Да, так можно, но следует учитывать, что, по мнению ФНС покупатель вправе принять к вычету НДС с аванса, уплаченного поставщику, только в пределах суммы, которая в договоре значится в качестве предоплаты. Такой вывод следует из пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
Если в договоре предусмотрена предварительная оплата товаров (работ, услуг), но не указана конкретная сумма аванса, то в рассматриваемой ситуации покупатель вправе принять к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре на аванс.
Если в договоре не предусмотрено условие о предварительной оплате или договора вообще нет, то покупатель не имеет права на вычет. Даже если предоплату он перечислил по счету от поставщика. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком при перечислении аванса(частичной оплаты)
Покупатель сможет принять к вычету входной НДС, уплаченный поставщику в составе аванса (частичной оплаты), если одновременно выполнены следующие условия:*
- есть счет-фактура от поставщика и в счете-фактуре выделена сумма НДС;
- покупатель перечислил предоплату в счет предстоящей поставки имущества (работ, услуг, имущественных прав), предназначенного для использования в операциях, облагаемых НДС. Причем аванс строго в денежной форме;
- есть документы, подтверждающие перечисление денег поставщику;
- в договоре с поставщиком есть условие об авансе (частичной оплате) в счет предстоящей поставки.
Это следует из положений статьи 171 и пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
Организация заключила с поставщиком сразу несколько отдельных договоров? Тогда НДС с авансов можно принять к вычету только по тем договорам, в отношении которых выполнены все перечисленные условия. И не имеет значения, есть ли у покупателя задолженность перед поставщиком по другим договорам, – право на вычет это не ограничивает. Об этом сказано в письме Минфина России от 5 марта 2011 г. № 03-07-11/45*.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ситуация: может ли покупатель принять к вычету НДС с аванса или частичной оплаты, если в договоре предусмотрена предварительная оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав), но не указана конкретная сумма аванса
Да, может.
В рассматриваемой ситуации покупатель (заказчик) вправе принять к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре на аванс.*
Если в договоре не предусмотрено условие о предварительной оплате или договора вообще нет, то покупатель (заказчик) не имеет права на вычет. Даже если предоплату он перечислил по счету от поставщика (исполнителя).*
Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39.*
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Статья: Как налоговики рекомендуют покупателям принимать к вычету авансовый НДС
Статья: Когда, по мнению ФНС, возможен вычет авансового НДС
Ситуация | Что должен сделать поставщик | Имеет ли покупатель право на вычет |
Покупатель заплатил аванс по счету. Двусторонний договор не оформляли | Исчислить НДС с полученных сумм, выставить счета-фактуры | Нет, не имеет |
Покупатель перечислил аванс с опозданием | Да, имеет | |
Покупатель перечислил больше аванса, чем требует договор* | Да, имеет. Но только с суммы, которая значится в договоре в качестве предоплаты* |
Ситуация № 3. Покупатель перечислил больше аванса, чем требует договор
Что сказано в кодексе: Покупатель вправе заявить вычет НДС с аванса, уплаченного поставщику, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм (п. 9 ст. 172 НК РФ).
Мнение ФНС: Покупатель вправе принять к вычету НДС с аванса, уплаченного поставщику, только в пределах суммы, которая в договоре значится в качестве предоплаты. Такой вывод следует из пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.*
В этой части пункт 9 статьи 172 Налогового кодекса сформулирован нечетко. Поэтому заявлять вычет НДС со всей перечисленной суммы рискованно. Есть способ сохранить вычет с превышения фактически уплаченного аванса над суммой, упомянутой в договоре. Надо заключить дополнительное соглашение, зафиксировав в нем предоплату, которую компания фактически перечислила поставщику. Другой вариант — не приводить в дополнительном соглашении точную сумму аванса. А вместо этого предусмотреть условие, что предоплата составляет, например, не менее 50 процентов.*
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 14, ИЮЛЬ 2014