соглашением между совладельцами, изменять нельзя. Это правило действует независимо от того, в каком размере был получен вычет (в полной мере или части). Так, например, нельзя поменять соотношение на следующий год, если в текущем году имущественный вычет был предоставлен не полностью (письма Минфина России от 10 августа 2011 г. № 03-04-05/5-553, от 16 сентября 2010 г. № 03-04-05/9-548). Корректировка вычета путем представления уточненных деклараций, в которых один из совладельцев аннулирует ранее предоставленный ему вычет при условии возврата налога в бюджет, а другой заявляет вычет в полном объеме, также не допускается (письмо Минфина России от 30 июня 2010 г. № 03-04-05/9-364). Перераспределить вычет нельзя даже в том случае, если один из совладельцев использовал вычет частично и утратил возможность его дальнейшего применения. Например, в связи с выходом на пенсию (т. е. потерей источника доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 октября 2010 г. № 03-04-05/7-641 и ФНС России от 11 июля 2013 г. № ЕД-4-3/12491 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка